研究型審計在公立醫院審計中的實踐與探索

侯凱審計長在2022年全國審計工作會議上強調，研究型審計是實現新時代審計事業高質量發展的必由之路。近年來，研究型審計在各級審計機關得到普遍認可并加以探索實踐。崇義縣審計局以研究型審計為抓手，在年度審計項目計劃中積極探索，將研究型審計思維和方法貫穿于縣人民醫院經濟責任審計項目立項階段、準備階段、實施階段、報告階段、整改階段的全過程，著力提升審計項目質效，該項目榮獲贛州市2023年度綜合類優秀審計項目。筆者結合該項目主審的具體工作，談談研究型審計在縣公立醫院的應用方法和取得的成效，為類似審計項目的實施提供借鑒。

研究政策方針，加強政治引領

一是把牢審計政治屬性。公立醫院承擔履行公共服務職能，關乎人民群眾生命健康，具有公益屬性，是基本民生的重要保障。加強政治引領是做好公立醫院研究型審計的前提和基礎，審計組要加強對黨的二十大精神和習近平總書記關于醫療、醫藥領域重要講話和指示批示精神的理解和把握，立足公立醫院審計的政治性、人民性屬性，樹立以人民為中心的發展理念，從“政治—政策—項目—資金”這條主線，研究黨中央、省委、市委重大決策部署和公立醫院改革方針政策，從“資金—項目—政策—政治”這條主線研究被審計單位各項經濟業務活動，為筑牢審計政治屬性奠定根基。

二是加強政策法規研究。審計組進點前，要從醫療、衛健、財政、市場監管等主管部門全面收集梳理國家、省、市、縣關于公立醫院深化醫藥衛生體制改革、推進醫院現代化管理、藥品零差價、醫療聯合體建設、公共衛生等領取的最新法規政策及執法檢查資料，采取集中、分組等方式研究討論相關醫療改革、醫療收費、藥品采購等方面政策文件的精神實質、改革要義及規范要求，進而確定審計組織實施的整體思路和路徑。

研究項目特點，明確審計重點

一是優化組織模式，配強審計隊伍。鑒于縣級審計人員面臨的年齡結構不合理、審計專業人員不足等短板，縣審計局充分考慮項目特點、審計人員的年齡、工作經驗、專業特長等因素，通過整合各股室有效資源，抽調法規、財政、工程項目、計算機等骨干力量組成審計組，實行“業務主審+大數據分析主審”雙主審審計模式，采取“師傅帶徒弟”，做到人盡其才，充分發揮審計組人員優勢互補的作用。

二是突出項目特點，找準審計重點。公立醫院與一般的行政事業單位不同，醫院人員多、設備多、資金多，涉及經濟、社會、環境等多重效益，社會關注度高。審計組圍繞“資金、資產、業務、政策”主線，圍繞經濟業務決策、設備藥品耗材采購、設備管理使用、內部管理等環節，重點揭示醫院在落實“三醫”改革任務不徹底、重大經濟事項執行效果不佳、內部治理不健全、財務收支不合規、工程項目和設備管理不到位等方面存在的普遍問題。

三是做好審前準備，科學編制方案。審計組開展現場審計前要充分開展審前調查，通過走訪主管部門，搜索網絡輿情，調取醫院財務和業務相關數據、內部管理制度、人員構成等資料，及時對相關資料歸納總結分析，為審計對象“精準畫像”，并通過召開審前調查研究會和審前培訓，分析研判審計重點中涉及的關鍵點和薄弱點，圍繞審計工作重點，制定有針對性、可操作性的審計實施方案。

研究審計方法，提高工作效率

一是轉變審計思維，實現各個突破。在公立醫院審計組織實施中，審計內容線多面廣，雖然在審計實施方案中做了分工安排，但在實際操作中面對紛繁復雜的業務資料不免有時亂了陣腳。審計組堅持各個擊破、以點帶面的工作思路，小組內部運用頭腦風暴，充分溝通，對審計發現問題查證一杠子插到底，把握審計調查取證的合理性、合法性、充分性，做到審一個，成一個。

二是加強數據分析，精準鎖定問題。根據公立醫院業務、財務資料和數據龐大的特點，審計組樹立“調取審計數據—分析審計數據—數據成果運用”大數據審計思維，審計人員通過分析醫院的HIS系統（醫院信息系統）和采購平臺、藥品出入庫等平臺數據，并與醫保等部門數據進行關聯，分析醫院藥品耗材采購、藥品耗材出入庫以及醫療服務項目收費等方面的數據疑點，為后續調查取證、問題定性及處理處罰奠定數據支撐。

研究審計成果，提出審計建議

一是總結項目成果，提供決策參考。審計組根據審計發現的問題進行分類匯總，分析問題產生的原因，從政策執行、業務流程的視角總結提煉形成《舉步維艱的縣域“醫共體”建設》《加強內部監管，促進醫院高質量發展》等多篇審計專報，得到縣黨委政府和人大領導的批示肯定，為縣委縣政府進一步深化公立醫院改革，加快醫院適應現代化管理、實現高質量發展提供決策參考。

二是提出審計建議，促進建章立制。審計組根據審計反映問題提出完善醫療服務價格監管、規范外包服務準入、健全捐贈醫療設備管理制等審計建議9條，被審計單位及主管部門根據審計建議，推動出臺了《崇義縣進一步深化醫療服務體系改革實施方案》《崇義縣2023～2025年縣級醫院對口支援基層衛生院實施方案》《關于進一步加強和改進衛健系統內部審計工作的通知》及《崇義縣人民醫院捐贈藥品、衛材、設備管理制度》等10余項制度文件，進一步深化全縣公立醫院醫療體制改革、改善醫院內部管理。

研究審計整改，提高監督效能

一是強化整改系統思維。運用系統研究思維謀劃審計整改，突出問題導向、結果導向，審前深入研究審計項目和審計對象涉及的行業背景、發展現狀和改革方向，審中做到文明審計，加強與被審計單位溝通，聽取被審計單位意見建議，結合工作實際分析問題產生原因，為被審計單位答疑解惑，指導被審計單位邊審邊改、立行立改，審后及時建立審計發現整改清單，實行問題動態銷號管理。

二是強化審計整改合力。審計組及時召開審計查出問題反饋會，告知審計標準和時限要求，縣委審計委員會辦公室根據整改進度及時下發審計整改提醒函，主動邀請縣人大、政府辦、派駐紀檢組人員參加現場督辦開展審計整改跟蹤檢查，注重加強審計與人大監督、政府督查、紀檢監察監督等有關部門對審計整改的工作聯動，形成推動整改的監督合力，推進審計發現問題整改取得實效。

（作者單位：崇義縣審計局）