淺談企業(yè)內部審計存在的問題及應對措施

習近平總書記在二十大報告中指出，要加快構建新發(fā)展格局，著力推動高質量發(fā)展。國家高質量發(fā)展，離不開企業(yè)發(fā)展。現階段，國內外市場競爭尤為激烈，外部監(jiān)管條件嚴苛，國際制裁等，企業(yè)要想在競爭中占有一席之地，需不斷提高應對風險的能力、經營管理能力，持續(xù)提高經營管理的質量和效率。企業(yè)經營過程中，審計工作重要性尤為突出，企業(yè)內部設立審計部門，對各項經濟活動進行監(jiān)督、評價和服務，助推企業(yè)防范內外部風險、提升管理能力及治理能力，實現戰(zhàn)略目標。文章著重分析現階段企業(yè)內部審計存在的問題，并提出針對性應對措施，旨在助力企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

一、內部審計的定義

內部審計是一種獨立、客觀的監(jiān)督、評價和服務活動，旨在增加企業(yè)價值和改善企業(yè)運營，通過科學、系統規(guī)范的方法，評價并提升企業(yè)治理能力，為管理層、決策者提供有效管理建議，助力企業(yè)實現戰(zhàn)略目標。

二、內部審計的重要性

1.防范企業(yè)經營風險。通過開展內部審計，發(fā)現企業(yè)經營管理過程中面臨的內外部風險事項，對風險進行分析，評估風險顆粒度，判斷風險敞口及對企業(yè)的影響，制訂應對措施，跟蹤進展及整改情況，落實閉環(huán)管理，不斷提高企業(yè)抗風險能力，提升公司治理效能。

2.加強企業(yè)內部管理。內部審計對企業(yè)各職能部門、業(yè)務部門的工作進行監(jiān)督，及時發(fā)現問題并糾偏，提高業(yè)財數據及相關資料的真實性、可靠性和完整性。同時，通過內部審計發(fā)現內控制度設計及執(zhí)行缺陷，協助相關責任部門及時堵塞管理漏洞，減少企業(yè)損失，保護資產安全完整，達到加強企業(yè)內控體系建設和有效執(zhí)行的目的。

3.提高企業(yè)經濟效益。內部審計部門是企業(yè)內部職能部門中的重要一環(huán)，對企業(yè)生產經營活動具有指導、監(jiān)督職能。因此實施內部審計對改善經營管理、挖掘市場潛力、降低生產成本、提升經濟效益具有積極作用。

4.核實企業(yè)經營活動。內部審計是基于受托經濟責任需要而發(fā)展起來。隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴大，管理層級增多，現代企業(yè)管理由最初的單級核算經營結果發(fā)展過渡為對各下屬單位經營業(yè)績的考核和評價。通過內部審計，可以對各層級單位經營活動做出客觀、公正評價，同時為上級單位及管理層決策提供有力支撐。

三、內部審計存在的問題

1.對內部審計重要性認知不足。沒有認識上的到位，就沒有行動上的到位。首先，部分企業(yè)管理層關注度不高，認為內部審計只是按照相關法律法規(guī)及制度規(guī)定走個流程，沒必要重點關注，也沒有必要投入相應的人財物等資源支持，把企業(yè)資源重點投入市場開拓、企業(yè)經營方面。其次，內部審計需要企業(yè)相關部門配合，提供相關業(yè)財數據及資料等，相關部門對內部審計重要性認知不足、配合不到位，提供的數據信息不完整、不準確或者拖延提供，均會導致審計不能有效開展。再其次，審計過程中，被審計單位拖延提供或者以各種借口不提供審計抽樣資料，認為內部審計是“找茬”，導致審計程序無法正常開展，影響審計效果及效率。

2.內部審計與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略聯系不緊密。內部審計是為滿足企業(yè)發(fā)展需要，為管理層提供決策依據，監(jiān)督、審查、評價企業(yè)經營活動、風險管理、內部控制、合規(guī)管理等情況，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標實現，增加企業(yè)價值。但目前內部審計與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略聯系不緊密，對企業(yè)重大決策和事項開展審計不足，主要以財務核算審計、經濟責任審計為主，未能有效與企業(yè)戰(zhàn)略實施、重大決策事項融合。

3.審計隊伍建設不足，審計人員綜合能力待提升。企業(yè)內審機構人員編制不合理、專職內審人員不足，企業(yè)為節(jié)約人工成本，內審崗位人員配置較少。部分企業(yè)審計部門處于二線部門地位，對其重視程度不高。部分內審人員專業(yè)能力、研判能力等綜合能力不強，僅熟悉財務或工程管理單一領域業(yè)務，對法律、合規(guī)、IT系統應用等業(yè)務掌握不足。部分內審人員學習動力不足，學習主動性不強，缺乏本領恐慌意識，未及時補充各領域專業(yè)知識，導致內部審計工作方式方法創(chuàng)新不足、審計報告質量不高，內部審計作用未有效發(fā)揮，未有效支撐企業(yè)發(fā)展。

4.審計業(yè)務信息技術運用程度低。企業(yè)內部審計信息化系統的運用滯后于企業(yè)發(fā)展速度。如部分企業(yè)已構建較為完善的ERP系統，包括項目管理系統、財務核算系統平臺，其中項目管理系統集成招投標、供應商管理、合同管理、預算管理、資金支付等功能。內部審計基礎工作之一就是對企業(yè)經營數據真實性、合規(guī)性進行評價，內審人員需要從企業(yè)項目管理系統及財務核算系統人工獲取大量數據，進行多次人工再加工處理、比對分析，內審人員需耗費大量時間比對不同系統之間數據邏輯關系。有的非法人下屬單位，系統無獨立的財務報表，需內審人員人工取數編制。隨著企業(yè)規(guī)模擴張、下屬單位增多，傳統內部審計方式方法與企業(yè)發(fā)展不適配，即便部分企業(yè)可以使用上級單位內部審計信息系統，但實際主要是對下級單位審計事項進行匯總，主要以報表形式呈現。企業(yè)未構建獨立的審計業(yè)務信息系統，審計效率大打折扣，同時也影響審計工作質量。

5.內部審計報告質量不高。首先，審計前期未對被審計單位進行多維度全方位“掃描”，導致“畫像”不準確、審計方案制定不科學不清晰、審計證據質量不高、報告立意不高。其次，內部審計對一些復雜業(yè)務、新業(yè)務、新領域問題查得不夠深入，對企業(yè)管理層關注的重點領域、被審計單位的個性特點把握不足，審計建議針對性不強。再其次，內部審計未有效體現企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方向，對被審計單位與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略融合度及落地執(zhí)行效果審查不到位，對審計發(fā)現問題事項未提供操作性強的管理建議。最后，審計報告語言不夠嚴謹簡練、內容層次不清晰，導致可讀性不強。

6.內部審計結果未有效運用。審計結果未能有效轉化為成果物，主要原因是內部審計機制不健全，缺乏監(jiān)督機制、追責機制和成果轉化機制。審計發(fā)現問題及整改與被審計單位激勵及獎懲未掛鉤，管理層重視不足，被審計單位整改只改簡單問題，對于復雜問題以各種理由推脫、延遲整改。部分被審計單位未深刻剖析問題成因，只做表面整改，未從根源進行實質性整改，導致同質性問題邊改邊犯。有的整改事項涉及跨部門事項，相關部門之間互相推脫，本位主義，未從企業(yè)全局進行考慮，審計整改責任無法落到實處，未有效發(fā)揮內審作用。

四、應對措施

1.提高對企業(yè)內部審計重要性的認知。首先，企業(yè)管理層需提高對內部審計重要性的認知，只有形成頂層高度重視內部審計的氛圍，企業(yè)才能從上到下，帶動全員提高認知。其次，各個部門負責人應高度重視內部審計重要性，積極配合審計，內部審計與各個部門均有千絲萬縷的關系，通過審計發(fā)現企業(yè)內部控制缺陷、管理漏洞，及時糾偏整改，保障企業(yè)實現經營目標。再其次，被審計單位應提高站位，全力配合審計，被審計單位應明確內部審計是依據國家法律法規(guī)及企業(yè)相關制度規(guī)定對其進行“體檢”，不僅是對被審計單位進行監(jiān)督、評價，更是幫助其發(fā)現問題缺陷并提出操作性強的管理建議，為企業(yè)生產經營、健康發(fā)展做支撐服務工作。

2.加強內部審計與企業(yè)戰(zhàn)略的緊密度。內部審計發(fā)展應與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略緊密聯系，保持同頻共振，內部審計不僅要開展財務核算審計、經濟責任審計，更應與時俱進，服務于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，根據戰(zhàn)略目標，適時調整審計計劃，挖掘內部審計廣度和深度，切實發(fā)揮內部審計作用，對企業(yè)重大決策、重要事項開展審計，有效與企業(yè)戰(zhàn)略實施、重大決策事項融合，為企業(yè)管理層決策提供專業(yè)建議，為企業(yè)發(fā)展保駕護航。

3.加強審計隊伍建設，提高審計人員綜合能力。優(yōu)化內審機構編制管理，配置與企業(yè)發(fā)展相適宜的人員數量，強化內審效能，全面提升企業(yè)內部審計質量。優(yōu)化隊伍結構，通過外部招聘、內部選拔、輪崗等形式，優(yōu)化人員架構，補充新鮮血液。內審團隊不僅需要熟練財務知識、工程管理人員，更需要對內控管理、法律、合規(guī)、IT系統等業(yè)務領域熟悉，一個合格的內審人員不僅專業(yè)能力在線，綜合能力也得適配。定期不定期組織內審人員對國家法律法規(guī)及企業(yè)相關制度規(guī)定進行學習，內審人員積極參加各類培訓班，不斷強化內審人員綜合能力、思維能力。作為內審人員，應持續(xù)提高責任感、責任心，自我加壓，常懷本領恐慌，增強學習緊迫感，積極進取，強化內核驅動。企業(yè)應對做出貢獻的內審人員予以適當獎勵，提高內審人員工作熱情和動力。企業(yè)應更加注重審計部門負責人的甄選和培訓，他們能帶給團隊信念和激情。“火車跑得快，全靠車頭帶”，審計部門負責人是團隊靈魂和核心，決定團隊戰(zhàn)略方向和戰(zhàn)略實施力度，塑造團隊基本的工作氛圍，影響審計人員工作積極性、主動性和創(chuàng)造性。

4.構建審計信息化系統。現今，正處于大數據時代，構建企業(yè)審計信息化系統是大勢所趨。內部審計的方式方法，應服務于企業(yè)戰(zhàn)略目標，以發(fā)展的眼光，立足當下，對內部審計工作進行創(chuàng)新。企業(yè)構建審計信息化系統，與國家發(fā)展、時代發(fā)展、企業(yè)深化改革等宏觀環(huán)境相適應。企業(yè)構建審計信息化系統，應與企業(yè)項目管理系統、財務核算系統平臺等進行實時交互，內審人員從審計信息化系統直接獲取審計所需數據及相關信息，減少人工獲取數據、比對分析數據、編制報表時間成本，提高審計效率及效果。進而有力保障內部審計部門及時出具高質量審計報告，更好地服務企業(yè)生產經營。

5.提高審計報告質量。首先，內部審計前期應對被審計單位進行全方位調查，精準“畫像”，科學制定審計方案，鎖定重點，提高審計證據質量及報告立意。其次，針對復雜業(yè)務、新業(yè)務、新領域問題深入檢查，對企業(yè)管理層關注的重點領域、被審計單位的個性特點、被審計單位與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略融合度及落地執(zhí)行效果重點審查，并對審計發(fā)現問題事項提示風險，指導企業(yè)規(guī)避和遏制風險事件發(fā)生，提供操作性強的管理建議。再其次，審計報告語言要言簡意賅、通俗易懂，審計報告內容層次清晰、重點分明，切實增強報告的可讀性。

6.落實審計成果應用。健全企業(yè)內部審計機制，完善監(jiān)督機制、追責機制和成果轉化機制。審計發(fā)現問題及整改與被審計單位績效、領導晉升等掛鉤。建立審計發(fā)現問題銷號臺賬并定期進行回頭看，復查被審計單位審計整改是否徹底、是否舉一反三、對問題事項有無追責、是否完善企業(yè)相關管理制度及業(yè)務流程。對于跨部門整改事項，審計整改要有牽頭部門，整改任務應具體落實到具體責任部門及對應崗位人員，追溯問題成因，對于重大且復雜問題事項，要多部門協同，全方位系統性解決問題。企業(yè)各部門應橫向聯動、縱向貫通，有效發(fā)揮以審促改、以審促管、以審促效，將審計成果應用落到實處，為企業(yè)發(fā)展提供有力保障。

五、結語

當前企業(yè)生存尤為艱難，內部審計發(fā)展與企業(yè)發(fā)展息息相關，必須高度重視內部審計工作，針對內部審計存在的問題，應積極應對，剖析問題成因，逐項攻克解決。將內部審計與企業(yè)戰(zhàn)略緊密結合，更好地服務于企業(yè)生產經營。本文分析列舉現階段內部審計存在的若干問題，并提出具體應對措施，為內部審計更好的發(fā)展進言獻策，助推企業(yè)高質量發(fā)展。

（作者單位：中國通信建設第二工程局有限公司）