企業經營預算閉環管理研究

摘要：企業對全面預算管理的認識和理解程度不夠，缺乏對全面預算管理的深刻認識和正確的管理理念，通常把預算的重點放在數據編制上，預算管理只停留在表面，沒有將預算管理與企業財務管理有效地結合在一起，無法充分發揮預算管理的職能和作用，而預算不單是一種工具，更應該成為現代化企業的重要管理模式。文章旨在分析預算管理的現狀，進而提出相應的改善措施，如何從財務角度做到流程上的閉環管理，突出預算管理在企業經營中的重要性，提高企業的管理水平和提升企業的運作效率，更好地發揮預算作用，以實現經營戰略目標，促進企業長期發展。

關鍵詞：預算管理；經營預算；閉環管理

預算管理不再是單一特定職能部門的管理，預算管理已經成為現代化企業不可或缺的重要管理模式。全面預算管理曾帶來中國企業管理與財務管理的一次變革，這種變革的力量仍在延續。預算管理有利于提高企業生產經營的效率以及綜合競爭力，其具有計劃、激勵、溝通、控制、考核等作用，是一種重要的組織規劃工具。企業可以通過全面預算管理來引導經濟活動，通過各項預算指標分析、監控經營目標的實施進度，合理配置企業資源，強化內部控制，使企業達到預期的經營目標。

一、企業預算管理的現狀

（一）對預算管理的重視度不夠

如今的預算管理模式是由財務單一型轉換到多部門復合型，但仍然有些企業存在以下問題：沒有有效地建立起科學的企業法人治理結構，企業的經營管理者缺乏全面預算管理的整體觀念，認為開展預算管理的過程中只會產生資金支出，帶來經濟運行成本，卻不能為企業的發展創造直接的經濟效益，較少參與財務預算編制的過程中，更談不上下級員工對預算管理的參與，管理無法細化到企業運營的業務流程，企業各部門之間、編制預算各階段均沒有有效地結合在一起。沒有企業經營管理者的支持，財務部門便成了預算工作的唯一部門，未能認清預算編制與預算執行的差異，將預算管理工作也歸到財務部門工作范疇，簡單地認為預算管理是財務的事情，屬于財務核算行為，理應由財務部門來全面負責管理和控制，以上這些都是缺乏對全面預算管理的深刻認識和正確的管理理念，最終預算管理淪落為財務預測，對預算管理意識薄弱，就沒有辦法認識到預算管理工作的重要性，無法實現全過程的預算管理。

有些企業重視財務預算卻忽略了財務預算中的管理職能，沒有處理好預算管理和企業戰略目標管理兩者的關系，造成了過于關注短期利益，過度注重企業計劃和預算的編制，忽視了長遠發展規劃，也忽視了預算管理在企業預算管理中監督、控制和反饋等作用的發揮，導致預算的制定缺乏全面性和前瞻性。預算成為紙上空談，失去了推動企業發展的重要意義。

（二）缺乏全面的信息化預算管理系統

在預算實際操作過程中，只重視預算數據的編制，不重視預算的執行與監控，缺乏有效的預算控制和監督機制，缺乏全面性的預算管理，導致預算實際執行結果與預算計劃存在較大差距，根本達不到企業預算管理的既定目標。沒有搭建獨立的預算管理組織架構，大多數企業是由財務部門負責， 既是編制部門又是執行部門，沒有有效的考核監督部門，其他各部門只管如何按照預算來花錢，特別是到年底，預算沒用完，各種借著理由支出的費用層出不窮，不僅導致明年的預算會有所增加，而且由于企業缺失監督與考核部門，更沒有定期對企業各部門實際經營與預算的情況進行監督和分析，沒有審批權限規定，無法有效防范實際經營中的舞弊行為。很多時候預算數據是由預算部門或企業在編制預算時隨便拍腦袋，預算目標不切實際，或者在實際執行過程中預算調整過于頻繁， 造成財務預算工作有名無實，或者缺乏預算管理方面的經驗，按照管理者的要求編制了年度預算，忽視了預算的可執行性，形同虛設的預算是企業預算管理中最大的詬病。

在當前信息化技術快速發展的時代，實際操作中缺乏對預算管理技術的提升，沒有信息技術的支持，預算管理工作就難以展開，而由于意識、設備以及資金投入不到位等原因，沒有建立起全面的信息化預算管理系統，財務人員對財務信息收集的工作相對困難，預算效率低下，預算管理難度必定增加，預算如得不到及時的管控，甚至有些部門為了獲取獎勵而瞞報、虛報業績，使績效考核無法發揮實際效果，直接影響了企業預算管理工作的有效開展，無法發揮其應有的作用。因此，在預算管理的信息化發展方面，不僅要加強人員的預算意識、完善設備，還要確保預算管理人員能夠熟練運用信息技術完成工作，才有有效地發揮出財務預算真正的職能，以促進企業穩定發展。

二、企業預算管理的改善措施

（一）加強預算管理意識

企業經營管理者是企業經營管理至關重要的人員，在企業管理中，管理層的思維模式和相關決策決定了企業的發展方向，關系著企業的興盛與衰敗。只有企業經營管理者充分認識預算的重要性，利用財務預算數據進行企業資源的管控，結合發展現狀、借力外部環境，綜合考慮到企業長遠發展戰略方向，制定出具有可行性的、前瞻性的全面預算管理方案，保障企業經營活動的有序進行。

要為預算工作制造良好的環境，企業應當加強企業經營管理者對預算管理工作的重視，樹立起正確的預算管理理念，建立預算管理的思維體系。同時，預算管理的實施是一個貫穿于全年并且需要全員參與的工作，期間任何一個環節或部門及關鍵人員出現的問題，都會影響預算管理的有效執行。企業經營管理者要調動起員工積極參與預算管理，暢通上、下級之間的溝通渠道，提高全員預算管理意識，共同參與到預算管理中，通過各部門之間相互溝通，使企業目標分級到位，各部門通過溝通協調，能及時正確地評估其他部門的需求及情況，從而更好地制定方案、落實好本部門的預算目標，真正意義上實現全面預算管理。

（二）完善預算管理組織機構

預算管理應把企業的眼前利益和長遠發展相結合，做到各部門統籌規劃，前后銜接，避免盲目預算，需要完善企業預算管理組織機構。推行全面預算管理是提高企業綜合管理水平的一項基礎性工作，建立起健全內部約束機制，結合相應的法律法規，加強領導、明確責任，提高各部門之間在預算管理中的自覺性、主動性，強化民主管理，從而使得預算管理有效的執行。

互聯網時代下，滿足企業現代化的發展需求，企業的預算管理工作也應當向信息化發展，數據信息化管理能夠有效提高預算管理的效率。企業應該搭建預算管理的信息化平臺，信息化平臺有利于財務預算工作在編制過程中更好地收集各部門的財務數據信息，提高預算編制的質量，還能夠保證財務信息的透明化，實現各部門之間的信息共享，各部門在經營過程中將預算數據輸入到平臺系統，財務預算編制人員能夠及時獲取信息，不僅解決了信息不對等的問題，也有效避免了由于時間而產生的信息偏差，進一步規避了企業風險。預算管理人員可以通過平臺對企業的各項經營工作進行監督，使得預算管理工作更加快捷、便利。信息化管理更容易實現預算管理的閉環，提高預算管理的運行質量，完整的預算管理流程是一個PDCA循環的閉環管理，循序漸進，不斷完善。

三、在實際操作中預算管理的運用與閉環管理

企業實施“年度總預算，月度滾動預算”循環模式，年初設立各項年度預算總目標，公司的年度預算是分解到每一個月的，每月按照月度具體計劃預測提交月度預算，在實際執行過程中，以日為監控，以周作匯報，實時監控實際與預算的差異，在過程中對差異數據及時調整、并加以改善。對于預算的費用項目具有一定的彈性設置，除特定項目的預算需要嚴格卡控外，并不是要求每一項費用都卡控在每一項的預算金額內，即同一部門內的有些預算可以在不同項目之間進行靈活調整，合理控制在預算金額范圍內。月末，預算的執行部門需要及時分析當月的實際執行結果，對比預算目標有差異的部分具體解釋并說明其原因。如當月預算不足，需要追加預算，超過原月初預算部分，為保證年度內總預算目標不變，需要滾動調整年度內的可用預算金額。企業對于年初制定的預算，原則上不予以調整。過程中因業務量變動的，可以按比例調整預算；對于市場形勢發生巨大變化、不可抗力等其他原因，已經脫離了企業原設定的戰略目標，直接影響到原有預算所具有的計劃、協調、控制、激勵等預算功能，需要綜合考慮后更新預算。

（一）材料費用的閉環管理

物料的管控主要是通過單耗的管理，在OA預算系統上進行費用卡控。預算流程：月初預算申請人按當月計劃提交預算物料需求、費用清單，財務審核并制定預算；系統審批后生效，系統自動卡控各項費用不得超預算；所有預算追加，需要數據分析支持，并得到最高管理層批準；財務每周跟進實際使用情況，并提前預警異常；月度進行總結回顧， 提出問題點并進行改善。

（二）人工成本的閉環管理

人員的管控是圍繞人數以及加班工時，通過人效管理，在OA系統上主要集中在對人數的控制、加班費用上的預算卡控，其預算流程：每月初財務按照產出計劃確認的人員數量，依據人效目標制定加班預算，系統審批生效；系統自動發送加班與預算對比日報和周報；所有預算追加，須得最高管理層批準；財務月度總結回顧，提出問題點并進行改善。

四、實施預算閉環管理中存在的問題及建議

（一）實施預算閉環管理中存在的問題

1.系統自動化程度待加強

目前僅實現部分材料按計劃明細可以系統化計算，即有部分物料費用還存在人為計算，存在差異，精度有待加強完善，各部門之間計算方法不規范，容易出錯，財務人員也難以從中發現異常，導致預算不準；鑒于預算追加需征得最高管理層進行批準方可追加，預算申請人容易有“留一手”的做法，虛高預算費用，導致預算精度還不夠，缺乏與戰略目標的高度銜接。

2.預算執行的獎懲制度未完全建立

早期執行預算管理存在管理指標分配不到位，出現費用預算重疊，當預算費用不足時，則出現部門間的推諉，影響工作的正常進行，導致出單不及時，等到火燒眉毛之時，才追加預算，導致事后補單情況時有發生。講到底還是預算管理的責任分工不夠明確，預算執行的獎懲制度還不夠完善。

（二）完善財務對企業預算閉環管理的建議

1.實現預算編制的BtgxXSeywa7NGFVq7JLbObzB96FL9hOxZVSEWEfmXsY=自動化

對于重要的費用項目進行系統化計算，實際對比預算，不斷驗證基礎計算邏輯，提升預算編制的精度，系統自動化計算還可以減少人為調節因素，提升編制效率。為了提升預算的編制精度除參考財務歷史數據、結合企業生產經營計劃外，還應當多聽取員工意見，加強內部上下級溝通，并把員工的有效意見融入到預算編制中，比如業務部門一般更貼近前段端市場，更了解業務的變化，掌握一手的信息和資料，預測的準確性較高，也提高預算執行部門對預算的認同度，并保證預算編制的科學性、客觀性、真實性。

2.重視預算責任與獎懲制度相輔相成

預算執行是預算循環中的重要環節，合理控制預算，確保每一筆預算用到實處，減少不必要的浪費，需要將預算責任與獎懲制度相結合。為確保預算管理工作的順利進行，成立預算責任網絡，必須分工協作、職責明確，把預算指標合理分配到各部門，指標下達至部門甚至下達至個人，充分溝通、密切配合，避免因職責不明而相互推諉。同時加強預算執行與監督，保證預算管理的規范化和透明化。

預算考核是預算循環中的核心環節，以增強全面預算管理過程的完整性和權威性。若不進行考核，預算成了擺設，失去應有的效能，而一味參考預算執行偏差率來考核執行部門必然會挫傷其士氣，基于全面評價原則建立起硬指標（財務數據）和軟指標（非財務數據）相結合的預算考核機制，根據可控性、重要性等特性設置各項預算指標對應的比重和分值，計算出預算執行結果的達成分值，與績效考核相掛鉤，獎懲要分明。對預算達成有差異性的部分，分析所陳述的原因，基于例外原則對一些阻礙全面預算執行的重大影響因素，亦可結合實際視情況合理調整預算指標。對于預算執行結果考核分值較高，給予一定的獎勵，分值較低，也要給與一定的懲罰，確保員工的參與度，提升預算的執行效率，以維護企業的正常運營。

五、結束語

財務預算是“上連接戰略，下連接運營”的必經橋梁，其作用對于企業管理過程是不言而喻的，彈性而有效的財務預算不僅可以節約資源，而且還可以提升員工工作效率，達到企業的戰略目標。關注非財務指標，專注于運營規劃的設計，新型的“運營規劃型預算”充滿創意，趣味和靈感，更有利于當前企業的發展。

參考文獻：

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