企業(yè)全面預算管理存在的問題與對策研究

摘要：隨著經(jīng)濟全球化的進一步發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭愈加激烈。企業(yè)想要在市場競爭中脫穎而出，保持競爭力，提升企業(yè)全面預算管理的水平是至關(guān)重要的。全面預算管理是整個企業(yè)管理體系的一個重要組成部分，完善的預算管理體系有助于提高企業(yè)資源配置的效率，加強企業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展保駕護航。目前，我國企業(yè)全面預算管理在實際應用過程中依然存在一些問題，本文從全面預算管理的概念和意義出發(fā)，針對預算體系制定不科學、預算執(zhí)行力度不足、監(jiān)控機制不健全、預算管理信息化水平有待提高等問題的成因進行了深入的分析，結(jié)合問題和原因給出建議和對策，力求提升企業(yè)的全面預算管理水平。

關(guān)鍵詞：全面預算管理；戰(zhàn)略目標；預算執(zhí)行；信息系統(tǒng)

全面預算是通過企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的分析，在預測與決策基礎上，調(diào)配相應的資源，對企業(yè)未來一定時期的經(jīng)營和財務等做出一系列具體計劃。隨著經(jīng)濟全球化的進一步發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭愈加激烈。企業(yè)想要在市場競爭中脫穎而出，保持競爭力，加強企業(yè)內(nèi)部控制變得尤為重要。全面預算管理作為行之有效的內(nèi)控方法之一，對于提升企業(yè)管理效率和經(jīng)濟效益、支持企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)、加強風險控制和財務管理以及增強企業(yè)市場競爭力等方面都具有重要意義。全面預算管理是整個企業(yè)管理體系的一個重要組成部分，完善的預算管理體系有助于提高企業(yè)資源配置的效率。然而目前，我國部分企業(yè)的全面預算管理在實際應用過程中依然存在一些問題，亟需解決。

一、企業(yè)加強全面預算管理的重要意義

（一）全面預算管理有助于提高企業(yè)資源配置的效率

全面預算是由資本預算、經(jīng)營預算和財務預算等類別的一系列預算構(gòu)成的體系，各項具體預算之間相互聯(lián)系，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標細化為具體的預算指標，確保各部門、各業(yè)務線的工作都圍繞企業(yè)的總體目標展開。預算管理過程中，企業(yè)對不同部門和業(yè)務線的需求進行權(quán)衡和比較，優(yōu)化資源配置決策，明確各項資源的投入方向，確保資源得到合理的配置。預算審批和調(diào)整可以讓企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)資源配置中的不合理之處并采取相應的措施進行調(diào)整，確保資源的利用效率。全面預算管理體系下，企業(yè)詳細記錄各項資源的投入和使用情況，提高了資源使用的透明度，各部門也更好地了解彼此的需求和約束條件，從而加強協(xié)作配合，提高整體運營效率。隨著企業(yè)信息化建設的推進和信息技術(shù)的發(fā)展，全面預算管理通過滾動預算和彈性預算等方式，企業(yè)可以更加靈活的調(diào)整資源配置，防止資源的浪費和濫用，確保資源在合理范圍內(nèi)得到利用，以適應市場變化的需求。全面預算管理通過詳細規(guī)劃企業(yè)未來的經(jīng)營活動，提高資源利用效率，確保企業(yè)能夠以最小的成本實現(xiàn)最大的效益。

（二）全面預算管理有利于加強內(nèi)部控制和風險管理

全面預算管理涉及企業(yè)所有業(yè)務活動的預算制定和執(zhí)行，需要多個部門之間的有效溝通。這種跨部門的溝通有助于加強企業(yè)內(nèi)部信息流通，確保各項預算活動與企業(yè)戰(zhàn)略緊密結(jié)合，同時各項活動都在預算框架內(nèi)進行，從而加強內(nèi)部控制的效果。同時，預算管理與企業(yè)內(nèi)控制度、績效考核政策相輔相成，可以有效降低企業(yè)面臨的各種風險。

全面預算管理過程中，企業(yè)可以成立專門的風險管理團隊，建立健全風險管理機制，對各項業(yè)務進行全面的風險分析和管理，包括風險識別、風險分類、風險評估和風險應對等環(huán)節(jié)。風險管理團隊可以負責監(jiān)控預算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)潛在風險點，并采取相應的措施進行防范，確保企業(yè)的穩(wěn)健運營。全面預算管理有助于企業(yè)更好地應對內(nèi)部和外部的風險挑戰(zhàn)，提升企業(yè)的整體風險管理能力。

（三）全面預算管理是企業(yè)戰(zhàn)略落地的支撐

全年預算管理將企業(yè)的戰(zhàn)略目標細化到各個部門和各個業(yè)務環(huán)節(jié)，確保每個部門和員工都清楚自己的目標和任務。預算的制定和執(zhí)行能夠?qū)⑵髽I(yè)戰(zhàn)略目標轉(zhuǎn)化為具體行動計劃，并確保預算得到有效執(zhí)行。全面預算管理作為績效考核的重要依據(jù)，通過對預算執(zhí)行情況的分析和評價，企業(yè)可以指定相應的激勵措施，激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造力，提高企業(yè)整體績效。同時，通過預算分析，企業(yè)可以理解各項業(yè)務的收入、成本、風險等關(guān)鍵信息，為企業(yè)決策提供有力支持。全面預算管理可以幫助企業(yè)明確未來的發(fā)展方向和目標，為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展保駕護航。

二、我國企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)狀

（一）預算制定不科學

全面預算管理以實現(xiàn)戰(zhàn)略目標作為最終目標，遵循企業(yè)價值最大化原則。然后，目前許多企業(yè)或者戰(zhàn)略目標定位模糊，或者缺乏管理層績效考核體系等，企業(yè)在實施全面預算管理時，缺乏明確的預算目標，片面追求營業(yè)利潤最大化，過分關(guān)注短期利益，缺乏對企業(yè)發(fā)展的長遠規(guī)劃。全面預算管理缺乏戰(zhàn)略導向性，預算目標不明確。

有些企業(yè)采用自上而下的預算編制體系，將管理層績效考核標準作為預算目標。預算目標的確定一方面是上下級之間利益博弈的結(jié)果；另一方面當市場環(huán)境發(fā)生變化時，應對預算目標做出及時的調(diào)整，助力企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。當經(jīng)濟形勢利好時，預算目標的持續(xù)增加會打擊管理層的工作積極性；當宏觀環(huán)境欠佳時，管理層希望降低預算目標來獲得更高的績效獎勵。同時，有些企業(yè)預算編制過程局限于管理層以上，導致預算結(jié)果難以被員工接受和理解。

（二）預算執(zhí)行力度不足，監(jiān)控機制不健全

很多企業(yè)會花費大量時間、人力、物力來編制全面預算。預算執(zhí)行過程中，超額支出、與預算用途不匹配的支出、預算外支出、未能完成預算指標等事項發(fā)生時，員工缺乏清晰的指導制度，前后評判標準不一致，預算管理效果較差。由于企業(yè)缺乏明確的預算執(zhí)行流程和標準，預算管理績效考評和控制等具體事項不明確，企業(yè)預算執(zhí)行過程中缺乏嚴格的執(zhí)行監(jiān)督和反饋機制，導致預算目標無法實現(xiàn)。

此外，企業(yè)管理層在財務分析、預測、控制和決策方面存在不足，一方面會計信息滯后，準確性和具體程度低，不能及時提供財務分析報告，財務人員的職業(yè)能力有待提高；另一方面重業(yè)務輕財務的企業(yè)架構(gòu)導致單位由于市場波動、部門特殊性等因素不能執(zhí)行預算方案和指標，隨意支出成本費用，違背預算管理的初衷和目標。預算管理出現(xiàn)“重視開頭，輕視中間和結(jié)尾”的現(xiàn)象。

許多企業(yè)缺乏健全的預算監(jiān)控機制，無法對預算執(zhí)行情況進行實時、有效的監(jiān)控。這可能導致企業(yè)無法及時發(fā)現(xiàn)預算偏差和問題，從而無法及時采取措施進行糾正。有的企業(yè)雖然存在預算監(jiān)控機制，但是預算監(jiān)控手段落后，在預算監(jiān)控過程中仍然依賴手工記錄和數(shù)據(jù)分析，缺乏先進的信息技術(shù)支撐。這導致預算監(jiān)控效率低下，難以為企業(yè)提供準確、及時的預算信息。

（三）預算管理信息化水平有待提高

目前，大多數(shù)企業(yè)信息化管理系統(tǒng)僅限于進銷存系統(tǒng)、財務核算系統(tǒng)、OA系統(tǒng)等相對獨立的業(yè)務模塊，信息系統(tǒng)集成化程度低。一些企業(yè)在預算管理過程中缺乏先進的信息技術(shù)支持，如大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)的應用較少。這導致預算管理效率低下，難以為企業(yè)提供準確、及時的預算信息。此外，大部分企業(yè)依賴EXCEL表格進行數(shù)據(jù)的記錄、匯總、計算和分析，方法簡單，技術(shù)落后。人工使用EXCEL表格編制預算，一方面預算編制耗時長、易出錯、成本高；另一方面財務數(shù)據(jù)的內(nèi)部關(guān)聯(lián)關(guān)系很難進行系統(tǒng)的模擬建模，相對復雜的成本預算很難整合進入預算模型。基礎信息的搜集和整理消耗了過多的預算工作精力，弱化了對預算控制和執(zhí)行結(jié)果的分析。因此，預算管理信息化水平亟待提升。

三、完善我國企業(yè)全面預算管理的對策建議

（一）建立科學的預算編制體系

建立科學的預算編制體系是一個復雜而關(guān)鍵的過程，它涉及到多個方面。首先，明確企業(yè)的長遠戰(zhàn)略目標，全面預算目標以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導向，既符合企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要，又經(jīng)得起市場考驗。在實際操作中，預算目標的制定可以參考本單位歷史水平數(shù)據(jù)和同行業(yè)先進水平，確保預算指標的科學性和合理性。預算編制切實做到量入為出，收支計劃積極穩(wěn)妥，杜絕瞞報、虛報的現(xiàn)象。

其次，預算編制流程要清晰合理。全面預算管理覆蓋企業(yè)所有業(yè)務流程、資金使用和績效考核等。全面預算管理一般從銷售預測出發(fā)，根據(jù)銷售目標、銷售政策、考核辦法等編制銷售預測表。以銷定產(chǎn)，根據(jù)銷售預測表，生產(chǎn)和采購部門編制相應配套的生產(chǎn)、采購計劃。人力資源部門和行政后勤部門根據(jù)各業(yè)務部門預測表編制企業(yè)整體人工費用預算表和日常運營費用預算表，財務部門將各分項預算表匯總編制資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。此外，根據(jù)公司管理層需要，財務部門還需要編制管理報表便于預算執(zhí)行與考核。最終，形成包括資本預算、經(jīng)營預算內(nèi)和財務預算在內(nèi)的全面預算。

最后，完善預算編制方法。預算管理要按照責權(quán)利清晰原則進行分類，劃分為直接可控預算和間接可控預算，責任落實到人。同時，改變常用的增量預算、固定預算的編制方法，根據(jù)企業(yè)業(yè)務的實際情況分別采用增量預算和零基預算、彈性預算相結(jié)合。例如，對于企業(yè)相對穩(wěn)定的人工費用、行政辦公費用等支出可以采用增量預算；對于企業(yè)變化較大的業(yè)務或者新增業(yè)務可以采用零基預算；對于經(jīng)營收入與市場銷售費用等可以采用彈性預算等。在嚴格遵守企業(yè)預算管理制度，維護預算的嚴肅性與權(quán)威性的前提下，根據(jù)企業(yè)發(fā)展環(huán)境和宏觀經(jīng)濟形勢變化，按照制度規(guī)定的流程與規(guī)范，可以適時調(diào)整預算目標，保持其與企業(yè)戰(zhàn)略目標的一致性。

（二）建立預算執(zhí)行與監(jiān)控體系

預算執(zhí)行與監(jiān)控體系是全面預算管理的重要環(huán)節(jié)，也是全面預算能否發(fā)揮作用的重中之重。首先，將各部門、項目組的重點預算指標進行層層分解，確保預算責任落實到人。對相關(guān)責任人進行重點培訓指導，加強其對預算指標的重視程度。其次，及時跟進預算執(zhí)行情況，加強監(jiān)督，嚴格遵守預算管理流程和制度，及時分析造成預算執(zhí)行差異的原因，并采取相應措施，確保各項預算指標處于可控范圍內(nèi)。預算執(zhí)行與控制不能搞特殊、亂開口子，堅決制止違反全面預算管理制度的事項發(fā)生，確保預算的嚴肅性和權(quán)威性。同時，將預算執(zhí)行情況與企業(yè)績效考核體系相關(guān)聯(lián)，激發(fā)員工參與預算管理并保證預算執(zhí)行效果的積極性和主動性。對預算執(zhí)行優(yōu)秀的部門和個人給予表彰和獎勵，形成積極的正向激勵氛圍。企業(yè)可以根據(jù)內(nèi)部管理需求增加季度、半年度和年度預算考核機制，對預算完成較好的部門給予獎勵，持續(xù)調(diào)動員工的主動性和積極性。只有員工切實從預算管理中受益，才會更加積極地貫徹執(zhí)行全面預算管理。

（三）推進預算管理的信息化建設

首先，引入泛微、SAP等先進的預算管理系統(tǒng)，利用人工智能和機器學習技術(shù)，分析歷史數(shù)據(jù)、市場動態(tài)和業(yè)務趨勢，預測企業(yè)未來的收入和支出情況。根據(jù)預測結(jié)果，系統(tǒng)自動生成合理的預算方案，大大提高了預算編制的準確性和效率，降低了人為因素帶來的誤差。同時，具備實時數(shù)據(jù)同步和動態(tài)分析功能，能夠?qū)崟r監(jiān)控預算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)預算偏差并做出調(diào)整和優(yōu)化，提高預算執(zhí)行效率。

其次，預算管理系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)、會計信息系統(tǒng)等實現(xiàn)集成，促進預算管理與企業(yè)日常經(jīng)營活動的有機結(jié)合，加強業(yè)務部門與財務部門的溝通協(xié)作，實現(xiàn)業(yè)務與財務的深度融合，提高預算的實效性。

最后，預算管理的信息化建設對相關(guān)從業(yè)人員也會提出更高要求。加強對員工的培訓與宣傳，使員工明確自身在預算管理中的職責和作用，提高員工對預算管理的認識和重視程度。組織一系列系統(tǒng)化培訓，定期不定期引入外部專家講座，培養(yǎng)一支具備高度責任感和專業(yè)水平的預算管理隊伍，提高員工使用預算管理信息系統(tǒng)的水平，為全面預算管理的順利實施提供有力保障。

四、結(jié)束語

綜上所述，全面預算管理作為可以提升和優(yōu)化企業(yè)管理工作的手段，貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程。執(zhí)行全面預算管理可以提升管理水平，防范經(jīng)營風險，滿足企業(yè)經(jīng)營需求，帶動企業(yè)效益的提高。企業(yè)全面預算管理需要從建立科學的預算編制體系、建立預算執(zhí)行與監(jiān)控體系，以及推進預算管理的信息化建設等方面入手，通過解決存在的問題和采取有效的對策，提高預算管理的效率和效果，助力企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標，推動企業(yè)的長遠健康發(fā)展。

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