房地產開發企業全面預算管理應用思考

摘"要：房地產開發企業經營環境復雜多變，受到政策、市場、經濟和競爭等因素的影響。全面預算管理可以幫助企業對環境變化進行預測和應對，制定相應的經營策略和預算計劃，確保企業在競爭激烈的市場中保持競爭優勢。近年來，應用全面預算管理已然在房地產開發企業中得到廣泛應用。文章先闡述房地產開發企業應用全面預算管理的重要性，再分析企業在全面預算管理應用過程中存在的問題，包括未實現全員參與、預算管理組織體系不完善、預算編制不規范、預算執行力較弱、預算考核評價不到位等，最后基于問題提出具體的改善策略，以期更好地發揮全面預算管理在房地產開發企業管理中的作用。

關鍵詞：房地產企業；全面預算管理；預算編制

中圖分類號：F299.233.42文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）23-0093-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.23.024

1"引言

房地產開發作為一個重要的經濟領域，其經營管理涉及大量的資金和資源，需要面對復雜多變的市場環境，以及競爭壓力。在這樣的背景下，全面預算管理成為房地產開發企業不可或缺的一項管理工具。通過科學合理地制訂預算計劃、有效地執行和監控，房地產開發企業能夠更好地應對市場挑戰、優化經營決策、提升競爭力，實現可持續的經營發展。

2"房地產企業應用全面預算管理的意義

全面預算管理是在企業或組織中采用系統化、綜合化的方法對各項預算進行全面管理和控制的一種管理方式。它不僅涉及財務預算，還包括戰略規劃、業務目標、資源分配等方面的預算管理。在實踐應用上，全面預算管理表現出以下特點：

第一，綜合性。全面預算管理考慮到企業各個方面的經濟活動和資源利用，將不同層面、不同部門的預算進行整合，形成一個整體的預算體系。

第二，長期性。全面預算管理強調長期規劃和目標的設定，不僅關注當前的預算情況，還注重未來的發展和投資規劃。

第三，系統性。全面預算管理基于“編制—執行—控制—考核”這一流程建立了完善的管理體系，形成了一個相互關聯的系統。

第四，靈活性。全面預算管理允許根據實際情況進行調整和修正，能夠適應外部環境和內部環境變化的需要，保持管理的靈活性和應變能力。

第五，目標導向性。全面預算管理的戰略導向性較強，預算指標通常掛鉤戰略目標，確保預算的制定和執行與企業戰略保持一致。

對于房地產開發企業而言，全面預算管理意義重大，主要體現在以下五個方面：

第一，綜合規劃和控制資源。全面預算管理使房地產企業實現對財務資源與非財務資源的統籌、配置和規劃，即企業通過預算工具詳細評估和安排資金、人力、物料等資源的需求和分配，從而優化資源配置，確保資源的高效利用。

第二，實現戰略目標。預算編制過程中，企業需要明確戰略目標，并將其轉化為具體的預算目標和指標。預算的執行和監控過程中，企業可以根據預算目標進行實際績效的評估和調整，確保戰略目標的實現。

第三，提高決策質量。全面預算管理為企業提供了更準確的數據和信息基礎，有助于提高決策的質量。預算編制過程中，需要對各項業務進行詳細分析和估算，使管理層能夠更全面地了解企業的經營情況和潛在風險，從而做出更明智的決策。

第四，全面預算管理有助于控制成本和降低風險。預算制定過程中，企業需要對各項費用進行合理估計和控制，從而避免不必要的浪費和成本超支。此外，預算管理還可以識別和評估潛在風險，及時采取相應措施進行風險管理和控制。

第五，提升績效管理水平。全面預算管理與企業績效管理密切相關。通過預算目標和指標的設定，企業可以進行實際績效的評估和對比分析，及時發現問題和改進機會，提升績效管理水平。

3"房地產企業全面預算管理存在的問題

3.1"未實現全員參與

房地產企業全面預算管理需要所有員工都參與其中，而在實際操作中，全面預算管理往往只局限于高層管理層，而未能實現全員參與。一些員工對預算管理的重要性認知不足，只是將預算管理視為財務部門的事情，沒有真正參與其中。這導致了一些關鍵信息無法得到充分的反饋和溝通，從而影響了預算的準確性和有效性。這種現象的出現，主要是由于以下三個方面的原因：

第一，企業管理層沒有充分宣傳和推廣全面預算管理的理念，使得員工對預算管理的認識不夠全面和深入。

第二，預算編制的過程中，企業沒有廣泛征求員工的意見，員工參與程度較低，使得預算方案沒有得到基層人員的認可。

第三，企業沒有將預算制定和執行作為一項重要的工作任務，也沒有給予足夠的重視和關注，從而使得員工對預算執行的重要性認識不足。

3.2"缺乏健全的預算管理組織體系

房地產企業在全面預算管理中，存在缺乏健全的預算管理組織體系的問題，具體表現如下：

第一，責任不明確。企業在預算管理過程中，未明確各部門和崗位在預算編制、執行和監控中的具體責任和職責。缺乏明確的責任分工，導致預算管理過程中存在信息不暢通、協調不足的情況。

第二，組織架構不合理。企業未建立適應全面預算管理的組織架構，缺乏專門負責預算管理的部門或崗位。預算管理可能由財務部門單獨承擔，導致預算與實際業務之間的脫節，影響預算管理的有效性。

第三，缺乏協同機制。在預算管理過程中，各部門之間缺乏有效的協同機制和溝通渠道。預算編制和執行往往需要涉及多個部門的合作和協調，缺乏有效的溝通和協作，影響預算管理的協調性和一致性。

第四，缺乏預算管理的指導和規范。企業缺乏統一的預算管理指導文件和規范，導致各部門在預算編制和執行過程中存在不規范的現象。預算目標和指標的設定缺乏統一的標準和方法，影響預算管理的科學性和準確性。

3.3"預算編制不規范、不合理

預算編制環節，由于內部存在編制方法不合理、編制不精細以及預算博弈等現象，不少房地產企業的預算編制并不規范、合理，主要問題為：

第一，預算缺乏明確的目標和指標。預算編制過程中，企業未設定清晰的目標和指標，導致預算缺乏明確的方向和重點。

第二，缺乏基于數據和分析的預算制定。預算編制過程中，缺乏充分的數據支持和分析，市場調研不到位，主要依靠主觀判斷和經驗，導致預算制定不夠準確和科學。

第三，預算分配不合理。在預算編制中，資源分配不合理是一個常見問題。某些部門或項目可能過度預算，而其他部門或項目則可能被低估或忽視，導致資源分配不均衡。

第四，缺乏靈活性和動態性。一些房地產企業在預算編制時過于固化，缺乏靈活性和動態性，難以有效應對市場變化和業務需求的調整。

3.4"預算執行力較弱

房地產企業在實施全面預算管理時，預算執行力較弱也是一個常見問題。這主要表現在以下四個方面：

第一，缺乏有效的預算執行控制機制。在預算制度與流程既定的情況下，預算執行過程缺少監管部門參與，導致執行環節問題頻發。

第二，預算執行過程中出現了諸多變數。在房地產企業的日常經營活動中，難免會出現許多不可預測的因素，如市場波動、政策變化等，以上因素必然會影響到預算執行過程。部分企業出于工期考慮，對預算調整的審批不夠嚴格，預算執行剛性不足。

第三，缺乏預算執行的信息和溝通渠道。預算執行過程中，不少企業內部信息的溝通不暢通，相關部門之間缺乏有效的信息共享和溝通渠道。這可能導致預算執行過程中出現誤解、偏差和延誤，影響預算的有效執行。

第四，缺乏預算執行的監測和反饋機制。企業未建立有效的預算執行監測和反饋機制，無法及時了解預算執行情況，無法及時采取調整和糾正措施。這使得預算執行過程中的問題得不到及時解決，導致預算執行力較弱，預算執行的監督不到位。

3.5"預算考核評價機制不健全

預算考核評價機制不健全的問題主要體現在以下四個方面：

第一，缺乏明確的指標和標準。預算考核評價缺乏明確的指標和標準，導致評價結果主觀性較強，難以客觀地評估預算執行情況。缺乏明確的指標和標準會影響預算考核的公正性和可信度。

第二，考核指標與企業戰略目標不匹配。預算考核評價機制與企業的戰略目標和長期發展規劃缺乏有效的銜接和匹配，考核結果應用價值較低。

第三，缺乏有效的激勵和懲罰機制。預算考核評價機制缺乏有效的激勵和懲罰機制，現有激勵獎懲措施難以達到預期的考核管理效果，無法有效激發員工工作積極性。

第四，考核評價結果不及時和缺乏反饋。預算考核評價結果的反饋和溝通不及時，導致員工無法及時了解自己的績效表現，從而影響他們對預算執行的積極性和參與度。

4"房地產企業全面預算管理優化策略

4.1"強化全面預算管理意識，提升全員參與度

為了強化房地產企業的全面預算管理意識，提升全員參與度，可以從以下三個方面入手：

第一，做好上層支持。領導層的表態和態度能夠影響企業中預算管理的重視程度，因而企業領導層應清楚地認識到預算管理對企業的決策和運營的重要性，并向全體員工傳達這一重要性。同時設定明確的預算管理目標，使其與企業的戰略目標相一致，為全體員工提供明確的方向，促使他們在預算編制和執行中積極參與。此外，領導層應確保為預算管理提供足夠的資源支持，包括人力資源、財務資源和技術資源，比如積極招聘和培養具備預算管理技能的人員，投入適當的預算管理工具和系統，并提供必要的培訓和支持等。

第二，加強培訓和教育。房地產企業應加強對全面預算管理的宣傳和引導，讓員工充分了解全面預算管理的重要性和作用，提高他們的全面預算管理意識和參與度。同時提供全員參與全面預算管理培訓和教育的機會，增加員工對全面預算管理的理解和意識。定期組織培訓課程、研討會或內部培訓活動，向員工介紹預算管理的重要性、原理和方法，以激發他們的興趣和參與度。

第三，加強內部溝通交流。加強內部溝通和信息共享，確保員工了解和理解企業的預算目標、預算制度和相關政策。定期組織會議、部門間交流或內部通信，分享預算管理的最新發展和實踐案例，鼓勵員工提出意見和建議。

4.2"完善組織管理體系

要完善房地產企業的預算管理組織體系，需要從以下三個方面入手：

第一，設立預算管理部門。房地產企業需成立專門的預算管理部門或設立預算管理團隊，負責組織和協調全面預算管理的各項工作。該部門應具備足夠的人力資源和專業知識，能夠有效地協調各個部門之間的預算編制和執行工作。

第二，建立預算管理委員會。企業需設立預算管理委員會，由高層管理人員組成，負責審批和監督預算管理的重要決策。預算管理委員會可以定期召開會議，討論和審議預算編制、執行情況以及預算調整等重要事項，并提供指導和決策支持。

第三，設立預算管理崗位。在各部門中設立預算管理崗位，負責預算編制和執行工作。這些崗位的人員應具備專業的財務和預算管理知識，能夠有效地協調和執行相關的預算工作，同時與其他部門進行緊密的溝通和協作。此外，房地產企業還需確定預算管理責任和權限，明確各級管理人員和員工在預算管理中的責任和權利。將預算制定、執行和監督等工作納入員工的職責范圍，確定預算編制、執行和監控的責任人，并明確他們的權力范圍和決策權限，對預算結果負責，以此來激發員工對預算管理的責任感和主動性，以便有效地推動預算管理的實施。同時，制定全面的預算管理流程和制度，規范預算管理的各個環節。包括預算編制的時間表、數據收集與分析的流程、預算審批的程序、預算執行的監控和反饋機制等。確保預算管理的過程規范、透明，便于監督和評估。

4.3"科學編制預算

要想科學編制房地產企業的預算，可以考慮以下步驟和方法：

第一，收集和分析數據。收集和整理與房地產業務相關的數據，包括歷史財務數據、市場調研數據、行業統計數據等。對這些數據進行分析，了解行業趨勢、市場需求、競爭情況等，為預算編制提供基礎信息。

第二，確定預算目標。根據企業的戰略規劃和發展目標，制定明確的預算目標。預算目標應該與企業的戰略一致，能夠支持企業實現長期增長和盈利能力。

第三，制訂預算計劃。根據預算目標，制訂詳細的預算計劃。預算計劃應涵蓋各個方面，包括銷售預算、成本預算、投資預算、資金預算等。預算計劃需要考慮到市場需求、產品定價、成本控制等因素。

第四，制定預算編制流程。建立預算編制的詳細流程和時間表，并明確各個部門和人員在預算編制過程中的責任和參與方式，確保各項預算數據的準確性和可靠性。

第五，使用合適的預算編制方法。選擇適合房地產企業的預算編制方法，常用的方法包括歷史數據法、標準成本法、活動基礎預算法、零基預算法等，不同預算編制方法的適用范圍、適用條件和可操作性不同，房地產開發企業應根據企業的特點和需求，針對不同成本費用選擇合適的方法進行預算編制。

第六，提高預算的靈活性，動態調整預算。在預算編制完成后，需要保持預算的靈活性，能夠科學地進行調整和修正。因而房地產企業在推行全面預算管理的過程中，需要建立完善的預算調整機制，以應對市場變化和業務需求的變動。一方面，房地產企業應建立快速決策機制，在預算調整過程中，領導層和相關決策者應快速評估現狀，制定應對方案，并迅速落實執行；另一方面，房地產企業應建立健全的數據收集和分析系統，及時獲取市場數據、業務數據和財務數據，以便對預算進行準確的評估和調整。

4.4"增強預算執行力

要增強房地產企業的預算執行力，可以從以下五個方面入手：

第一，明確責任和權限。確保每個部門和員工都清楚自己在預算執行中的責任和權限，規定各個層級的決策權限和授權范圍，建立清晰的預算執行責任體系。

第二，制訂詳細的執行計劃。在預算編制階段，應制訂詳細的執行計劃，包括具體的行動步驟、時間表和責任人。確保每個預算項目都有明確的執行計劃，避免模糊和沖突。

第三，為負責預算執行的人員提供必要的培訓和支持，包括財務知識、預算管理技能以及執行工具和系統的培訓，提升他們的執行能力和意識。

第四，強化監控和控制。建立有效的預算監控和控制機制，及時發現和糾正預算執行偏差。通過預算執行報告、財務分析和內部審計等手段，對預算執行情況進行監測和評估。

第五，持續改進預算執行的方法和流程。通過定期的預算執行評估和經驗總結，發現問題和不足，并進行改進和學習，提高預算執行的效率和效果。

4.5"優化預算管理考評

完善預算管理考評機制：

第一，設定明確的指標和標準。房地產企業需結合實際，明確預算管理的關鍵指標和標準，例如預算執行率、成本控制率、收入增長率等。這些指標和標準應該與企業的戰略目標和行業標準相一致，并能夠量化和評估預算管理的績效。

第二，建立綜合評價體系。綜合考慮各項指標和標準，建立完善的評價體系。這包括定量指標和定性評估的結合，以及綜合評估各個部門和個人的預算管理績效。

第三，定期進行考評和反饋。設立定期的考評周期，例如每季度或每年進行一次預算管理考評。對各個部門和責任人的預算管理績效進行評估，及時給予反饋和建議，以促進改進和提升。

第四，引入外部審計機構或第三方評估機構對預算管理進行獨立評估，提供客觀的觀點和建議，幫助發現問題和改進空間。

第五，制定激勵和獎懲機制。根據預算管理的績效評估結果，設立激勵和獎懲機制。對于預算管理表現優秀的部門和個人給予獎勵，激勵其保持良好的預算管理績效；對于表現不佳的部門和個人，進行適當的糾正和獎懲。

5"結論

全面預算管理面臨著一些挑戰和問題，為了解決這些問題，房地產企業需要加強全員的預算意識和參與度，提高組織體系的完善程度，制定規范合理的預算編制流程，加強預算執行力的監控和控制，以及建立健全的預算考核評價機制。同時，企業還應積極優化預算管理的考評方法，引入外部審計和第三方評估，提供培訓和支持，制定激勵和獎懲機制，并持續改進和學習。通過不斷完善、改進，房地產企業可以建立起高效、透明、科學的預算管理體系，為企業的發展和成功提供堅實的支持。

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［作者簡介］李佳華（1980—），女，漢族，黑龍江七臺河人，本科，中級會計師，研究方向：預算管理。