內部控制視角的資金風險控制研究

摘要：內部控制是對企業各項工作進行整體性、規范化控制的方法，基于內部控制對各類活動進行管理，有助于提高管理效率，防控工作中的風險，規避由于工作存在漏洞產生的問題。資金作為流動性高、安全性低、難以管理的資產，很容易成為不法分子貪污、盜用、挪用的對象，容易給企業帶來一定損失。資金作為貫穿于企業管理全過程的資產，是企業的血液，對企業發展至關重要。企業只有全方位認識到資金風險控制要求，基于內部控制角度全方位規范資金管理流程，才能提高企業管理活動的規范性?；诖?，本文對相關問題進行分析和探討，分別從不同角度論述了如何站在內部控制視角來改進資金管理流程，對企業防控資金管理風險，提高各項工作規范性具有一定價值。

關鍵詞：內部控制；資金；風險控制

內部控制一直是企業發展過程中所關注的重點，對企業發展有著至關重要的意義?？茖W的內部控制體系有助于規范管理流程，促進不同環節事項能夠得到嚴格約束。資金作為流動性最強的資產，也是風險最高的資產，任何經濟業務活動的開展都離不開資金，資金管理也是企業管理環節的重點。科學的資金內部控制措施，有利于規避資金由于管理不當所帶來的損失，并以此來優化企業管理結構、管理流程，實現對各項工作事項的合理控制和約束，保障資金管理活動全過程得到控制。本文基于內部控制視角探討資金管理環節要求，認為企業只有站在規范化管理角度，全方位規避資金管理活動中可能存在的風險點，保障資金管理全流程得到嚴格制約，才能夠保障企業工作更加合理，為企業提高工作規范性保駕護航。

一、相關概念

內部控制視角的資金管理指的是在資金管理環節，以內部控制為導向對資金相關各類活動進行充分約束和管理的過程。企業是否能夠基于內部控制視角對資金進行管理，決定了企業資金管理活動的規范性，以及是否能夠形成對各類活動的約束。企業只有建立健全資金管理體系，防控管理環節中可能存在的風險點，才能保障企業的資金管理體系盡可能規范化、科學化，為企業優化資金管理流程提供必要保障。

二、內部控制視角的資金風險控制問題

第一，人員分工不完善。在內部控制視角下實施資金管理，要形成合理的責任分工機制，根據各崗位工作標準及管理責任，確保人員能夠主動配合到資金管理環節中，營造良好的管理氛圍。但是部分企業在資金管理環節未營造全員配合的資金管理體系，重要事項還無法得到嚴格約束，很可能存在企業人員對資金管理工作配合力度不足，對資金相關事項了解不透徹等一系列問題，導致資金產生風險。

第二，資金風險控制不力。在資金管理環節要全面關注可能存在的風險，并建立恰當的措施來控制風險。但是部分企業未形成完善的風險控制及應對機制，不同類別風險沒有得到提前預防與控制，未根據可能存在的風險點建立健全風險控制策略及應對方案。由于資金管理環節中的風險相對較為普遍，制約了企業管理活動的正常開展。

第三，資金收支活動存在問題。企業在資金收支的環節，要對可能存在的風險進行重點約束，包括落實授權審批控制等方面要求。部分企業在資金收支環節，未形成嚴肅的約束監督機制，例如未通過授權審批控制等措施對資金管理工作進行約束。同時部分企業未根據資金管理活動要求對應收賬款、原始憑證等風險進行充分控制，很可能由于資金管理環節中的隱患給企業帶來負面影響。

第四，信息系統建設滯后。部分企業在資金管理環節，未形成現代化的信息系統。由于信息系統建設不力，沒有全面規范各流程信息，關鍵信息還存在傳遞滯后等問題，很可能由于信息傳遞中的隱患，導致資金相關重要事項無法得到嚴格控制，給企業資金管理工作帶來負面影響。

第五，未落實內部監督機制。內部監督是資金管理環節的重點，部分企業未落實內部監督要求，關鍵環節沒有通過科學的內部監督程序來進行約束和控制，重要事項還可能存在管理不當等一系列隱患。

三、內部控制視角的資金風險控制建議

（一）合理確定人員分工

第一，營造良好的企業文化。在資金管理環節，良好的企業文化作為對資金管理活動相關事項進行約束以及營造良好管理氛圍的重要基礎。在資金管理工作中要充分強調企業文化建設要求。首先，在企業內部重視誠信理念。在資金管理環節，企業只有讓全員認識到職業道德要求，主動學習與資金管理活動相關要點，充分配合到各環節中建立良好的管理氛圍，才能保障資金管理活動要求得到最大限度控制。在此過程中企業高層要參與到其中，營造良好的管理氛圍，讓高層與基層在日常工作中建立科學的溝通協調及配合機制，分析資金管控環節中的隱患，做到對各項工作的持續優化。企業要由管理層定期向基層講解可能發生的問題，通過播放案例警示片等方式，讓員工形成警戒意識，主動提高自身工作能力。其次，樹立重視資金管理的工作理念。企業在實施資金管理環節中，要讓各級人員權限得到約束和管理，保障工作中各項要求得到嚴格落實。再次，要建立良好的管理理念。企業要通過定期召開會議的方式，對資金管理工作各類事項進行溝通協調，以此達到防控風險及提高工作規范性的目標。

第二，構建完善的財務組織架構。在資金管理環節，科學的財務組織架構對防控資金管理工作風險有一定意義。科學的組織架構要求企業成立資金管理小組，資金管理小組應該由企業財務部門骨干人員擔任，負責對與資金相關活動進行整體性控制和約束，包括參與到資金日常管理以及各類事項溝通協調環節中，確保嚴格執行資金管理工作要求，并以此做到對不同工作的科學約束。

（二）規避資金風險

第一，全面評估不同流程風險。風險評估要求企業在風險識別基礎上，根據不同類別風險大小對風險進行充分總結和歸納。在風險評估環節，企業要對資金管理活動中不同流程事項進行分析，關注資金管理中可能存在的各類風險點，并要求財務人員掌握與資金管理活動相關的流程標準，按定量分析與定性分析相結合的方式對風險發生可能性、影響大小進行全面關注，以此合理確定各類風險的重要性。在明確風險點之后，結合不同類別風險特點建立差異化應對措施，確保不同類別風險能得到全方位管理。例如企業建立風險案例庫的方式對風險進行全面分析，并在風險管理環節不斷尋找經驗及風險控制具體方法，確保企業不同類別風險點能夠得到持續監控，促進企業各事項得到規范管理。

第二，完善風險應對機制。企業在實施風險管理環節，要用專業化的理念做到對各類風險的科學應對，將風險管理工作要求細化落實到具體人員，按照各司其職、相互協調的標準，做到對不同類別風險點的充分應對。在應對風險環節，企業要根據各類風險可能給企業帶來的影響和發生可能性，對不同類別風險制定不同的應對方案。企業各類風險存在一定差異，例如對一旦發生將導致企業產生重大隱患的風險，按照規避方式防控相關事項產生給企業帶來重大隱患的問題；對發生之后可能給企業帶來一定影響，但是不會帶來滅頂之災的風險，要按照風險控制方式，以合理制度、流程對風險點進行約束以及對工作環節進行合理安排，讓相關風險控制在可接受范圍內。

（三）優化資金收支活動

第一，完善授權審批制度。授權審批制度要求所有工作事項經過授權才能夠開展，以此來約束各級人員工作行為，確保所有活動得到嚴格控制。在企業實施授權審批管理環節，各級人員要明確自身管理權限和具體工作范圍，根據權限要求有序參與到授權審批環節中。企業所有業務事項都要經過授權審批控制，任何事項不得超出授權審批工作之外，無論是企業的管理層或基層開展工作都必須得到制約，無論資金額度大小都要符合管理流程標準。

第二，完善應收賬款管理流程。應收賬款作為企業重要的流動資產，企業在發展過程中如應收賬款管理不當，很可能導致款項無法及時收回，嚴重制約企業運營。在應收賬款管理環節，企業要建立健全具體的管理措施及催收方案，避免資金無法及時收回給企業帶來的風險。首先，優化對客戶的授信機制。企業在對不同類別客戶進行分析環節，要關注客戶是否符合賒銷要求，重點監控客戶償債能力、營運能力、盈利能力以及行業口碑、經營規模、經營年限等方面指標。通過全面關注不同維度指標，讓企業準確掌握客戶數據，并對客戶形成合理授信機制。企業在與客戶合作過程中，發現客戶可能無法及時償付款項時，就應該避免賒銷，以此規避款項無法及時收回給企業帶來的風險。其次，對客戶各類資質進行跟進。企業在對客戶進行管理環節，要對客戶資信進行定期更新，關注客戶經營情況。例如企業客戶在合作過程中，若發現客戶存在隱患，包括客戶可能無法及時償付款項的，就要及時進行催收，以規避款項無法及時收回給企業帶來的風險。再次，形成科學的考核機制。企業在實施應收賬款管理環節，合理的管理機制有助于對人員進行科學約束。企業要對與應收賬款相關的人員進行考核，要求相關人員對即將逾期或已逾期的款項加強催收，確?？铐椉皶r收回。

第三，改進原始憑證控制。原始憑證管理作為企業資金管理環節中的重點，若原始憑證管理不當很可能發生資金被挪用、舞弊等一系列問題，給企業的管理活動帶來嚴重風險。首先，改進收款原始憑證控制。在近年來電子票據普及的背景下，收款憑證應優先使用電子憑證，若無法獲取電子票據才能使用紙質票據。同時所有的紙質票據要加蓋財務章，并且由專人進行管理，在票據登記簿上詳細登記票據相關信息。其次，改進付款憑證控制。企業付款原始憑證管理環節，要確保所有付款都手續齊全，保障支出規范、合理、準確，并明確支出的金額、時間、方式等方面要求，嚴禁出現超限支出、隨意開支、超預算開支等一系列問題，在明確崗位職責的基礎上，保障不同類別票據得到規范管理。

（四）改進信息系統

在資金管理環節，為確保企業資金相關信息能夠得到及時監控，要建立完善的信息系統，圍繞內部控制工作為核心做到對資金工作流程各環節活動的嚴格控制。信息系統的建設要確保各環節資金管理活動能夠通過信息系統執行。例如企業在費用報銷環節，可以通過信息系統對費用報銷相關事項進行審批，并確保所有報銷活動都符合預算項目才能夠由系統通過。在審批環節，要明確各類支出的具體策略，規避資金在支付環節中產生違規支出、憑證不齊全以及審批不當等一系列風險。同時信息系統要能夠讓財務及時掌握與資金活動相關的數據，財務在了解各項數據基礎上，能夠幫助企業制定更加科學的資金管理策略。例如財務部門在掌握資金管理活動工作要求之后，能夠結合資金管理活動標準和工作原則，讓全員配合到資金管理環節中，為企業持續優化資金工作流程及防控風險提供必要保障。

（五）強化內部監督

內部監督作為對資金管理工作進行持續監督及規避風險的重要方法，在實施內部監督環節，應由內部審計部門對資金管理工作全流程進行監督。內部審計部門要對資金支出、銀行賬戶、日常收支等環節進行充分審計，對工作流程中的各環節問題落實具體監督標準，關注可能存在的缺陷及相關問題整改方案。通過建立完善的監督流程，形成精準、高效的約束機制，及時掌握資金管理活動的動態。在監督環節，內部審計部門要持續分析和獨立監控各工作環節隱患，并形成相應監督報告，幫助企業發現資金管理工作中的問題，并及時解決管理環節存在的不足。

四、結束語

資金是企業風險最大的資產，也是流動性最強的資產，資金管理工作水平在很大程度上決定了企業的整體工作效益。部分企業在資金管理環節出現了違規等問題，導致企業的資金流失。科學的資金管理機制，對提高企業各項工作規范性有至關重要的意義。企業只有認識到資金管理活動的重要性，才能保障各項工作流程更加完善。本文基于內部控制視角對資金管理活動相關要求進行分析，從不同角度論述了如何對資金內部控制全流程進行優化，對企業提高資金管理活動科學性具有一定價值。未來企業在實施資金管理環節，可以進一步結合本文所探討的要求不斷完善資金管理體系，保障企業的資金得到科學控制與約束，以此來提高企業工作規范性。

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