企業預算管理中的業財融合分析

摘"要：隨著經濟全球一體化的快速發展，企業所屬的市場經濟環境日益復雜，加大了企業開展預算管理工作的難度，其中把業財融入預算管理工作中，能夠加快企業的財務轉型，促進企業價值管理目標的實現。然而一部分企業由于受到主客觀因素的影響，在業財融合模式下，企業開展預算管理工作還存在一些問題，這些問題嚴重影響到了業財融合重要性的發揮，因此企業管理者加強對預算管理中業財融合的研究力度是十分有必要的。文章從業財融合對企業預算管理的重要意義出發，分析了業財融合下企業預算管理工作存在的問題，并提出了企業預算管理加快業財融合的建議，目的在于將業財融合融入企業預算管理工作中去，充分發揮出業財融合在預算管理工作中的重要作用。

關鍵詞：預算管理；業財融合；市場經濟

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）23-0077-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.23.020

1"引言

企業預算管理是一種能夠對企業未來收支進行準確預測控制以及決策的管理模式，是企業經營管理過程中必要的戰略和價值管理重要工具之一。雖然現階段大部分企業已經構建了預算管理制度，但是通常情況下預算管理并沒有深入到企業業務流程過程中，在開展預算管理工作過程中，會存在脫離實際的情況。因此將業財融合融入預算管理工作中，能夠大大提升企業的預算管理水平，降低企業預算管理財務風險，提高企業的預算管理工作水平[1]。

2"業財融合對企業預算管理的重要意義

業財融合對企業預算管理有著重要的作用，其重要性意義體現在以下三個方面。

2.1"有利于企業經營戰略的實現

在傳統的預算管理工作模式中，企業內部部門在制定預算管理目標的過程中，并未對其他部門運營能力進行綜合考慮，管理目標的制定經常出現脫離實際的情況，例如財務部門在制定財務管理目標的過程中，并沒有綜合考慮業務部門實際的業務運營水平，嚴重影響到了業務部門資金預算的充足性，不利于業務部門項目目標的盡快實現[2]。

2.2"有利于實現業務部門和財務部門的相互制約

在業財融合模式下，企業的財務部門和業務部門可以采用相互派遣工作人員的方法來實現相互制約的目的，例如企業的財務部門可以在業務部門中駐派預算管理人員，對業務部門執行預算情況進行嚴格監督和控制；企業的業務部門可以在財務部門中駐派會計核算人員，及時地向財務部門傳遞完整、準確、真實的業務數據，督促財務部門高效地完成業務預算調整申請的審批工作[2]。

2.3"有利于提升企業內部控制水平

在傳統的企業財務管理工作模式中，業務部門和財務部門在識別和應對風險方面缺乏必要的溝通和交流，采用識別和測量風險的方法和手段也存在著較大的差異，提供預算數據標準也有所不同。然而在業財融合模式下，可以實現業務部門與財務部門之間的相互滲透，財務部門能夠從業務角度出發，及時監督業務部門執行預算情況，避免業務部門在執行預算中出現偏差；業務部門也能夠將相關信息及時向財務部門反饋，并得到財務部門的支持和引導，這可以大大提高企業控制財務風險的能力。

3"業財融合下企業預算管理工作存在的問題

雖然現階段大部分企業管理者已經認識到業財融合在預算管理工作中的重要性，但是由于一部分企業受到主客觀因素的影響，在業財融合模式下開展預算管理工作還存在一些問題，主要體現在以下四個方面。

3.1"架構調整帶來的問題

業財融合模式下，會引起企業預算管理組織架構的變革和調整，繼而引發以下三個方面的問題。

首先，財務管理高度集權。在業財融合模式下，可能回收或削弱原有成本費用管理中心和利潤中心的財務管理權限，部分企業預算管理工作人員會對預算組織架構的更新和變革產生一定的抵觸情緒。其次，財務部門和業務部門的一部分職能會得到重新地分配，職能是否能夠得到合理的分配會對業財融合的成效和進度產生直接的影響。最后，原有的業務管理模式和財務管理模式也會發生變革和調整，部分預算管理工作人員的工作內容和崗位也會發生較大的變動。

3.2"財務和業務部門之間缺乏協同性

由于受到傳統經營管理模式的影響，一部分企業在建設預算管理體系的過程中，財務部門和業務部門之間的工作是相互獨立的，部分企業的業務部門為了提升自身業績，通常情況下會忽視預算的執行，例如生產業務部門將工作重點放在了完成生產任務上，企業管理者將完成生產任務作為考核生產業務部門的主要指標，缺乏對完成預算目標的重視度；安全部門將主要的工作重點放在現場注意安全的控制方面，保障生產的安全有序進行，就算完成了業務考核指標；管理部門將工作重點放在了記賬報賬、編寫報表、申報納稅等基礎性的財務工作方面上，缺乏對業務一線工作的全面了解。由此可以看出，這部分企業的各個部門之間在工作過程中缺乏聯動性，導致預算管理工作流于形式化，加大了預算管理業財融合的工作難度。

3.3"預算管理缺乏系統的機制保障

雖然我國一部分企業在生產經營管理過程中已經融入了業財融合思想，但是從實際情況來看還缺乏系統的保障機制，在預算管理工作中主要表現為缺乏完善的預算控制制度，預算管理制度與企業聯系不緊密。例如部分企業在完成預算編制之后，主要是由財務部門來負責推進預算管理工作，而由于編制預算是由多部門協同完成的，企業財務部門缺乏對業務部門工作流程和內容的全面了解，因此嚴重影響到了預算推進過程中的銜接性，也嚴重影響到對預算的事前、事中和事后控制力，不利于預算管理工作中的業財融合[3]。

3.4"缺乏較強的預算管理力度

在業財融合工作開展過程中涉及的工作內容比較廣泛，因此需要企業預算管理人員投入更多的精力和時間。一部分企業在實施預算管理工作過程中，會受到傳統核算體系的直接影響，不能準確地對業務進行詳細的分類，嚴重影響到了預算管理工作的細化，不利于預算管理工作效率的提升。同時企業為了提升部門預算管理水平，會發生部門負責人瞞報或漏報預算執行情況的問題，加大了企業管理者全面掌握目前預算執行情況的難度，對資源的合理配置也會產生負面影響，不利于企業的長期可持續發展。

4"企業預算管理加快業財融合的建議

從上述情況來看，在業財融合下企業開展預算管理工作還存在一些問題，這些問題嚴重影響到了業財融合重要性的發揮，因此企業管理者要從以下方面入手，提高預算管理工作中的業財融合水平。

4.1"積極應對組織架構的變革調整

企業要從預算管理角度出發，重新調整和規劃原有的成本管理中心和利潤中心，對預算管理部門人員的工作內容進行合理的分配，平衡預算管理工作人員的心理，緩解預算管理工作人員對業財融合的抵觸情緒。同時也要從業財融合模式實際需求出發，重新權衡和分配財務部門和業務部門的人力資源崗位，促進業務人員和財務人員達成共識，防止出現內部利益沖突。通過引導和培訓，提高預算管理人員化解矛盾和防控風險的能力，使預算管理人員能夠適應職能的轉變和新的工作崗位。

在編制預算的時候，部門的預算管理者和企業的高層管理者或財務部相比較，具有更多更清晰的信息優勢，所以有可能為了完成工作，通過對成本進行虛假陳述，縮小收入或者夸大預算。越是大規模的企業，發生信息不對稱的可能性越大，由于種種原因，就算董事會或者企業預算團隊已經意識到發生信息不對稱的問題，也無法及時地取得真實且客觀的相關數據。而預算松弛和高低層級相互的信息不對稱程度，具有正相關關系，信息不對稱和預算松弛的構成相關聯，所以部門預算管理者更可能掩蓋實際數據，尤其是在績效評估基于預算執行的情況下，編制預算對自己有利的信息。

優化預算指標，以覆蓋到企業和業務部門。實際上，指標的實際完成度和目標值相差很大，并且已知指標的不完整率相對較高。因此，為了減少不合理的目標設定，有必要根據每個地方企業的經營特點制定單獨的指標。科學地完善和分解年度目標，以進一步加強各個部門預算執行過程的管理和評估。每個月都會統計每個部門指標的情況，并根據預算指標的完整性，向在預算執行方面存在重大差異的部門提供反饋，分析出現差異的原因，并提出改進措施。積極使用不同的預算方法，并將其與財務預算管理充分結合，以實現準確的預算編制和精準的預算指標，從而提高企業經濟運營的整體質量。

以具體業務為例，先制作年度資金預算，由自己部門制定，再上交財務部審核，開會進行匯報及調整，再上交集團執行，執行過程中，由成本部監督驗收和結算，保證預算信息正確，最后在月度、季度、年度都提交完成情況和按實際調整預算。

4.2"預算管理機制中融合業財融合

企業要在內部設置預算管理委員會，在財務部門設置預算管理辦公室，由預設管理委員會領導預算管理辦公室開展工作，主要負責指導編制預算，并協調和收集執行預算過程中提出的相關意見，采用合理的對策來解決預算管理過程中出現的相關問題。在預算管理推進過程中要以財務部門作為主體，對內部各部門生產經營活動進行統籌，業務部門之間要相互配合、相互支持，在內部構建一個覆蓋到各項業務、各項部門的預算管理體系。財務人員要在工作過程中深入到基層業務工作中去，對業務部門的生產過程進行全面了解，做好與生產人員的溝通聯系工作，這樣才能在預算管理工作推進過程中與業務活動深入融合，提高預算管理體系的可操作性。

公司要鼓勵全員參與財務預算編制，加強員工對預算管理的認識，提高預算管理的工作質量；還需要加強對管理人員和基層員工的文化教育和道德建設，使員工樹立正確的價值觀和人生觀，營造真誠公正的文化氣息。當員工高度認同企業的文化時，他們會主動抵制欺詐行為，例如預算松弛等，并完成個人和企業價值的一致。

在財務預算管理任務中，需要增強日常數據匹配和收集、及時分類和匯總。企業財務部門盡可能掌握各個執行部門的基礎數據，以提高預算數據的可靠性、合理性和準確性。這樣能通過公平、客觀和有效的數據來減少預算過程中的不確定性因素。當企業的財務部門提交集團預算數據時，需要以調查的形式深入到執行部門，以獲取直接信息并真正了解企業運營狀況和預算實施情況。

為了降低信息不對稱問題的發生，企業需要做到有效和及時的溝通，總體上提高預算編制的效率。在編制預算時，需按照“高層級和低層級結合并編制、按層次匯總、總體再進行平衡”的程序運行，且在預算編制過程中確保成本人員與經營人員的充分溝通協調，提高預算的真實性、降低支出成本、減少預算松弛。改進后的預算編制程序實現了各級預算之間的充分溝通與協調，每個層級都與其相鄰層級有多個輪次的溝通和協調，各級預算部門充分參與預算編制的整個過程，確保預算編制的協調性、科學性和參與度。

在有效實施監督管理過程中，財務預算管理能展現出重要的作用。財務預算中的管理不一定是精確預測，預測一般是預先進行的粗略估計，可以是一種口頭上的形式，也可以是書面形式，但效果尚不明顯。預算依據各種預測結果來展開分析和制定的多種預算策略，并從中選出最優的終極計劃。

因此，企業財務預算管理體系是一種預算度量系統，由企業生產、銷售、盈利能力和現金流量的各種單位預算指標組成，是企業的整體戰略作戰計劃。企業的財務管理全過程預算控制對整個企業的績效評價及考核都體現在財務預算管理中，具有全過程管理的特點。由此可以得出結論，監督管理在財務預算管理過程中具有重要性，只有對預算管理中的各種措施進行合理的約束，才能保證企業經營工作的順利進行。

4.3"提高預算管理的執行力度

企業在業財融合模式下，為了保證預算管理的工作效率，就必須強化預算管理的執行力度。企業管理者為了提升預算的執行效率，要從預算實際執行情況出發，構建常態化的檢查預算執行機制，這樣才能及時發現預算執行過程中存在的問題，提高預算的執行效果。

一方面，重視對預算執行相關事宜的日常反饋與督辦。在大數據時代下，企業要充分利用預算管理信息系統，篩選和檢查預算執行的有關事宜和進度，對預算執行不力情況進行重點監督檢查，要求預算執行部門結合預算管理信息系統中的意見，針對執行預算偏差制定出科學合理的整改方案。

另一方面，建立常態化的檢查機制。由于企業內部部門較多，因此企業要不定期或定期對預算的執行情況進行專項化、常態化的檢查，堅持及時發現問題、處置問題的基本原則，對預算執行過程中的違規行為進行督促整改，提高預算執行的高效性和規范性[4]。

4.4"強化業務部門和財務部門之間的協調溝通

在業財融合下，企業為了提升預算管理工作水平，就要加強行業部門和財務部之間的溝通力度，通過定期開展線下會議或線上溝通渠道等方式，引導企業業務部門和財務部門圍繞預算管理工作進行深入探討。例如在大數據時代下，企業在構建業務部門和財務部門溝通渠道的時候，靈活地應用信息化技術來搭建通信網絡溝通平臺，并在溝通平臺上設置明確的溝通要求，實現業務部門和財務部門彼此分享工作進度的目的。同時企業管理者也要通過預算管理監督，對財務部門和業務部門進行監督協調，并設置專人監督財務和業務部門日常工作質量和表現，定期將相關監督結果通過文件的方式向決策層反饋，這樣企業決策上就可以從實際情況出發，對業務部門和財務部門的工作任務和工作目標進行靈活的協調，在業務管理和財務管理工作中實現深度融合。

例如財務部人員除了本職的財務工作，還承擔編制財務預算、發現問題和調整預算差異、匯總并分析預算執行情況等工作；而成本部人員的工作除了本職的采購成本工作，還承擔預算方案的審核、財務預算的實施監督、業務項目后期結算等工作。因此，建議企業的成本部門應作為預算管理小組的成員，關于預算執行后的評估工作，與財務部共同完成，監督預算全過程的工作，溝通每個部門存在的問題，并找出該問題的原由再及時上報。財務預算管理小組執行每月、每季度和每年的核算，以匯總可能出現的問題和差異，保證達到預算的目標。此外，為了使審批項目資金權限規范合理，預算管理小組應合理地向各個部門分配財務預算管理的權限，可以更公平地完成財務預算管理工作，并增強企業員工的工作熱情。從長遠角度來看，企業需要增加預算管理制度建設的投入，并將預算管理系統納入日常管理。

4.5"完善績效考核機制

企業在開展預算管理工作過程中，為了提高預算管理的業財融合水平，要通過制定完善的績效考核機制，來約束業務部門和預算管理部門工作人員的行為，調動財務部門和業務部門人員的工作積極性。構建完整的預算評價體系，把預算管理目標落實到具體的業務部門中，根據前期編制的科學預算結果，逐一量化預算執行過程中的相關指標。企業管理者要針對不同預算執行部門設置不同的預算績效目標，將預算目標任務進行層層分解，具體要將預算目標責任落實到各個部門和員工身上，將執行預算情況與績效考評相掛鉤，做到有獎有罰，從工資績效方面給予員工一定的鼓勵，還要通過口頭嘉獎等方式實現對員工的精神性獎勵，采用物質獎勵與精神獎勵相結合的方式，調動員工參與預算管理工作的積極性。同時也要加大不能認真完成預算目標的部門和個人的處罰力度，提高預算績效評價的剛性。

4.6"培養高素質的業財融合人才

首先，企業管理者可以通過采用證書選拔的方式，在業財融合工作中設置關鍵性的崗位，優先選拔具備管理會計師證書的人員，調動業務部門和財務部門員工自主學習的積極性。

其次，企業管理者也要定期開展業財融合業務培訓，聘請專業的業財融合專家講解最新的業財融合理論知識，通過案例講解的方式，讓業務人員和財務人員掌握業財融合技能，并通過知識競賽等方式調動業務人員和財務人員參加業財融合業務培訓的積極性[5]。

再次，企業管理者還可以為業務部門的骨干員工提供進修學習的機會，鼓勵員工積極學習其他單位業財融合的先進工作經驗，不斷提升業務骨干的業財融合工作能力。還要結合實際情況，提高業務和財務人員的福利待遇和薪金水平，吸引和留住高素質的業務和財務人才，避免出現大量人才流失的問題。

最后，企業為了解決財務人員“老齡化”的問題，要注重引進新鮮的“血液”，通過校企合作的方式在高校財務專業中選擇高素質的財務人才，并為其提供就業實踐的機會，這樣既可以解決財務人力資源不足的問題，也可以緩解高校畢業生的就業壓力，提升企業的經濟效益與社會效益水平。

5"結論

綜上所述，企業在業財融合下開展預算管理，可以促進企業的長期發展，因此企業管理者在開展預算管理工作過程中要重視業財融合，及時發現全面預算管理工作中存在的問題，采用科學合理的對策來提高全面預算管理的業財融合水平，才能充分發揮出業財融合在全面預算管理工作中的重要性，為企業長期發展奠定堅實的基礎。

參考文獻：

[1]葉旭斌.基于業財融合的企業預算管理應用研究[D].北京：對外經濟貿易大學，2021.

[2]王晶.對企業財務管理中業財融合的思考[J].當代會計，2021（5）：49-51.

[3]房偉.對企業財務管理中業財融合的一些思考[J].商訊，2021（4）：21-22.

[4]王鐳橦.對企業財務管理中業財融合的一些思考[J].中國物流與采購，2022（23）：119-120.

[5]潘芳瑩.業財融合嵌入企業預算管理的思考——以A電信公司為例[J].閩西職業技術學院學報，2022，24（3）：31-34.

［作者簡介］俞祖勇（1976—），男，漢族，浙江杭州人，中級，研究方向：財務共享、業財融合、經營預算。