探討社會保險基金預算管理的現狀及建議

摘"要：隨著我國經濟的不斷發展，社會保險的覆蓋面逐漸擴大，越來越多的人群被納入社會保險的實施范圍。但是在社會保險基金發展的同時也出現了許多不得不面對的新問題、新挑戰，加強社會保險基金預算管理變得異常重要。文章從社會保險基金預算管理對于社會基金發展的重要性入手，分析社會保險基金預算管理方面存在的問題，并提出相關建議，以供同行借鑒與參考。

關鍵詞：社會保險基金；預算管理；重要性；產出與效益

中圖分類號：F842.61文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）24-0026-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.24.007

1"引言

財政部在提交十四屆全國人民代表大會第一次會議《關于2022年中央和地方預算執行情況與2023年中央和地方預算草案的報告》中指出，我國現行社會保險基金預算收入101522.98億元，為預算的101.2%，增長4.8%。其中，保險費收入73169.74億元，增長5.9%；財政補貼收入23682.17億元，增長4.8%。全國社會保險基金預算支出91453.11億元，完成預算的99%，增長5.5%。當年收支結余10069.87億元，年末滾存結余114789.46億元。表明社會保險基金已成為僅次于公共預算的第二大預算，在政府預算體系中發揮越來越重要的作用。加強社會保險基金預算管理成為各級政府日益關切的重要問題。在社會保障體系建設中，社會保障制度在全國各地得到了廣泛的應用，同時也出現了新的問題和挑戰。

2"社會保險基金預算編制概述

2.1"社會保險基金預算編制概要

社會保險基金預算是由財政部門或與社會保險管理機構聯合編制，反映一個地方或一個國家社會保險基金收支及結余情況的預算總稱，是國家預算的重要組成部分，通常由預算編制、預算執行、決算等環節構成。社會保險基金預算編制包括收入預算編制與支出預算編制。收入預算編制通常綜合考慮國家或一個地方經濟社會發展、參保、繳費人數與繳費基數的變動、財政補助、上年決算等情況編制而成。支出預算綜合考慮政策變動、待遇變動、領取人數的增減等因素，根據支出變動趨勢和合理增長，確定各項支出預算數。預算編制完報送同級人力資源社會保障部門審核匯總，再報送同級財政部門復核后，由兩部門聯合報同級人民政府審批，再由政府報同級人民代表大會或常務委員會審議批準。同時，報送上級人社部門和財政部門。

2.2"社會保險基金預算編制原則

社會保險基金預算包括企業職工養老保險、失業保險、城鎮職工基本醫療保險、工傷保險、生育保險、城鄉居民基本養老保險等。社會保險的收入和支出均獨立于政府預算之外，由社會保險經辦機構單獨預算管理，社會保險基金預算編制應遵循合法性、合理性、公平性、可持續性等原則，滿足依法建立，規范統一；統籌編制，明確責任；相對獨立，有機銜接；收支平衡，略有結余的編制要求，以便社會保險基金的統籌與管理，提高基金的使用效益，有利于社會保險基金的投資和調劑。

3"社會保險基金預算管理現狀

3.1"社會保險基金預算編制質量較差

社會保險基金預算對于保障社會保險制度的穩定運行至關重要。然而，當前社會保險經辦機構財務人員在編制預算時存在一系列問題，嚴重影響了預算數據的準確性和可靠性。如在編制預算時，財務人員僅憑各業務科室的報表數據做參考，缺乏對上年收支數、參保繳費人數、繳費基數等特殊業務和相關政策的全面了解，導致對預算數據的估計不準確，喪失了預算編制的科學性和合理性。由于缺乏對業務的了解，財務人員往往采取簡易的方式來調整預算數據，僅按照各項比例調增或調減次年預算數據，忽視了各項參數之間的相互關系和變化趨勢，造成預算數據的失真和不穩定。另外，為了保證基金收支有結余，財務人員往往人為降低收入預算和虛增支出預算，以確保預算的平衡，這種做法脫離了實際情況，導致了預算數據的虛假性和不合理性，嚴重損害了社會保險基金的運行和管理。

3.2"社會保險基金預算管理效率不高

社會保險基金預算的最終目標是優化資源配置、控制基金支出、盤活剩余資金使用率，但在實際操作過程中存在一系列問題：第一，相關部門未按規定的制度和標準執行預算結果，沒有按季度、月度去審視預算結果和發生的數據的相關性。相關業務部門和行政部門也沒有做到對預算數據及時掌握、嚴格把控，資金收支和預算追加調整隨意，沒有相關程序約束；在實際業務中存在嚴重超預算支出問題，導致支出進度偏快。第二，相關部門未按規定認真編制決算報表，或不重視決算分析工作，即使發現了問題，也沒有認真去思考將發生的風險，沒有將預算績效納入考核，決算分析結果未得到有效運用，單位預算和決算相互脫節，導致單位社會保險基金預算管理效率低下。

3.3"部門之間缺乏及時有效的溝通

從社會保險基金預算的編制、執行，到后期的審核、監督，其涉及社會保險經辦機構、稅務、財政、審計等多個部門。各部門都是獨立開展業務，在實施具體的管理過程中，遇見問題苗頭時不能有效的第一時間溝通，待相關問題發生后需要共同解決時，各部門都要求提供海量的數據支持，但是因目前的條件所限，各部門之間存在著不同的信息屏障，不能實現信息的共享，需要的數據依靠人工統計提供，有時存在個人理解的偏差，或是數據出處不一致，這種情況之下極易發生提供數據不準確、不及時等問題，影響預算編制的準確性和及時性，嚴重地阻礙了預算的有效執行。

4"社會保險基金預算管理問題產生的原因

4.1"社會保險基金預算制度不完善

根據《預算法》規定，預算的編制由財務部門作為主要職能部門進行編制，沒有具體到對相關業務部門的要求。各社會保險經辦機構業務部門沒有引起足夠的重視。由于社會保險經辦機構內部的組織結構和職能劃分，社會保險基金征收和支付的職能分散在不同的職能部門之間，在具體編制社會保險基金預算時各部門和財務之間缺乏有效的溝通和協作機制，導致在預算編制過程中信息交流不暢，難以獲取到準確和全面的業務數據和政策支持，影響了預算數據的科學性和準確性。財務部門對于社會保險業務和政策的了解不足，預算編制往往缺乏深入思考和政策支持。業務部門更加關注具體的業務操作和管理工作，對于社會保險基金的整體情況和未來發展趨勢的把握不夠，難以提供準確和可靠的業務數據和政策建議，導致預算數據不科學合理和精準。

4.2"社會保險基金預算執行管理水平不高

社會保險基金預算管理的目的在于通過預算編制和執行，提前掌握相關數據，以實現優化資源配置、控制成本、提高基金管理水平的目標。預算的制定旨在為社會保險基金的使用和管理提供規范和指導，使其能夠在事前防范、事中控制、事后追責的原則下運作。然而，目前存在各部門對預算執行認識不足的情況，主要表現為輕執行、重編制的錯誤觀念。這種現象主要是由于對資金預算執行的認識不夠準確，缺乏對預算執行體系和管理體系的建立和完善，導致了預算執行過程中缺乏有效的監督和管理，使得預算結果無法得到充分的落實和執行。

4.3"缺乏高效的社會保險基金共享信息系統

當前，國內社會保險基金管理存在信息不暢通、數據不準確等問題，主要表現為缺乏具有共享性、動態性和統一性的信息庫，以及不同部門之間、跨地域之間存在信息壁壘，導致信息傳遞不暢、監督管理不全面的情況。

國內缺少具有共享性、動態性和統一性的信息庫是一個突出問題。各部門之間的信息共享機制尚未建立，不同地區的信息系統互不兼容，導致數據無法有效傳遞和整合。這使得監管部門無法及時了解社會保險基金的實際情況，難以有效進行監督和管理。各部門之間相關指標數據收集方法的不科學也是一個重要原因。目前，各部門采集數據的方法和標準存在差異，導致數據質量參差不齊，難以保證數據的準確性和一致性。這種情況下，監管部門往往無法準確把握社會保險基金的實際運行情況，難以及時發現和解決問題。國內社會保險基金管理中存在的信息不暢通、數據不準確等問題，嚴重影響了基金的有效管理和運行。

4.4"社會保險基金支出執行監管不強

社會保險基金的有效支出監管對于保障基金的安全和合理運用至關重要。然而，由于經辦機構不能及時獲取相關信息，導致監管不力的情況時有發生。在資金使用過程中，出現無預算開支、超預算開支、擠占挪用預算開支等現象，嚴重影響了基金的使用效率和合規性。其中，社會保險各有關部門的預算管控能力薄弱是主要原因之一。由于缺乏有效的監管手段和機制，相關部門往往無法及時掌握項目的支出情況，也不能把風險控制在萌芽狀態，導致基金的支出超出預算或者被擠占挪用，人為的弄虛作假使基金流失而沒有被及時發現，加劇了預算的失控和混亂。此外，部分經辦機構缺乏對預算的合理調節和實施的意識，不重視預算結果對應的產出，對預算執行的約束力不夠，導致預算管理的效果大打折扣。

5"完善社會保險基金預算的建議

5.1"推進社會保險基金預算多部門參與

社會保險基金預算的目標是優化資源配置、控制基金支出、盤活剩余資金使用率。所以在社會保險基金預算編制時，應對未來一段時間內各項社會保險基金政策變化、形勢發展進行全面預測，科學研判、合理預算社會保險基金各項指標。在具體執行的過程中，根據“誰使用、誰負責”的原則，在單位內部各部門之間建立有效的溝通協調機制，根據基金支出發生的業務及相關政策的預測，科學地進行內部指標分解，提供合理的預算數據，細化預算編制，強化各部門對預算指標編制的審核責任，共同把握好社會保險基金管理的“事前設定”關。

社會保險經辦機構可以制定相關規定，加強財務部門和相關業務部門之間的溝通和協作。建立健全的溝通機制和工作流程，明確各部門之間的職責和協作關系，加強信息共享和交流，確保預算編制過程中的信息暢通。加強對業務部門的培訓和學習，提高其對社會保險制度和政策的理解和把握能力，使其能夠為預算編制提供準確和全面的業務數據和政策建議。同時，加強財務部門和業務部門之間的協作和配合，共同制定和實施有效的預算管理措施，確保預算數據的科學性和準確性，為社會保險基金的穩健運行和健康發展提供有力支持。

5.2"推進社會保險基金預算績效管理

將績效管理嵌入社會保險預算中，在關注預算投入的同時重視預算產出和效益。將績效目標設定、績效跟蹤、績效評價與應用結果納入預算編制、執行考核全過程，以提高政府資金配置的經濟性、效率性和收益性為目的的一系列管理活動。

5.2.1"社會保險基金預算績效管理有利于提升公共服務質量

社會保險基金是保障社會體系平穩運轉的重要依據，關系到人民群眾的切身利益。近年，隨著新型工業化、信息化、城鎮化和農業現代化的快速發展，社會保險的覆蓋面越來越廣，使得社會保險資金管理變得越來越困難，特別是在預算收入的籌集、預算支出的范圍與效果以及參保人員的滿意度等方面，出現了一些問題。推行社會保險基金預算績效管理，及時、準確地預算各項社會保險基金，確保社會保險相關待遇及時支付，跟蹤待遇領取人員的滿意度，把保障社會大眾的需要放在最重要的位置，通過提高預算的效率來提高公共服務的質量，更好地滿足群眾的需求，使他們能夠享有公共服務的同時，推動社會的和諧與安定。

5.2.2"社會保險基金預算績效管理有利于資金的保值增值

社會保險基金預算既具備了一般公共預算的公益性，又具備了其特有的市場化特征——保值增值，其資源分配關系到社會的發展與經濟的穩定。通過對社會保險基金的收支政策效應、基金管理、精算平衡、運行風險等方面開展綜合管理，使其能夠更好地發揮其公益性和市場性效益，更加全面和科學地解決各種問題。社會保險基金的績效管理實質上就是要把社會保險基金通過合理的手段提前預測收支后，將閑余的資金用于國家規定的保值增值管理，讓有限的剩余資金得到最大程度的增值，從而實現社會保險基金預算的最終目標——盤活剩余資金的使用率。

5.3"理順社會保險基金預算管理制度，明確責任主體

建立健全的預算管理制度和流程，明確預算編制的程序和相關人員責任，在社會保險基金管理的各個部門中，加強社會保險經辦機構財務部門作為第一責任人，對預算的編制、執行及調整工作實施統一的管理和計劃，具體的事務由稅務部門、財政部門和社會保險經辦機構來執行，并對各個部門的職責進行劃分。確定社會保障基金預算編制、執行、審核和監督四個階段的職責，明晰社會保障基金在預算編制、執行、審核和監督四個方面的職責，比如，稅務機關負責基本信息的整理和匯總，并對其進行起草；社會保障部門負責收集和匯總有關資料，起草并實施財政預算經費等；通過對社會保險資金的監管，使社會保險資金各個職能得到清晰的劃分，提高社會保障資金預算質量。

5.4"構建科學的社會保險基金信息系統

對于社會保險基金管理中存在信息流不夠通暢的問題，以國家為首要的責任主體，需要建立一個集信息的共享性、動態性和統一性“三者合一”的信息庫。其中包含養老、失業、工傷、生育、醫療等多個保險項目的數據信息共享平臺。并且跨越地域、跨越險種，以此來突破各個地域之間、部門之間的信息屏障，確保社會保險信息有效傳遞。不同部門之間能夠根據需要進行數據的分享、使用。規范數據收集和報送標準，加強部門間的信息交流和合作，提高信息的準確性和可靠性，從而保障社會保險基金的合理使用和管理。相關參保人員也能從該信息平臺查看自己繳納的各種險種的繳存和結余情況，讓參保人員享受便利的同時做好社會保險基金的數據傳輸。

5.5"強化社會保險基金預算執行監管

5.5.1"加強社會保險基金支出監管

社會保險基金的特殊目的決定了它的預算、實施和監管三個環節，唯有這三個環節都得到保障，才能實現社會保險基金預算“高效使用”的目的。在監管過程中，要明確監管的目標是保證資金運行，即強調事前防范、事中監控，而非事后問責。比如工傷保險職業病待遇發放需要業務部門嚴格審核申報人新進單位的CT；失業補助金領取需要嚴格審核申領人繳納失業保險基金的時間；醫療保險需要嚴格審核付款憑證等各類資料的準確性；養老保險需要及時審核待遇人的生存認證等，確保資金支付合理合規。預算一經審批，不可隨意更改，如確有特殊情況，需依規定程序提出審批，經核準后方可做調整。預算單位應對預算執行中的每個環節進行嚴格監管。特別是重點政策、重大事項社會保險基金支出的監管，執行預算管理制度的落實，嚴控預算資金使用過程中的無預算開支、超預算開支、擠占挪用預算開支等。對于監管中發現有風險的事項，應立即停止基金支付，按照相應的程序報批審核后再辦理。經辦人員不得違規操作，在經辦過程中如果發現有擠占、挪用社會保險基金的違法行為，應當依法處理。

5.5.2"加強社會保險基金預算調整的監管

為確保社會保險基金按預算實施，相關部門可以對資金的使用情況進行監督，原則是沒有特別的重大事項發生和相關政策變更的情況下，社會保險基金要嚴格按照預算執行，如確遇不可抗力因素或是重大事項發生，比如突發煤礦安全事故、大型交通事故導致受傷人員突發增加、工傷保險基金短期內突發增多等情況，導致資金不能按預算執行的情況，相關部門要將其報告給預算編制部門，預算編制部門核實無法執行的原因后，根據相關數據，重新調整預算。如果沒有發生相關事項，只是單純的社會保險基金支付數額增加，經辦人員就要對基金支出深入剖析，發現問題的根源，制定相關政策來杜絕不合理的支出；對確無特殊事項發生又無法控制解決的問題，按相關程序上報批準后，對社會保險基金預算做些調整。

5.6"加強財務人員業務技能的提高

從目前的制度來看，無論怎樣分工合作，根據工作責任，財務人員始終作為預算編制的第一責任人，對預算的編制、執行及調整工作實施統一的管理和計劃，所以提高社會保險基金預算，還需要加強財務人員的培訓和學習，提升財務人員的綜合業務素養和專業水平。在預算編制工作中，需要財務人員專業技能過硬，對數據分析準確，同時更需要財務人員了解相關數據來源和出處的政策和預測，所以在實際工作中，財務人員應該在相關業務科室輪崗交流學習，以深入了解社會保險相關部門的業務和政策，理解相關數據的來龍去脈，關注相關科室的政策方向，以便在編制社會保險基金預算時更能準確把握相關數據的測算依據，保證社會保險基金預算的質量。

6"結語

目前社會保險的覆蓋面逐漸擴大，人群越來越分散，支付項目越來越多，支付條件越來越靈活，因而其預算的復雜與困難程度也將越來越高。因此，對相關經辦機構管理人員提出了更高的要求，專業技能、服務意識、綜合能力都要不斷提高，才能更好地加強社會保險基金預算，進而更加有效地做好社會保險基金監督、預測、分析和管理工作，實現事前防范、事中監控，而非事后問責的管理目的。另外，隨著國家對社會保險基金管理政策的不斷完善與調整，要實現社會保險基金持續、高效管理，需要轉變陳舊的社會保險基金管理模式，加強對高層次財務人員的培養，以此來加強對基金預算管理的深入研究，探索基金預算管理中的難點、焦點問題，以便更好地掌握基金預算與執行管理的方向，促進社會保險基金預算管理工作持續開展。

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