行政事業單位構建內部控制體系的建議和方法

摘要：行政事業單位作為政府的重要組成部分，承擔著服務社會和公眾的重要職責。然而，隨著社會的快速發展和經濟的日益復雜化，行政事業單位面臨著越來越多的風險和挑戰。為了更好地履職，確保資產的安全與完整，提高運行效率和公共服務質量，構建一套完善的內部控制體系顯得尤為重要。本文首先闡述了行政事業單位內部控制體系構建必要性，深刻揭示了內部控制體系構建中的問題，如內部控制環境不完善、內部控制活動實施效果不顯著、內部控制監督流于形式等，最后提出了改進策略，包含了優化內部控制環境、加強內部控制活動實施質量、做好內部控制監督等。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制體系；構建策略

在我國不斷推進社會主義現代化建設、深化行政體制改革的時代背景下，行政事業單位內部控制體系的構建顯得尤為重要。這一體系的構建，既是對黨和國家政策導向的積極響應，也是適應時代發展需求、提升內部管理效率、強化國有資產管理、確保財務信息安全的重要舉措。由于部分事業單位內部控制體系構建中，還可能存在著一些問題和不足，使得內部控制體系建設滯后，難以幫助單位提升服務質量。對此，行政事業單位要明確內部控制建設的重要性，制定一系列的策略和方法，確保內部控制實施到位，更好地提升服務質量和治理水平。

一、行政事業單位內部控制體系構建的必要性

隨著國家治理體系和治理能力現代化的不斷推進，行政事業單位作為政府的重要組成部分，其內部控制體系的構建與完善顯得尤為重要。行政事業單位內部控制體系構建必要性如下：（1）提升財務管理水平。內部控制體系的構建有利于提升單位財務管理水平。通過建立完善的財務內部控制制度，規范財務活動的各環節，確保資金使用的合規性和有效性。同時，內部控制還可以促進單位的預算管理和成本控制，提高財務決策的科學性和準確性，提升財務管理水平。（2）強化風險識別與評估。內部控制體系的構建有利于強化單位的風險識別和評估能力。通過建立健全的風險管理機制，可及時發現和評估潛在的風險點，制定相應的風險應對措施，防止風險的發生和擴大。這有利于降低單位運營風險，保障經濟活動的穩健運行。（3）確保信息真實與公開。內部控制體系可確保單位的信息真實性、公開性。通過建立完善的信息管理制度，能夠規范信息的生成、傳遞和存儲過程，確保信息的真實性和準確性。

二、行政事業單位構建內部控制體系的問題分析

（一）內控環境不完善

當前，部分單位內部控制環境需要改進，不能高質量地開展各項活動。具體來說：首先，領導的素質與態度。部分單位領導者對內部控制的重要性認識不足，缺少推動內部控制體系建設的決心和力度。此外，部分領導者在管理上過于寬松，對于違規行為重視度不夠，導致內部控制環境不佳。其次，組織架構與權責。組織架構不合理、權責劃分不清晰也是導致內部控制環境不佳的重要原因。部分單位存在部門職責重疊、職能交叉的情況，使得工作效率較低、易出現失誤和疏漏。最后，人力資源與文化。人力資源政策缺失和文化氛圍不濃厚也是內部控制環境不佳的表現。一些單位在招聘、培訓、考核等方面缺少完善的機制，使得員工素質和能力參差不齊，難以適應內部控制工作需求。

（二）內部控制活動實施效果不顯著

內部控制活動實施效果不顯著，導致單位無法將內部控制基本規范和要求嵌入到各項業務中，使得每項活動開展效果不理想。在日常操作過程中，還可能存在著一些問題：

首先，采購管理問題。采購管理是單位各項活動開展的關鍵內容，由于部分影響因素，使得采購管理缺少精細化，具體表現在：（1）供應商與需求不匹配。單位在采購過程中，往往出現供應商提供的商品或服務與實際需求不匹配的情況。這可能是由于采購部門對市場需求了解不足，或者與供應商溝通不順暢導致的。（2）采購計劃不合理。部分單位在制定采購計劃時缺少科學性和合理性，導致采購效率低下，甚至造成資源浪費。

其次，資產管理問題。資產管理是單位的重要組成，影響單位的運營效率和經濟效益。由于部分單位資產管理中，還可能存在著一些問題和不足，主要包含：（1）資產管理制度不健全。一些單位缺少完善的資產管理制度，使得資產管理中存在諸多漏洞。制度的不健全使得資產管理行為缺少明確的規范和指導，易引發管理的混亂和資產流失。（2）采購配置效率較低。在資產采購和配置方面，有些單位存在效率較低的問題。這主要表現為采購流程繁瑣、審批周期長，以及資產配置不合理等。這些問題增加了管理成本，還影響了單位的正常運行。（3）資產評估處置不規范。在資產評估和處置方面，部分單位存在操作不規范的情況。評估標準不明確、程序不透明，以及處置方式不合理等問題時有發生，影響資產價值的準確反映，還可能引發資產流失等問題。

最后，合同管理問題。一方面，在合同簽訂與履行過程中，這主要表現在合同簽訂前未能進行充分調查和談判，合同條款不夠詳細和具體，導致后期履行過程中出現糾紛和爭議。另一方面，合同風險管理不足。合同管理人員素質和能力直接影響合同管理效果。但部分單位合同管理缺少專業的法律知識和合同管理技能，使得合同管理中出現失誤和漏洞。

（三）內控監督流于形式

內部控制監督的健全與否直接關系到單位的運營效率、風險防控。但一些單位內部控制監督中，還存在著一些問題和不足，主要包含：首先，監督觀念缺失。部分單位對內部控制監督的重要性認識不足，將監督視為一種形式上的任務，缺少實質性的理解和重視。這種觀念上的缺失導致內部控制監督的開展缺少動力，不能形成有效的監督氛圍。其次，監督執行不到位。一些單位在內部控制監督的執行上不夠嚴格，仍存在走過場等現象，無法真正發揮內部控制監督的作用，提升內部控制有效性。最后，內部控制監督手段單一。有些單位僅僅依附內部審計、監督檢查等方式開展監督工作，缺少使用先進的信息技術開展監督工作，難以提升監督準確性，影響了內部控制實施效率及質量。

（四）風險控制不到位

事業單位內部控制風險識別和評估不到位，無法實現風險可控化。首先，風險識別與分類不足。部分單位對內部控制風險識別中，未能使用先進的風險識別工具和方法，難以挖掘各環節中隱藏的風險，不能形成完整的風險案例庫，影響風險管理效果不顯著。其次，風險評估方法和流程不規范。有些單位忽視了內部控制風險評估，不能選取合理的風險評估方法和流程，難以確定風險影響程度、發生概率等，導致風險管理效果不顯著、不理想，制約了單位內部控制開展效果。最后，風險評估結果應用與改進不足。有些事業單位還可能在風險評估結果的應用方面存在不足，未能結合評估結果，制定完善的風險管理措施，使得風險控制效果不顯著、不理想，使得風險管理水平較低。

三、行政事業單位構建內部控制體系的建議和方法

（一）優化內部控制環境

行政事業單位在建立內部控制體系時，最為關鍵的是優化內部控制環境，以便于增強人員內部控制意識、優化組織架構與權責等。首先，提升領導素質和態度。加強領導層對內部控制重要性的認識，提高其在推動內部控制體系建設方面的決心和力度。同時，建立嚴格的獎懲機制，對于違規行為進行嚴肅處理，樹立內部控制的權威性和嚴肅性。其次，優化組織架構與權責。對單位的組織架構進行合理調整，明確各部門的職責和權限，避免職責重疊和職能交叉。同時，建立清晰的權責劃分機制，使得每個工作人員都可以確定自身職責和任務，提高工作效率和責任感。最后，完善人力資源與文化。建立完善的人力資源政策，包含招聘、培訓、考核等方面，提高員工素質和能力。

（二）加強內部控制活動實施質量

事業單位強化內部控制活動實施質量，可以從單位長期發展視角考慮，嚴格控制一些關鍵業務環節，主要包含以下幾方面：

首先，做好采購管理。（1）加強供應商管理。事業單位應建立完善的供應商管理機制，加強對供應商評估和篩選，確保供應商提供的商品或服務可以滿足實際需求。同時，加強與供應商的溝通和合作，建立良好的合作關系。（2）優化采購計劃制定流程。制定合理、科學的采購計劃是提高采購效率、降低采購成本的關鍵。單位應建立科學的采購需求分析機制，綜合考慮市場情況、單位需求和資金狀況等因素，制定合理的采購計劃。同時，加強對采購計劃的執行情況的跟蹤和評估，確保采購計劃的順利實施。

其次，強化資產管理措施。資產是單位各項活動的基礎，需要做好以下幾方面：（1）完善資產管理制度。建立完善的資產管理制度是提升單位資產管理水平的基礎。制度需要明確資產管理目標、原則、流程和方法，規范資產的采購、配置、使用、維護等各環節。同時，制度還可以根據單位的實際情況進行定期修訂和完善，以適應不斷變化的資產管理需求。（2）優化采購配置流程。簡化采購流程、提高配置效率是降低資產管理成本、提升運營效率的關鍵。事業單位應優化采購審批流程，減少不必要的環節和等待時間，提高次啊狗效率。（3）規范資產評估處置。建立規范的資產評估和處置機制是保證資產價值準確反映、防止資產流失的關鍵。單位要制定明確的評估標準和程序，確保評估結果的客觀性和公正性。

最后，強化合同管理。一方面，強化合同簽訂與履行管理。在合同簽訂和履行中，單位應加強調查和談判工作，確保合同條款的詳細和具體。建立合同履行監督機制，對合同履行過程進行定期檢查和評估，確保合同按照約定履行。另一方面，強化合同風險管理。在合同簽訂之前，對合同對方的資質和信譽進行調查，確保對方的可靠性和合法性。對合同條款中潛在的風險進行識別和評估，制定風險應對措施。

（三）加大內控監督力度

加大內部控制監督力度，確保單位內部控制實施中的問題和不足，提出了改進策略，以便于提升內部控制有效性。首先，強化監督觀念，提高重視程度。單位應加強對內部控制監督重要性的宣傳和教育，提高全體員工對監督工作任務的重視程度。同時，建立完善的內部控制文化，形成全員參與、共同監督的良好氛圍。其次，加大監督執行力度，提高監督質量。單位應加大對監督工作的執行力度，確保監督人員嚴格按照規定程序和要求開展工作。同時，提高監督人員的專業素養和實踐經驗，加強對關鍵環節的深入剖析和實質性審查。最后，引進信息化監督手段。單位利用現代信息技術，建立內部控制監督信息化平臺，實現信息共享和實時監控，快速確定內部控制實施中的問題和不足，提出了改進策略和方法。

（四）建立風險評估體系

事業單位建立內部控制風險評估體系時，應確定風險評估目標，有計劃、有步驟地開展風險識別、評估和管理工作，以便于實現風險可控化。首先，風險識別與分析。風險識別是風險評估的第一步，旨在于全面梳理單位運營過程中面臨的各種風險。通過深入了解單位的業務流程、管理制度和外部環境，可識別出潛在的戰略風險、運營風險、財務風險等。風險分析則是對識別出來的風險進行定性和定量分析，評估其發生的可能性和影響程度，為后續風險評估方法和應對措施制定提供依據。其次，風險評估方法選擇。風險評估方法的選擇對于準確評估風險尤為關鍵。事業單位需要結合自身的基本特點和需求，選擇適合的風險評估方法，如問卷調查、專家評審、風險矩陣等。這些方法可幫助單位對風險進行量化評估，為風險應對措施的制定提供科學依據。最后，制定風險應對措施。針對識別和分析出的風險，單位應制定相應的應對措施。這些措施包含風險規避、風險降低、風險轉移和風險承受等。在制定應對措施時，單位應綜合考慮風險的性質、影響程度，確保應對措施的針對性和有效性。此外，單位還需要建立完善的風險應急預案，定期組織相關人員參與到風險應急演練和管理中，一旦出現問題可以立即防范，最大限度減少風險帶來的弊端和不足。

四、結束語

綜上所述，行政事業單位內部控制體系的構建，有利于提升運營效率、防范財務風險、提高服務質量和水平，幫助單位更好地履職。但有些單位在開展內部控制建設中，可能受到多個因素的影響，使得這項工作開展效果不顯著，阻礙了單位提升服務質量和水平。因此，行政事業單位要結合國家出臺的政策和法規，確定內部控制建設中的問題和不足，制定一系列的策略和方法，提高內部控制有效性。

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