保險公司虛列費用問題分析及對策

摘要：保險公司財務管理工作中存在的資金問題較為重要的則是虛列費用，通過虛列費用可以增加成本控制和降低保險公司的利潤水平，間接的減少企業的稅費，這是一種嚴重的財務造假行為，有損國家和人民群眾的根本利益。本文根據現有研究資料，結合自身對保險公司虛列費用問題的認識和理解，在研究中先闡述了保險公司虛列費用的內涵，在此基礎上分析了保險公司虛列費用的原因及其危害，然后針對保險公司虛列費用問題進行分析，并提出了完善差異化考察管理制度等建議。最后針對保險公司虛列費用問題的審計提出了相應的建議。通過研究，希望能夠對保險公司虛列費用問題的解決提供一些幫助和啟示。

關鍵詞：保險公司；虛列費用；問題；對策

市場經濟的快速發展和不斷完善，進一步加劇了保險行業的市場競爭，保險公司在市場經營的過程中，為了進一步增強自身的市場競爭力，通過虛列費用補貼市場成為一種常見問題。虛列費用對保險公司經營發展的影響非常明顯，不僅會影響保險公司財務報告質量，也會對保險公司的健康發展以及保險市場的良性競爭產生極大的負面影響。在這種情況下，虛列費用的真實性就成為監管機構和保險公司內部審計共同關注的焦點問題。因此，本文站在保險公司財務管理的角度針對虛列費用問題進行深入細致的探討與分析。

一、保險公司虛列費用的原因及其危害

（一）保險公司虛列費用的原因

1.降低稅負

保險公司在經營發展過程中資金規模比較大，企業的利潤率比較高，從稅收的角度來講，企業的利潤越高所要承擔的稅負也就越高。對于保險公司而言，過高的稅負會讓企業背負上沉重的發展服務，甚至會影響企業的利潤水平。在這種情況下為了降低企業的稅負，一些保險公司在財務管理工作中，通過虛列費用的方式增加成本，達到控制和降低企業的業務收入和利潤的目的，以此為基礎來降低企業的稅負。這是保險公司在經營發展過程中出現虛列費用等行為的一個非常重要的原因。

2.控制財務數據

保險公司虛列費用另外一個非常重要的原因就是控制財務數據。從財務管理的角度來講，任何一個企業在財務管理工作當中，都需要最大程度的保證財務信息的真實性。但是對于保險公司來說，尤其是一些保險子公司來說，他們的經營發展是采用自負盈虧的模式進行，這些保險子公司在經營發展過程中為了完成每一個季度或者是每一個月的業務目標，才能獲得總公司的發展并實現自身利益。但是保險公司在經營發展過程中受市場發展環境等多種因素的影響較為明顯，其發展目標并非每一個月或每一個季度都能夠實現，為了平衡利益關系獲得利益的最大化，在保險公司不惜鋌而走險，通過虛列費用的方式來控制財務數據。例如在當月的財務報表中多報一些費用，因為這個月的營業收入比較低，多報一些費用可以彌補利潤的不足，將其變現轉化為保險公司的利潤。而在下個月當中由于業務收入比較高，所以可以少報一些費用，從而平衡不同經營時間的業務收入。

3.套取資金費用

一些保險公司的經營管理者，在經營管理的過程中，為了滿足個人私利，也會出現套取資金費用的問題。因為保險公司的各種活動組織以及相關的費用支出，一般都是先申請，但是如果保險公司的高級管理者在經營管理過程中，通過虛列活動組織等形式變相的增加成本費用，這是一種比較典型的虛列費用的行為。而支出的費用并沒有實際支付給第三方，而是被保險公司的經營管理者套出以后中飽私囊。所以在這種情況下，很多保險公司一般情況下都是集體共同參與虛列費用來套取資金費用，套取的費用一般被參與者私分。

（二）保險公司虛列費用的危害

1.影響會計信息的真實性

保險公司虛列費用的最明顯的一個危害是影響會計信息的真實性。保證會計信息的真實性，是保險公司財務管理工作的基本要求，也是企業會計準則的基本要求，根據企業會計管理的相關法律法規，企業在經營管理中弄虛作假，導致會計信息失真要承擔一定的法律責任，嚴重的情況下可能需要承擔一定的刑事責任。虛列費用是一種比較常見的會計造假行為，這種會計造假行為會極大的影響會計信息的真實性，導致會計報告中無法真實的體現出保險公司日常經營活動中的實際成本狀況。為了解決這些問題，很多保險公司在內部財務管理工作當中會有兩本賬，基本上是對外公布的相關會計信息，一本是內部使用的會計信息，兩本賬的會計管理模式也是法律所禁止的。

2.嚴重影響保險公司的經營發展

從保險公司日常經營管理的角度來講，在日常經營管理工作中要想準確的根據自身的經營發展狀況做出相應的決策，就必須最大程度的保證會計信息的真實性，通過會計信息準確客觀的了解企業自身的經營發展狀況。但是，虛列費用嚴重影響會計信息的真實性，即便是不存在兩本賬的財務管理行為，會計信息失真會嚴重影響會計信息在保險公司經營發展中的作用，所以虛列費用也會嚴重影響保險公司的經營發展。企業在經營管理過程中無法使用虛假的會計信息進行決策，而使用虛假會計信息進行決策或嚴重影響決策的科學性和合理性，導致決策結果與實際的經濟發展狀況不一致。

3.損害保險公司的合法權益

從前面的分析中可以看出，部分保險公司存在著一些不合規的問題。而這種行為會嚴重損害保險公司的合法權益。從本質上來講，通過虛列費用的方式套取資金是一種侵占保險公司財產的行為，如果是保險公司的經營管理者參與此種行為可能會涉嫌職務侵占罪。對于保險公司來說，原保險公司的資產被侵占以后，勢必會損害保險公司的合法權益，嚴重的情況下，可能會導致保險公司資不抵債，讓保險公司的經營陷入不利境地，也會導致保險公司的資金充足性不足。

二、保險公司虛列費用問題防治

（一）完善差異化考察管理制度

解決保險公司虛列費用頑疾，首先應該從建立差異化考核機制入手，差異化考核機制可以從不同的角度來考察企業經營管理者的履職情況，能夠更加全面客觀的反映企業的經營發展狀況。為了滿足差異化考核工作的需要，保險公司要制定和完善以效益為導向的業績考核制度，降低考核指標中保費規模的權重，適當的加大效益指標和合規指標考核的權重，通過考核權重的改進和優化，從向業務要效益，轉變為既要效益又要合規。另外，在考核指標體系設計上，應該根據不同的分支機構或不同的子公司，和分公司的實際經營狀況建立與之對應的考核體系，在考核體系上不能千律一篇，考核指標的設置必須能夠充分體現出被考核對象的特點和實際需求。另外在考核方式上要采用多樣化的考核模式，既要注重各個子公司和分公司的內部考核，又要注重總公司的外部考核，通過不同的考核形式，最大程度的保證考核結果的準確性和客觀性。

（二）提升內部監管質量

加強內部監管質量是解決保險公司虛列費用問題的有效方法和手段之一。從保險公司經營發展的角度來講，保險公司之所以會出現虛列費用問題，主要是保險公司在內部沒有建立一個完善的監管機制，利用虛列費用的方式來操縱利潤或者是套取資金。所以，必須對保險公司的內部監管機制進行調整。在此項工作中，要注意信息技術和大數據的應用，利用大數據對相關線路的成本費用進行實時動態監控，可以設定一個合理的閾值，如果超過了閾值就需要啟動內部審查機制，針對相關險種的費用開支情況進行審查，這樣有助于從源頭上解決虛列費用問題。同時要對內部管理制度進一步的調整和優化，要針對通過虛列費用的方式中飽私囊的經營管理者加大處罰力度，嚴重的應該及時移交司法機關審查起訴，這樣可以達到警示他人有效約束自己行為的目的。

（三）暢通意見和問題渠道

內部管理工作當中，還應該進一步暢通員工的意見渠道，員工作為相關業務活動的實際參與者，對企業經營管理者在管理工作中是否存在虛列費用問題有直接的認識，所以他們如果向公司反映此類問題可以及時查證、預防和控制，也是有效預防虛列費用問題產生的有效方法和手段之一。所以保險公司在經營管理過程中必須建立一個暢通的意見渠道，保險公司在總公司必須設立一個電子郵箱或其他意見渠道，保險公司所有的干部職工都可以通過這一渠道，針對企業經營管理過程中的各項業務活動提出相應的意見或建議，針對員工反映的虛列費用問題，總公司應該及時組織相關管理人員進行查證處置。

三、保險公司虛列費用問題審計

（一）非現場分析

非現場分析是對虛列費用進行審計的一個非常重要環節。非現場分析階段所關注的內容比較多，在審計工作中需要注意以下幾點。第一，分析財務報表異常項目，明確重點核查的目標，財務報表是非現場審計的重要內容，即便是保險公司在虛列費用的過程中，財務報表做得非常嚴密，也可能會出現異常的項目，即便是異常項目并不是很明顯，只要進行認真細致的分析就可以發現財務報表信息的異常，在分析的過程中可以通過行業對比的方式，分析每一個財務報表中的指標項目的差異。第二，密切關注收款信息，梳理異常資金流向，在收款信息審計當中重點關注費用報銷系統，通過費用報銷系統提取廣告費及業務宣傳費、勞務費等資金流向，針對財務報表中的異常項目，梳理這些項目的資金規模及其真正去向。第三，通過信息交叉比對，確定現場核查對象。現場核查對象是指資金異常項目的具體責任部門及其責任人員，一般情況下是資金異常的具體經辦人員，在這一過程中進行信息交叉比對的過程中，需要根據員工花名冊以及具體的支付清單，篩查確定不同月份的收款人是否存在重復，或者是同一收款人是否頻繁收到資金等等。

（二）現場審查

現場審查階段當中，主要根據非現場審查的結果來確定現場審查的對象。在非現場審查當中需要確定以下幾點。第一，全面細致的了解保險公司的大額廣告宣傳審批以及采購流程等具體實施情況，從虛列費用的角度來講，廣告宣傳和采購支出是虛列費用的重災區，現場審查應該以非現場審查的結果為基礎來確定具體的審查內容，具體的審查內容需要根據非現場審查的結果確定。第二，確定現場審查內容，相關崗位工作人員的具體崗位職責及其分工情況，在審查的過程中需要根據公司提供的花名冊以及具體的崗位工作設置的相關制度，以此為基礎確定相關業務活動的具體責任人。第三，與相關業務的具體責任人進行談話，明確談話的目標及其內容，其中談話的內容應該圍繞資金異常的項目以及資金的具體流向，具體活動的組織實施情況以及相關證據的采集等為主。

（三）后續風險排查

后續風險排查節奏的主要工作任務和目標是根據前述工作結果，分析其他類似的資金支出項目是否存在類似問題，或者是已經存在的資金異常問題，以及由此產生的財務信息失真問題如何糾正，以及有可能會給保險公司經營發展所帶來的負面影響等。后續風險排查階段主要是根據保險公司所制定的風險管理規定確定排查的對象和內容，要根據具體的資金異常項目以及相關責任崗位和責任人員的具體職責范圍，以及經辦的具體業務來確定排查的范圍和排查的對象。同時，要根據具體的責任人員負責的具體業務范圍，分析在其他業務活動當中是否也存在虛列費用的問題。

四、結束語

虛列費用是保險公司在經營發展過程中一類比較突出的問題，此類問題的存在勢必會影響國家和保險公司的切身利益，也會對保險公司的經營發展產生極大的負面影響，甚至會影響我國保險市場的健康發展。所以，如何從根本上解決保險公司虛列費用問題，這是保險監管當中需要解決的一個重要問題，在解決這個問題的過程中，既要發揮保險公司內部監督機制和內部控制機制，又要利用信息技術等先進的技術方法和手段，實時跟蹤保險公司的資金變化和流向，分析和判斷資金是否存在異常。同時，還應該利用審計，對保險公司的經營發展進行良好的監督，通過審計及時發現資金異常行為并進行糾正，也可以達到預防和控制虛列費用、保證會計信息真實性的目的。

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