企業(yè)內(nèi)部審計(jì)常見(jiàn)的問(wèn)題與對(duì)策探析

摘"要：內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系下，面臨復(fù)雜的外部環(huán)境，企業(yè)必須通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的方式，加強(qiáng)內(nèi)部的管理，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。文章主要研究了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，首先分析內(nèi)部審計(jì)的重要性，其次分析內(nèi)部審計(jì)的常見(jiàn)問(wèn)題，最后結(jié)合企業(yè)的實(shí)際提出加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建議，以供相關(guān)企業(yè)參考借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)內(nèi)部管理；績(jī)效管理

中圖分類號(hào)：F239.45"""文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A"文章編號(hào)：1005-6432（2024）22-0169-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.22.041

1"引言

信息化時(shí)代下，信息傳播速度極快，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化飛速，企業(yè)不僅面臨同類型企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，還面臨嚴(yán)峻的外部市場(chǎng)環(huán)境，在如此的背景之下，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，勢(shì)必要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的不足，及時(shí)做出調(diào)整，更好地適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要舉措，主要針對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈進(jìn)行審計(jì)，只有保證企業(yè)的資金和財(cái)產(chǎn)安全，才能保證企業(yè)的運(yùn)營(yíng)水平。從當(dāng)前企業(yè)管理來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為內(nèi)部控制的一種有效手段，企業(yè)也重視內(nèi)部審計(jì)，但是在內(nèi)部審計(jì)的具體實(shí)施方面，由于企業(yè)諸多方面的限制，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)處于偏低的水平，審計(jì)的效率和質(zhì)量并不高，未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的積極作用。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的研究，分析內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中存在的不足之處，尋找其原因，從而幫助企業(yè)采取有效的措施，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作，讓企業(yè)的管理水平上一個(gè)新臺(tái)階。

2"企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性分析

內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)管理的必然要求，是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，旨在評(píng)估和改善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，以提高企業(yè)的管理效率并實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、運(yùn)營(yíng)管理及績(jī)效進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)出審計(jì)報(bào)告，為企業(yè)管理層提供建議，以改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)的步驟通常包括審計(jì)準(zhǔn)備、初步調(diào)查、分析性程序及符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試及詳細(xì)審查、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)審計(jì)以及審計(jì)評(píng)價(jià)。在這個(gè)過(guò)程中，審計(jì)人員會(huì)運(yùn)用多種審計(jì)方法，如抽查法、審閱法、分析法、效益評(píng)價(jià)審計(jì)法、順查法和逆查法等，以收集充分的、可靠的、相關(guān)的和有用的審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)判斷。企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的重要性在于提高企業(yè)的管理水平。對(duì)于企業(yè)而言，其除了要加強(qiáng)外部市場(chǎng)環(huán)境的預(yù)測(cè)，更為重要的是要加強(qiáng)內(nèi)部的管理，包括人員管理、資產(chǎn)管理、現(xiàn)金管理、負(fù)債管理等。以財(cái)務(wù)管理工作為例，財(cái)務(wù)管理工作涉及面非常廣泛，同時(shí)受到財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)以及管理層對(duì)于財(cái)務(wù)工作的重視度的影響。只有提升財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，才能提升企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的今天，外部環(huán)境多變，企業(yè)要想穩(wěn)住腳跟，必須抓好企業(yè)的根基，重視企業(yè)的內(nèi)部管理。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的方式，定期檢查企業(yè)內(nèi)部的管理情況，找到企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理方面存在的違規(guī)行為，甚至是違法行為，規(guī)范和約束人們的行為，以此降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。并且，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及多個(gè)方面和部門，需要有效的控制制度來(lái)協(xié)調(diào)和組織各部門之間的銜接，內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的重要工具；同時(shí)企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度需要得到公正的評(píng)判和監(jiān)督，以確保其有效執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)部門在此過(guò)程中扮演著關(guān)鍵角色。此外，企業(yè)的專項(xiàng)開(kāi)支、年度預(yù)算和決算以及經(jīng)營(yíng)管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分等都需要內(nèi)部審計(jì)的參與和監(jiān)督。針對(duì)一些服務(wù)型的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)也是提升服務(wù)水平的一項(xiàng)重要措施。服務(wù)型企業(yè)十分重視服務(wù)，只有提升服務(wù)的專業(yè)性和質(zhì)量，才能在眾多服務(wù)行業(yè)中脫穎而出，抓住消費(fèi)者的心。服務(wù)型企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的方式，可以規(guī)范企業(yè)員工的專業(yè)性和行為，保證其專業(yè)水平，從而大幅度提升企業(yè)的服務(wù)水平。

3"企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能分析

3.1"增值管理職能

內(nèi)部審計(jì)屬于一種增值管理職能，企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，主要目的在于通過(guò)內(nèi)部審計(jì)提供的服務(wù)，更好地幫助企業(yè)抵御和防控風(fēng)險(xiǎn)。目前，從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)主要在于提升企業(yè)效益，通過(guò)一系列的審計(jì)手段讓企業(yè)保持穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)，從而獲取穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)效益，幫助企業(yè)規(guī)避不必要的損失。而且，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，有助于發(fā)現(xiàn)治理機(jī)制中的問(wèn)題和不足，從而推動(dòng)治理結(jié)構(gòu)的完善，這有助于增強(qiáng)企業(yè)的決策效率和透明度，保護(hù)利益相關(guān)者的權(quán)益，提升企業(yè)的聲譽(yù)和競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門可以通過(guò)對(duì)市場(chǎng)和行業(yè)的深入分析，為企業(yè)提供有關(guān)戰(zhàn)略制定、業(yè)務(wù)拓展等方面的咨詢建議。這些建議能夠幫助企業(yè)更好地把握市場(chǎng)機(jī)遇，應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3.2"風(fēng)險(xiǎn)控制職能

內(nèi)部審計(jì)也是風(fēng)險(xiǎn)控制的重要手段，企業(yè)通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，監(jiān)督和約束企業(yè)員工的行為，從而確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)監(jiān)督企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，分析企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)要素，制定出風(fēng)險(xiǎn)防范的措施。企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)要素存在于內(nèi)部審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制，從而幫助企業(yè)更好地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的能力。

3.3"監(jiān)督管理職能

內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督管理的職能，審計(jì)部門執(zhí)行審計(jì)工作的過(guò)程也是實(shí)施監(jiān)督和管理的過(guò)程。審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)工作，根據(jù)審計(jì)的過(guò)程和結(jié)果，進(jìn)行審計(jì)報(bào)告的編制，將最終的審計(jì)報(bào)告上交企業(yè)的管理層，將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)問(wèn)題及時(shí)地披露出來(lái)，并督促各部門和人員進(jìn)行改進(jìn)，強(qiáng)化企業(yè)的監(jiān)督管理能力。

4"企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題

4.1"內(nèi)部審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)

不管是大型企業(yè)抑或中小企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)工作方面存在共性問(wèn)題，著重是審計(jì)意識(shí)薄弱。例如，企業(yè)的員工層面，對(duì)于審計(jì)工作的重要性并不了解，只是覺(jué)得審計(jì)工作增加了工作量，加大了對(duì)自身工作的約束，對(duì)于審計(jì)工作的價(jià)值不甚了解。部分企業(yè)員工甚至是企業(yè)管理者，將內(nèi)部審計(jì)等同于財(cái)務(wù)管理，沒(méi)有展開(kāi)具體的落實(shí)方案，受到這種觀念的影響，缺乏審計(jì)意識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法發(fā)揮自己的成效。例如，企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，部分企業(yè)甚至沒(méi)有設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)不全，人員配備跟不上等，影響著審計(jì)工作的開(kāi)展。

4.2"內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)管理工作脫節(jié)

內(nèi)部審計(jì)工作需要安排專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展，為了確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，必須保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，不受企業(yè)部門領(lǐng)導(dǎo)的影響。在日常的內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，由于審計(jì)部門和管理層存在脫節(jié)的情況，導(dǎo)致審計(jì)部門無(wú)法全面參與到經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)部門的干預(yù)，影響到審計(jì)工作的順利進(jìn)行。很多情況下，企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，大多采取抽樣的方式，隨機(jī)選擇審計(jì)的部門和階段，但是這種審計(jì)工作有著一定的滯后性，也就是在事后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，問(wèn)題已經(jīng)出現(xiàn)并帶來(lái)不利的影響。目前，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作效果不佳，深度不夠，表面化的審計(jì)模式導(dǎo)致審計(jì)給出的建議無(wú)法落到實(shí)際，影響審計(jì)工作的開(kāi)展。

4.3"崗位設(shè)置單一

內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，需要保證其具有良好的獨(dú)立性，才能取得應(yīng)有的審計(jì)效果。目前，國(guó)內(nèi)很多企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)的體系建設(shè)方面存在不夠完善的情況，審計(jì)部門的設(shè)計(jì)沒(méi)有結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況以及考慮企業(yè)的管理需要。此外，選擇的審計(jì)方式相對(duì)固定單一，基本是套用其他審計(jì)的模板，沒(méi)有做到因地制宜，考慮企業(yè)實(shí)際，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)崗位設(shè)計(jì)和審計(jì)方式相對(duì)單一，規(guī)范性不足。

4.4"審計(jì)范圍狹窄

目前，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的范圍不足，過(guò)于狹窄?？?jī)效管理作為內(nèi)部審計(jì)的一種手段，在其設(shè)計(jì)過(guò)程中，管理體系不夠完善，很多績(jī)效工作難以有效落實(shí)。從企業(yè)的績(jī)效管理來(lái)看，主要針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、銷售活動(dòng)、企業(yè)財(cái)務(wù)、企業(yè)管理等工作的績(jī)效考核，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)部門以及人力部門的績(jī)效考核缺少對(duì)應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的范圍有限，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)企業(yè)全部門全過(guò)程的審計(jì)管理。

4.5"內(nèi)部審計(jì)制度不完善

現(xiàn)階段，內(nèi)部審計(jì)制度存在不完善的情況，主要體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：首先是內(nèi)部審計(jì)制度問(wèn)題，制度建設(shè)不完善;其次是內(nèi)部審計(jì)制度的落實(shí)問(wèn)題，有制度但是落實(shí)性不強(qiáng)，流于形式。雖然企業(yè)在積極構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)制度，但是缺乏系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，沒(méi)有將企業(yè)實(shí)際情況考慮進(jìn)來(lái)，更多的是套用和延用其他企業(yè)的審計(jì)制度和方式。

隨著時(shí)代的發(fā)展，部分內(nèi)部審計(jì)制度已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前時(shí)代的要求，無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)的效果。一方面是審計(jì)制度沒(méi)有結(jié)合企業(yè)實(shí)際以及時(shí)代變化做出調(diào)整；另一方面是內(nèi)部審計(jì)制度流于形式，缺少監(jiān)督，導(dǎo)致審計(jì)人員缺乏工作的主動(dòng)性，審計(jì)工作執(zhí)行度差等，審計(jì)結(jié)果與實(shí)際存在很大偏差，導(dǎo)致審計(jì)效果不佳。

4.6"審計(jì)工作獨(dú)立性差

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要舉措，由于內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)企業(yè)的全部門進(jìn)行審計(jì)管理，需要其具備良好的獨(dú)立性，否則審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性將難以保證。目前，部分企業(yè)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置和審計(jì)工作的開(kāi)展，容易受到多種因素的影響，審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性。比如，管理者內(nèi)部審計(jì)的意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)缺乏足夠的了解。再就是，部門隸屬關(guān)系的存在，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門會(huì)受到管理層的影響，按照領(lǐng)導(dǎo)的意圖開(kāi)展工作，容易出現(xiàn)盲目執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)指令的情況，影響到審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。

5"企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中常見(jiàn)問(wèn)題的處理對(duì)策

5.1"提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重視度

內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，一方面受到審計(jì)制度建設(shè)和審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的影響，另一方面受到審計(jì)工作的重視度影響。只有重視內(nèi)部審計(jì)工作，從企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層面到企業(yè)的員工層面都意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的必要性，才能積極地配合審計(jì)部門開(kāi)展審計(jì)工作，才能提升審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

以某企業(yè)為例，內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，為了保證審計(jì)的效果，提升審計(jì)質(zhì)量，在內(nèi)部審計(jì)工作之前，便開(kāi)始了工作部署，比如，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作培訓(xùn)，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)知識(shí)，明確內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，讓人們重視審計(jì)工作，并根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的實(shí)際情況，完善內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)的工作部署等，確保內(nèi)部審計(jì)工作符合實(shí)際要求，可以有效地執(zhí)行落實(shí)。

5.2"完善審計(jì)工作方法

審計(jì)工作的方式方法并非一成不變，不能簡(jiǎn)單地套用其他企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方案，而是應(yīng)該結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境的變化、企業(yè)的實(shí)際情況等，不斷優(yōu)化和調(diào)整審計(jì)工作的方法?，F(xiàn)如今，市場(chǎng)環(huán)境的變化不斷加快，企業(yè)面臨更為嚴(yán)峻復(fù)雜的外部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)要素很多，比如財(cái)務(wù)舞弊行為以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。如此環(huán)境下，企業(yè)要想健康發(fā)展，勢(shì)必要重視內(nèi)部審計(jì)，不斷完善和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的方式方法，滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的需要。首先，企業(yè)應(yīng)該從自身的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)實(shí)際出發(fā)，評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)要素，找到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)，將其作為內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容。其次，審計(jì)工作需要有明確的工作范圍和工作目標(biāo)，才能確保其順利執(zhí)行。最后，正確評(píng)價(jià)審計(jì)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制，通過(guò)監(jiān)督審計(jì)的方式，找到企業(yè)的違規(guī)行為和舞弊行為，從而約束企業(yè)員工的行為，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

5.3"提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)范性

內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)的規(guī)范性體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是審計(jì)機(jī)構(gòu)需要具備良好的獨(dú)立性，不受到其他因素的影響；二是審計(jì)機(jī)構(gòu)需要具備權(quán)威性。審計(jì)的獨(dú)立性包括審計(jì)機(jī)構(gòu)有著獨(dú)立行使權(quán)限，包括人員配置的權(quán)限、經(jīng)費(fèi)使用的權(quán)限以及責(zé)任劃分的權(quán)限，獨(dú)立性要求審計(jì)工作不能被外界因素干擾，保證審計(jì)工作的合理性和規(guī)范性。

內(nèi)部審計(jì)部門具備一定的權(quán)威性，才能讓企業(yè)各級(jí)部門配合其工作。以某企業(yè)為例，為了提升內(nèi)部審計(jì)的工作效果，企業(yè)對(duì)于當(dāng)前的審計(jì)流程進(jìn)行分析，尋找審計(jì)工作的影響因素，從審計(jì)工作的流程、審計(jì)工作的環(huán)境出發(fā)，分析審計(jì)工作的效率以及質(zhì)量，進(jìn)一步完善審計(jì)工作，提升審計(jì)工作的規(guī)范性。

5.4"擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍

內(nèi)部審計(jì)工作必須做到全面，才能保證審計(jì)結(jié)果可以真實(shí)反映出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀。內(nèi)部審計(jì)要想提升審計(jì)結(jié)果的精準(zhǔn)性，勢(shì)必要擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍，讓審計(jì)工作做到企業(yè)生產(chǎn)管理的全覆蓋，例如，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門、采購(gòu)部門、生產(chǎn)部門、銷售部門、管理部門等，都需要納入內(nèi)部審計(jì)的范圍，根據(jù)不同崗位對(duì)應(yīng)的管理目標(biāo)和工作職責(zé)開(kāi)展審計(jì)工作。對(duì)于企業(yè)重要崗位的人事變動(dòng)，給予高度的重視，出現(xiàn)重要崗位人員離職或者崗位調(diào)動(dòng)的時(shí)候，對(duì)其開(kāi)展審計(jì)工作。再比如，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，企業(yè)資金的流向和使用情況，需要給予重點(diǎn)的關(guān)注，保證企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，確保企業(yè)不存在經(jīng)濟(jì)舞弊的情況，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

與此同時(shí)，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的具體情況，進(jìn)行審計(jì)范圍的調(diào)整，適當(dāng)?shù)卦黾右恍?zhǔn)備環(huán)節(jié)，比如，審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)通知，可以讓審計(jì)的效率得到提升，審計(jì)質(zhì)量也有了更好的保障。嚴(yán)格按照審計(jì)的工作流程開(kāi)展審計(jì)工作，例如，采購(gòu)部門的審計(jì)，需要對(duì)采購(gòu)部門制訂的采購(gòu)方案、物料管理、采購(gòu)價(jià)格等情況進(jìn)行審計(jì)，確保采購(gòu)人員嚴(yán)格按照采購(gòu)制度要求進(jìn)行物料的采買和存儲(chǔ)。

5.5"完善內(nèi)部審計(jì)體系

內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展，需要有著完善的內(nèi)部審計(jì)工作體系，明確審計(jì)工作的制度、目標(biāo)、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)等。

首先，審計(jì)工作體系的完善，將獎(jiǎng)罰機(jī)制納入其中，通過(guò)獎(jiǎng)罰的方式，提升人們對(duì)于審計(jì)工作的重視度。

其次，將績(jī)效考核體系納入其中。企業(yè)通過(guò)績(jī)效考核的方式，對(duì)于審計(jì)部門進(jìn)行績(jī)效評(píng)估，評(píng)估審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作情況，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。條件允許的情況下，企業(yè)可以選擇專業(yè)的績(jī)效考核人員，對(duì)審計(jì)人員開(kāi)展績(jī)效考核，避免審計(jì)人員出現(xiàn)瀆職的行為，嚴(yán)格按照審計(jì)工作的流程和要求進(jìn)行審計(jì)，不存在徇私舞弊的情況。如果條件不允許，比如人員緊張，也可以統(tǒng)籌規(guī)劃，從其他部門臨時(shí)抽調(diào)人員，參與績(jī)效評(píng)估。通過(guò)績(jī)效評(píng)估的方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督，適當(dāng)?shù)刈龀霆?jiǎng)勵(lì)和懲罰，可以更好地激發(fā)審計(jì)人員的工作積極性。

最后，加強(qiáng)審計(jì)人員職責(zé)的劃分。只有清晰地劃分審計(jì)的職責(zé)，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行合理的分配，才能保證審計(jì)工作的效果。企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)之前，應(yīng)該結(jié)合審計(jì)的要求，制訂審計(jì)工作計(jì)劃，明確審計(jì)的范圍、審計(jì)的要求、審計(jì)人員的分配等，通過(guò)細(xì)致地劃分職責(zé)，確保每一位成員都可以各司其職，有條不紊地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)。

在審計(jì)過(guò)程中，同樣需要考慮審計(jì)的內(nèi)容，結(jié)合審計(jì)的內(nèi)容做出審計(jì)工作的調(diào)整，盡可能地避免利益沖突的出現(xiàn)。針對(duì)這種情況，企業(yè)可以采取輪崗的方式，崗位輪換可以確保審計(jì)人員具有獨(dú)立性和客觀性，可以更加規(guī)范地實(shí)施審計(jì)工作。

內(nèi)部審計(jì)工作需要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作的流程，對(duì)于審計(jì)的職責(zé)劃分、人員管理、流程管理等有著明確的標(biāo)準(zhǔn)，才能保證審計(jì)工作的順利執(zhí)行。為了節(jié)約企業(yè)的成本，保證審計(jì)工作的效率，企業(yè)應(yīng)該在審計(jì)過(guò)程中做到嚴(yán)謹(jǐn)、客觀、細(xì)致、全面，提升審計(jì)工作的質(zhì)量，避免出現(xiàn)二次審計(jì)的情況。內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該針對(duì)審計(jì)的內(nèi)容，明確工作重點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行調(diào)整，創(chuàng)新和完善審計(jì)工作體系，并采取措施，避免審計(jì)部門出現(xiàn)審計(jì)舞弊的情況。

5.6"保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是保證審計(jì)結(jié)果真實(shí)性的關(guān)鍵。受到企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置影響，內(nèi)部審計(jì)部門容易喪失獨(dú)立性，審計(jì)工作會(huì)被領(lǐng)導(dǎo)層左右，從而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失真甚至是審計(jì)失敗。因此，審計(jì)部門必須具備良好的獨(dú)立性。

首先，企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)工作，明確審計(jì)工作的重要性，將其作為企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的工作流程和標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和客觀性，并且賦予審計(jì)部門更多的監(jiān)督和管理權(quán)力，讓審計(jì)部門更加方便地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

其次，內(nèi)部審計(jì)工作需要各部門的配合，才能保證審計(jì)工作的效率和結(jié)果。因此，需要增強(qiáng)審計(jì)工作的監(jiān)督職能。審計(jì)部門應(yīng)該不斷拓寬審計(jì)工作的范圍，從企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等，逐步擴(kuò)展到企業(yè)的管理方面，才能更多地發(fā)掘企業(yè)存在的各種問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題作出整改性的建議，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)工作和管理的優(yōu)化改進(jìn)，減少風(fēng)險(xiǎn)要素對(duì)于企業(yè)的影響。

最后，加強(qiáng)審計(jì)處罰。審計(jì)工作開(kāi)展目的在于幫助企業(yè)實(shí)施內(nèi)部的控制和管理，可以通過(guò)處罰的方式，加大對(duì)于審計(jì)結(jié)果的處罰，提升人們對(duì)于審計(jì)工作的重視度。日常的工作過(guò)程中，自覺(jué)地規(guī)范和約束自己的行為，嚴(yán)格按照公司的制度要求行事，才能避免受到處罰。

6"結(jié)論

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要手段，也是提升企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)效益的重要環(huán)節(jié)。針對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，應(yīng)該從以下三點(diǎn)出發(fā)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)：首先，提高內(nèi)部審計(jì)工作的重視度，加大內(nèi)部審計(jì)的宣傳教育；其次，完善內(nèi)部審計(jì)的管理體系，從制度出發(fā)，規(guī)范和約束審計(jì)行為；最后，加強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，從而提升審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

［1］張曉霞.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的常見(jiàn)問(wèn)題及對(duì)策［J］.中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2023（1）：125-127.

［2］劉茜.國(guó)有文化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作常見(jiàn)問(wèn)題及對(duì)策研究——以A市為例［J］.企業(yè)改革與管理，2022（20）：116-118.

［3］高莎莎，馮春鵬，徐宏光，等.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題與對(duì)策探討［J］.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2021（8）：29-34.

［4］薛潔.制造型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的常見(jiàn)問(wèn)題及對(duì)策探討［J］.企業(yè)改革與管理，2021（12）：162-163.

［5］鄺楚平.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的常見(jiàn)問(wèn)題與對(duì)策［J］.財(cái)富生活，2021（8）：89-90.

［6］葛琦敏.內(nèi)部審計(jì)存在的常見(jiàn)問(wèn)題及對(duì)策［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2020（21）：141-142.

［7］孫曉梅.淺談國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策［J］.現(xiàn)代國(guó)企研究，2019（6）：62，64.

［8］李美麗.企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見(jiàn)問(wèn)題及對(duì)策［J］.企業(yè)改革與管理，2018（10）：35，70.

［9］蘇佳欣.淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題與對(duì)策［J］.知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2015（3）：99.

［10］楊淑飛，楊景巖，寧?kù)o，等.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題及對(duì)策［J］.財(cái)會(huì)月刊，2012（31）：54-55.