國有企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理上的應(yīng)用分析

摘要：國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱，國有資產(chǎn)的保值、增值是國有企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展的重要保障。《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》（以下簡稱《指引》）的出臺，標(biāo)志著我國國有企業(yè)管理邁上了新的臺階。與此同時，《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》（以下簡稱《規(guī)范》）的出臺則標(biāo)志著中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，應(yīng)按照《指引》與《規(guī)范》要求，不斷完善國有企業(yè)內(nèi)部控制體系，認(rèn)識到內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理中的作用，積極探索內(nèi)部控制的應(yīng)用策略，提升內(nèi)部控制水平，保障財務(wù)風(fēng)險管理效果，為國有企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制；管理策略

在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，其面臨的內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境越來越復(fù)雜，涉及的風(fēng)險因素越來越多，這使得國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理越來越受到人們的關(guān)注。內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險有著密切的關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部控制失效則會進(jìn)一步加劇財務(wù)風(fēng)險，甚至造成財務(wù)風(fēng)險失控。因此，在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，應(yīng)明確企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險之間的關(guān)系，在此基礎(chǔ)上積極探索內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理上的應(yīng)用策略，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用和優(yōu)勢，提升財務(wù)風(fēng)險管理水平和效果。

一、相關(guān)概念

（一）企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制（InternalControl）是一種組織和管理體系，旨在確保企業(yè)達(dá)成發(fā)展目標(biāo)，同時防止或減輕各種潛在風(fēng)險。這個體系涵蓋企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、政策、程序和實踐，可確保資源的有效使用、財務(wù)報告的準(zhǔn)確和合規(guī)，防止欺詐和不當(dāng)行為。

企業(yè)內(nèi)部控制涉及的內(nèi)容多樣，如環(huán)境控制、風(fēng)險評估等。除此之外，企業(yè)內(nèi)部控制還涉及信息與溝通、監(jiān)督與評估等要素。環(huán)境控制是指企業(yè)文化、管理層的誠信和道德價值觀，以及對內(nèi)部控制的重視程度；風(fēng)險評估是指企業(yè)需要識別和評估各種風(fēng)險，包括財務(wù)風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險和合規(guī)風(fēng)險；控制活動是指企業(yè)采取的具體控制措施，包括借助審計、審計跟蹤、內(nèi)部審計等；信息和溝通是指確保信息的及時、準(zhǔn)確傳遞，以支持有效的內(nèi)部控制；監(jiān)督和評估是指企業(yè)需要監(jiān)督和評估其內(nèi)部控制體系的有效性，并對其進(jìn)行改進(jìn)和完善。良好的企業(yè)內(nèi)部控制有助于降低潛在風(fēng)險，是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的重要保障。

（二）財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)風(fēng)險（FinancialRisk）是指企業(yè)在財務(wù)活動中面臨的潛在損失的可能性，這些損失可能會影響企業(yè)的盈利能力、現(xiàn)金流、償債能力和市場地位。財務(wù)風(fēng)險主要包括市場風(fēng)險、信用風(fēng)險等。市場風(fēng)險與市場價格波動相關(guān)，包括匯率風(fēng)險、利率風(fēng)險和股票價格風(fēng)險；信用風(fēng)險涉及企業(yè)與客戶、供應(yīng)商或借款人的信用關(guān)系，如果這些相關(guān)方無法履行其財務(wù)承諾，企業(yè)可能面臨損失；流動性風(fēng)險是指企業(yè)需要確保有足夠的現(xiàn)金流來滿足其短期和長期債務(wù)，并支持企業(yè)的正常運(yùn)營，否則將帶來償債風(fēng)險、資金鏈斷裂風(fēng)險等；操作風(fēng)險與企業(yè)內(nèi)部活動相關(guān)，如生產(chǎn)故障、供應(yīng)鏈問題、內(nèi)部欺詐等；法律和合規(guī)風(fēng)險與合規(guī)性問題與法律訴訟相關(guān)，可能導(dǎo)致企業(yè)面臨罰款、訴訟費(fèi)用和聲譽(yù)損失。管理財務(wù)風(fēng)險至關(guān)重要，是企業(yè)管理及企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵。做好國有企業(yè)財務(wù)管理是保障其健康發(fā)展、提升國有企業(yè)自身競爭力的重要基礎(chǔ)，在國有企業(yè)發(fā)展過程中，應(yīng)給予財務(wù)風(fēng)險管理高度重視。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀及成因分析

（一）財務(wù)風(fēng)險的成因

財務(wù)風(fēng)險會對國有企業(yè)的盈利能力、現(xiàn)金流、償債能力和市場地位產(chǎn)生重要影響，同時也會影響國有企業(yè)的競爭力，甚至?xí)箛衅髽I(yè)被迫退出市場。導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的因素眾多，如市場因素、信用因素、宏觀經(jīng)濟(jì)因素等。市場因素包括市場價格波動、市場需求波動等，市場價格的波動，如匯率、商品價格和股票價格的變化，可能導(dǎo)致國有企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的價值波動，從而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。市場需求波動會影響國有企業(yè)的銷售和收入水平，特別是在季節(jié)性或不穩(wěn)定的行業(yè)中；信用因素包括客戶信用風(fēng)險、供應(yīng)商信用風(fēng)險等?？蛻粜庞蔑L(fēng)險是指國有企業(yè)面臨的客戶未能按時支付賬款或違約的風(fēng)險，這可能對現(xiàn)金流和收入產(chǎn)生負(fù)面影響。供應(yīng)商信用風(fēng)險是指供應(yīng)商的不穩(wěn)定性或違約，可能導(dǎo)致國有企業(yè)面臨生產(chǎn)中斷或原材料短缺，進(jìn)而影響生產(chǎn)和銷售；宏觀經(jīng)濟(jì)因素如通貨膨脹、利率變化，可能對國有企業(yè)的成本、債務(wù)和盈利能力產(chǎn)生影響，進(jìn)而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。

（二）控制不力的成因

國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，為保障國有企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展，近年來，我國采取了一系列措施規(guī)范國有企業(yè)的行為。同時，國有企業(yè)在自身的發(fā)展過程中，其對內(nèi)部控制的重視程度也在不斷提升，并取得了顯著成效，但依然存在一定的問題與不足。首先，缺乏有效的內(nèi)部控制環(huán)境。國有企業(yè)往往只是單純地制定了相應(yīng)的內(nèi)控制度，并未形成有效的內(nèi)部控制環(huán)境，這是導(dǎo)致控制不力的主要因素之一；其次，風(fēng)險控制意識不到位。國有企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的外部環(huán)境千變?nèi)f化，競爭更加激烈。相應(yīng)的，國有企業(yè)涉及的經(jīng)營風(fēng)險也在不斷提升。因此，需要加強(qiáng)對風(fēng)險的控制與防范。但目前，部分國有企業(yè)的風(fēng)險控制意識不強(qiáng)，管理層對風(fēng)險控制的認(rèn)識不到位，未能構(gòu)建完善的風(fēng)險預(yù)警體系，難以對企業(yè)經(jīng)營過程中遇到的風(fēng)險做出預(yù)測，無法有效預(yù)防和規(guī)避風(fēng)險；最后，對內(nèi)部控制的監(jiān)督不到位。有的國有企業(yè)由審計部門執(zhí)行監(jiān)督，但審計部門的權(quán)力有限，加之職責(zé)不明確，難以充分發(fā)揮監(jiān)督職能。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理之間的關(guān)系

首先，企業(yè)開展內(nèi)部控制，控制財務(wù)風(fēng)險是主要目標(biāo)。開展內(nèi)部控制，可以更好地保障企業(yè)發(fā)展，確保發(fā)展目標(biāo)達(dá)成，并在此過程中盡量規(guī)避風(fēng)險，包括財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部控制中的控制活動和政策涉及對財務(wù)活動和交易的監(jiān)督與管理，以降低與財務(wù)風(fēng)險相關(guān)的潛在損失；其次，企業(yè)內(nèi)部控制有助于識別和評估財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部控制要求企業(yè)評估和識別風(fēng)險，包括財務(wù)風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險和合規(guī)風(fēng)險，以幫助企業(yè)了解可能面臨的各種財務(wù)風(fēng)險。通過識別和評估財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)可以制定相應(yīng)的風(fēng)險管理策略和控制措施，以減輕或避免這些風(fēng)險對財務(wù)狀況帶來的負(fù)面影響；最后，內(nèi)部控制是財務(wù)風(fēng)險管理的重要支撐與保障，只有在完善的內(nèi)控機(jī)制下，才能保證財務(wù)風(fēng)險控制的有效性。在財務(wù)風(fēng)險管理中，內(nèi)部控制是重要手段之一，可實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的及時識別、評估和防范，以及監(jiān)督和報告的機(jī)制。

四、國有企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理上的應(yīng)用措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)是國有企業(yè)規(guī)范運(yùn)作、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險、增強(qiáng)管理效能的重要保障。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，首先，要明確內(nèi)部控制的目標(biāo)和責(zé)任。國有企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部控制目標(biāo)，即確保企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營、有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險、行為合規(guī)和合法等。同時，還要明確內(nèi)部控制的責(zé)任，包括管理層、內(nèi)部審計部門、董事會和監(jiān)事會在內(nèi)部控制中的角色和職責(zé)；其次，應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)控框架，確保內(nèi)控框架結(jié)構(gòu)與企業(yè)特點、企業(yè)發(fā)展目標(biāo)以及企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃相契合。另外，還應(yīng)制定詳細(xì)、具體的內(nèi)部控制制度和流程，包括財務(wù)報告流程、預(yù)算管理、風(fēng)險管理等各個環(huán)節(jié)；最后，應(yīng)建立有效的內(nèi)部監(jiān)督和審計機(jī)制，這是保證內(nèi)控制度有效落實的關(guān)鍵。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制制度，對企業(yè)的財務(wù)狀況、風(fēng)險管理和合規(guī)性進(jìn)行評估和審計，以此來保障內(nèi)部控制的質(zhì)量和效能。國有企業(yè)在不斷發(fā)展，且國有企業(yè)發(fā)展過程中面對的內(nèi)外部環(huán)境也在不斷變化，因此，內(nèi)部控制制度建設(shè)也要動態(tài)化地完善相關(guān)制度，根據(jù)國有企業(yè)發(fā)展需求以及內(nèi)外部環(huán)境的不斷調(diào)整優(yōu)化內(nèi)部控制制度，從而保證制度的科學(xué)性與合理性。

（二）加大內(nèi)部審計工作力度

加大內(nèi)部審計工作力度，首先要加強(qiáng)資金管理，在內(nèi)部審計工作中，應(yīng)編制現(xiàn)金流量分析表及現(xiàn)金流量預(yù)算，保證企業(yè)資金“量入為出”。同時，應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)資金的使用決策、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和調(diào)整資金使用過程中的偏差與不規(guī)范行為，切實保障資金安全。其次，應(yīng)實施全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的重點，也是財務(wù)風(fēng)險管理的重要手段。因此，不僅要科學(xué)編制企業(yè)預(yù)算，還要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督與控制，確保預(yù)算能夠得到有效執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行過程中，要定期分析、及時調(diào)整內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)之間的差異。再次，應(yīng)合理運(yùn)用財務(wù)風(fēng)險管理工具，借助內(nèi)部控制規(guī)范財務(wù)風(fēng)險管理工具的使用。例如：通過期貨進(jìn)行套期保值的方式規(guī)避材料價格波動造成的風(fēng)險，也可以通過存貨儲備的方式防范原材料價格波動風(fēng)險。又如：如果國有企業(yè)涉及對外貿(mào)易，為防范利率變化帶來的風(fēng)險，可以借助外幣套期保值防范匯率波動風(fēng)險。國有企業(yè)應(yīng)借助內(nèi)部控制制度、流程等方式規(guī)范財務(wù)風(fēng)險管理工具的應(yīng)用，以便充分發(fā)揮其作用，提升國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理成效；最后，要加強(qiáng)對子公司的控制。國有企業(yè)內(nèi)部控制的過程中應(yīng)結(jié)合子公司的特點，不斷完善子公司的財務(wù)管理制度，規(guī)范子公司的投資行為、資產(chǎn)管理、財務(wù)信息、內(nèi)部交易等行為，以此規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。值得注意的是，以往財務(wù)部門在國有企業(yè)內(nèi)部審計中占據(jù)主導(dǎo)作用，但財務(wù)部門缺乏獨立性，會影響內(nèi)部審計的監(jiān)督效果。針對這種情況，國有企業(yè)應(yīng)注重提升審計部門的獨立性，強(qiáng)化審計的權(quán)威性，規(guī)范審計流程，以保障內(nèi)部審計效果。如：可以建立企業(yè)內(nèi)審制度，合理設(shè)置審計部門崗位，明確具體崗位職責(zé)。同時，要定期開展內(nèi)部審計工作，做到內(nèi)部審計常態(tài)化，并轉(zhuǎn)變以往以財務(wù)為重點的審計思路，積極開展效益審計。借助抽樣審計、詳細(xì)審計等多樣化的審計手段加大內(nèi)部審計工作力度。

（三）提升企業(yè)決策者的素養(yǎng)

首先，應(yīng)強(qiáng)化其風(fēng)險意識。企業(yè)決策者應(yīng)充分認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性，并在國有企業(yè)內(nèi)部積極推行風(fēng)險管理文化，加強(qiáng)內(nèi)控制度體系以及企業(yè)風(fēng)險管控文化建設(shè)，不斷完善風(fēng)險管理機(jī)制，建立健全風(fēng)險管理體系，將內(nèi)部控制融入財務(wù)風(fēng)險管理，借助內(nèi)部控制提升財務(wù)風(fēng)險管理成效，強(qiáng)化國有企業(yè)識別風(fēng)險、預(yù)判風(fēng)險及應(yīng)對風(fēng)險的能力；其次，提升決策者的風(fēng)險管理能力。在企業(yè)管理過程中，應(yīng)積極探索多元化經(jīng)營，以分散風(fēng)險，提升國有企業(yè)抵御風(fēng)險的能力；最后，提升決策者的財務(wù)管理能力。作為國有企業(yè)的決策者，不僅要具備一定的風(fēng)險管理能力，也要對財務(wù)管理有所了解，這樣才能給予財務(wù)風(fēng)險管理更多的指導(dǎo)和支持，更好地保障相關(guān)財務(wù)決策的科學(xué)性與合理性，從而更好地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

（四）加強(qiáng)財務(wù)人員的風(fēng)險意識

國有企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理上的應(yīng)用，需要財務(wù)人員不斷強(qiáng)化自身的風(fēng)險意識，財務(wù)人員應(yīng)不斷學(xué)習(xí)管理學(xué)與經(jīng)濟(jì)學(xué)知識，加深對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識，提升自身的風(fēng)險判斷能力、風(fēng)險預(yù)測能力。強(qiáng)化財務(wù)人員的風(fēng)險意識并不是一朝一夕可以實現(xiàn)的目標(biāo)，也不是通過簡單地建章立制便可以達(dá)到預(yù)期效果，而是需要建立一整套內(nèi)部控制機(jī)制，以此來規(guī)范財務(wù)人員的行為，規(guī)范財務(wù)活動。國有企業(yè)不僅要注重財務(wù)管理制度的構(gòu)建，還要在構(gòu)建財務(wù)管理制度的同時，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，要將企業(yè)內(nèi)控提升至企業(yè)管理的高度，并將其融入日常管理工作，實現(xiàn)財務(wù)活動監(jiān)督管理長效機(jī)制，實現(xiàn)對財務(wù)活動的動態(tài)監(jiān)督管理。這既有助于提升國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理成效，也能幫助財務(wù)人員不斷強(qiáng)化風(fēng)險意識。加強(qiáng)財務(wù)人員風(fēng)險意識，還應(yīng)重視國有企業(yè)風(fēng)險管控文化建設(shè)，在企業(yè)中營造相應(yīng)的風(fēng)險防控氛圍，潛移默化地提升財務(wù)人員的風(fēng)險意識。

五、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制有助于降低潛在風(fēng)險，是企業(yè)健康發(fā)展的重要保障。財務(wù)管理是國有企業(yè)管理的重要內(nèi)容，是國有企業(yè)競爭力與可持續(xù)發(fā)展的重要影響因素。財務(wù)風(fēng)險管理則是財務(wù)管理的關(guān)鍵，其與企業(yè)內(nèi)部控制之間有著十分密切的關(guān)系，它們相互依存，并在企業(yè)管理和財務(wù)管理中起著重要作用。國有企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理上的應(yīng)用，能夠充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用和優(yōu)勢，助力財務(wù)風(fēng)險管理的高效開展，提升財務(wù)風(fēng)險管理水平和成效。

參考文獻(xiàn)：

[1]于曉斐.財務(wù)風(fēng)險管理背景下的行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)策略[J].今日財富（中國知識產(chǎn)權(quán)），2023（08）：68-70.

[2]楊松.中國商超企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理研究——以合家福超市為例[J].全國流通經(jīng)濟(jì)，2023（15）：96-99.

[3]符銳.內(nèi)控視角下的事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題及對策分析[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2021，32（12）：76-78.

[4]曹杜娜.內(nèi)部控制視角下施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理探討——以A施工企業(yè)為例[J].納稅，2021，15（13）：115-116.

[5]蘇琳琳.大數(shù)據(jù)視角下企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理關(guān)系探析[J].中國商論，2021（06）：145-146.

作者單位：國藥控股醫(yī)療器械有限公司