事業單位財務會計內部控制策略研究

摘要：隨著經濟社會的高速發展，我國事業單位的財務會計工作也發生了顯著變化，從以往的數據收集與基礎核算逐步轉變為財務管理、數據分析等工作內容。為了確保財務會計的工作質量，為事業單位的合理配置使用財政資金，需進一步加強內部控制。當前，部分事業單位財務會計的內部控制工作還存在制度不完善、財務人才匱乏、監管體系不健全、內控技術水平低不到位等問題。對此，本文對相關問題進行了分析，并提出了一系列應對措施，以期為事業單位提升財務會計工作質量提供一些參考與啟發。

關鍵詞：事業單位；財務會計；內部控制

財務會計是各事業單位綜合管理工作的重點內容，是確保財政資金合理配置與高效利用的關鍵手段。通過加強財務會計內部控制工作，有利于確保財務信息的真實性及精準度，為事業單位決策工作提供數據支持；有利于規范各項資金的使用行為，降低財務風險；有利于及時發現各項工作的不足，以完善工作制度。然而，從當前事業單位財務會計內部控制的現狀來看，仍存在很多問題制約著內部控制成效，要求事業單位努力提升財務會計內部控制工作質量。從這一角度出發，如何加強財務會計內部控制工作便成為各事業單位現階段亟待解決的問題之一。

一、事業單位加強財務會計內部控制的意義

第一，有利于保障財務信息的真實、精準。通過加強財務會計內部控制，可以規范事業單位財務會計的各項工作行為，及時發現工作中存在的不足，提高事業單位財務會計工作的規范性。同時，還可以對財務人員的職責履行情況予以監督，提升各項目中財務數據信息收集的及時性、分析的深入性，保障財務信息真實、精準，為決策提供參考數據；第二，有利于降低單位的財務風險。通過加強財務會計內部控制，可及時發現財務人員的違規行為，動態化地把控單位的現金流動情況，確保每一筆資金都花在“刀刃上”。同時，通過內部控制對各項資金進行動態化追蹤，可合理防范財務風險，保障事業單位的資產安全；第三，有利于完善各項工作制度。加強財務會計內部控制，可以及時發現現行財務會計工作制度中存在的不足，逐步完善財務會計內控管理體系。

二、事業單位財務會計內部控制現存的問題

（一）內部控制制度有待完善

由于部分事業單位管理層長期受傳統管理理念的影響，在其日常運營過程中存在“重管理，輕內控”的情況，認為只要對日常工作加強管理，就可以規避一切違規或財務風險。事實上，隨著行政體制改革與財務會計崗位轉型，事業單位財務會計工作的職能屬性、工作內容均發生了變化。例如：工作內容從數據的搜集整合、會計核算等基礎內容，轉變為財務分析、資金配置、使用管理等。這意味著，影響財務會計工作質量的因素越來越多，如財務人員的專業能力、財務管理制度及預算編制是否合理、財務人員權責分工是否明確等。但是，由于事業單位管理者的財務會計內部控制意識不足，將該項工作籠統地交由財務部門負責，并未劃分各財務崗位的內控職責，導致財務會計內部控制工作無法取得理想預期。

（二）缺乏財務專業人才

事業單位財務會計內部控制活動不僅以完善的工作方案、管理制度、執行流程作為開展基礎，還需要財務人員的積極參與、各部門的主動配合。以事業單位財務人員的工作現狀為例，當前，事業單位普遍存在財務人員的專業能力參差不齊、內部控制意識薄弱等情況。例如：一些財務人員的工作理念仍停留在傳統財務工作模式中，側重于收集財務數據、會計核算，并未意識到內部控制對財務會計工作的積極意義。此外，部分事業單位設置的財務人員招聘標準較低，給財務會計工作及相應的內部控制活動的開展帶來了一定限制。多數事業單位并沒有為財務人員提供專業的培訓機會、自主學習資源等，加劇了財務人員專業能力不足與財務會計內部控制高要求之間的矛盾，容易使財務人員在財務會計工作中出現違規操作。

（三）監督管理體系不健全

在事業單位財務會計內部控制活動中，部分財務人員出于一己私利，會做出違反規定的操作，損害事業單位的公共利益。究其原因，主要是事業單位對財務會計內部控制活動的監管不足。即使一些財務人員做出違反內部控制規定的行為，也沒有受到相應的懲罰，從而加劇了個別財務人員的囂張氣焰，導致事業單位違規行為、財務風險層出不窮。此外，內部監管不足還會影響事業單位財務人員、基層員工財務會計內部控制意識的形成與發展，引發內部控制制度無法落實、內控行為不規范、內控活動形式化等問題，制約了事業單位的穩定運行及長遠發展。

（四）財務會計控制技術水平低

新形勢下，事業單位財務會計的工作內容、權責發生了明顯變化，僅依托人工操作無法實現高質量、高效率的工作目標。基于工作質量、工作效率的角度考慮，現階段，多數事業單位已經加快了財務會計工作信息化建設進程，以期運用先進的技術及設備提高財務會計工作成效。事業單位的屬性決定其部分內部信息不得外泄，否則會威脅其發展。但在實際工作中，仍有不少財務人員的信息安全管理意識淡薄，很多重要的財務信息并未備份，甚至沒有加密設置而直接儲存在電腦中。一旦事業單位的網絡系統遭到不法分子惡意攻擊，或受網絡病毒影響，勢必給事業單位的發展帶來不利影響。

三、事業單位加強財務會計內部控制的策略

（一）完善內控制度，明確權責歸屬

財務會計內部控制活動需要內部控制制度的約束與指導，針對現階段部分事業單位存在的財務會計內控制度與實際內控需求不契合、內控制度覆蓋力不足等問題，事業單位應予以重點關注，并從實際出發持續完善和優化財務會計內部控制制度。（1）針對財務會計各工作環節制定相應的內部控制制度，如全面預算管理制度、財務管理制度、固定資產清查管理制度等，確保內部控制制度高度覆蓋事業單位財務會計的各個環節，規范操作流程，降低財務風險發生率。以全面預算管理制度為例，事業單位應明確預算編制流程、預算執行原則、預算監管主體等，確保預算管理符合部門或某一項目的運營需求，從而提高事業單位的整體效益。（2）針對財務會計工作人員建立內部控制制度。具體而言，事業單位應明確財務會計崗位的工作職責、財務會計內部控制范疇、各參與部門的權責歸屬。新會計制度要求轉型的財務會計崗位，其職能與財務管理崗位存在沖突，這就需要事業單位細分崗位職責，避免財務會計內部控制過程中發生管理層過度干預的情況。例如：崗位管理制度中需規定事業單位財務人員在財務會計內部控制活動中擁有最大自主權，即運用的財務專業知識分析單位財務會計的內部控制問題，并制定有針對性的解決方案。原則上，只要財務人員不違背職業道德，做出損害單位整體利益的行為，事業單位管理層不得隨意干預，這樣就可以確保財務會計內部控制的專業性與客觀公正性，為事業單位的良性發展奠定基礎。

（二）加強隊伍建設，提高人員的內控能力

財務會計內部控制活動的順利推進同樣離不開專業財務人員的支持。財務人員作為財務會計工作的組織者、內部控制的執行者，其專業能力、內部控制意識、內控能力等均影響著事業單位財務會計內部控制成效。對此，事業單位應加強財務隊伍建設，努力打造一支復合型會計人才隊伍。（1）深化財務人員的內部控制意識，確保在崗財務人員認清加強財務會計內部控制對事業單位發展的重要意義。例如：以事業單位財務會計內部控制現狀為主題開展工作交流會、組織財務人員及時學習國家相關方針與政策等，引導財務人員把握內控管理對財務會計工作、單位發展的重要意義。（2）專業培訓與激勵自主學習并行推進。事業單位應將財務人員培訓作為一項常態化的工作任務，從財務專業角度、內部控制角度對財務人員進行技能培訓。同時，定期對財務人員的培訓成果進行考核，檢查其對財務會計內部控制理論方法的掌握度、能否在實踐活動中靈活運用等，為后續調整培訓方案收集參考數據。此外，事業單位還應制定相應的激勵機制調動財務人員自主學習的積極性，如：針對已經考取相關資格證書、在某一項目中財務會計內部控制效果顯著的財務人員，給予獎金、崗位晉升名額等獎勵，不斷提高財務人員的財務會計內部控制能力。

（三）健全監管體系，定期內部審計

為了確保財務會計內部控制活動的順利推進，相關事業單位還應健全監督管理體系，加強財務會計內部審計，最大程度地減少財務會計工作中的違法違規現象。（1）對財務會計各環節加強監督與審計。通過設置相應的工作規范、獎懲機制，提高財務人員對財務會計內控監管的重視度。然后，組織財務人員定期對單位所有財務會計信息進行審計，在確保財務會計信息真實、精準的基礎上，評判事業單位的財務狀況。針對大規模、異地等項目，在條件允許的情況下，事業單位可委派1至2名財務人員跟進，對項目中各項涉及資金的活動進行監管與審計。（2）對財務人員的工作行為進行監督。具體監督方法為：要求財務人員詳細記錄某一段時間的財務會計內控狀況，并提交管理人員審核。管理人員通過該工作報告，可以得知財務人員內控工作的開展情況，有問題及時問責。為了避免“形式化”的問題，事業單位相關管理人員還應定期對財務會計內部控制工作進行抽查，一旦發現財務人員存在違規操作，應給予嚴肅處理。（3）強化財務管理部門與審計部門的獨立性，確保財務會計內控審計活動不受外部因素干擾，確保審計結果客觀、公正。與此同時，完善財務審計管理制度，嚴格控制各項財政資金的配置與使用情況，提升事業單位財務會計內部控制成效。

（四）加強內控信息建設，提高技術管理水平

隨著我國信息科技領域的創新進步，各事業單位也紛紛加快了信息化建設的腳步，財務會計工作的信息技術含量越來越高，為財務人員“減壓”、財務會計工作“提效”提供了技術支持。當前，事業單位財務會計內部控制中的重點之一，就是在加快信息化建設進程的基礎上，確保網絡環境下財務會計信息安全。（1）事業單位應培養財務人員的數據信息安全防護意識，規范其網上作業行為。如：要求財務人員不得將單位財務會計數據以傳輸的方式帶出單位、及時對財務會計數據進行備份、保留自己訪問與使用數據信息的痕跡等，保障事業單位財務會計信息的完整性與安全性。（2）持續優化、定期更新財務會計信息系統，盡可能簡化系統操作方法，便于財務人員使用。（3）利用信息技術健全內控管理體系，并對接事業單位各業務工作體系，及時監測業務數據信息，一旦發現異常現象，及時發出預警。財務人員應對異常財務數據進行分析、責任追究，并利用大數據技術制定合理的治理方案，從而提高事業單位財務會計內部控制成效，保障單位的資產安全。

四、結語

綜上所述，各事業單位進一步加強財務會計內部控制，對于單位的穩定運行、建設發展具有一定的積極意義。一方面，通過加強財務會計內部控制，可以保障各類財務信息的真實性、精準度，客觀反映事業單位當前的經濟狀況，為單位領導科學決策提供參考數據；另一方面，加強財務會計內部控制可以規范各部門、各類項目的資金配置與使用行為，減少資金浪費及財務風險問題的發生。因此，各事業單位應在日常運營管理中立足實際，主動探索財務會計內部控制新途徑。如：完善內控制度，明確權責歸屬；加強隊伍建設，提高人員內控能力；健全監管體系，定期內部審計；加強內控信息建設，提高技術管理水平等措施，均會對提升事業單位的財務會計內控水平產生重要幫助。相信，通過各事業單位的持續探索、實踐，財務會計內部控制水平定會得到明顯提升，最終實現良性發展的目標。

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作者單位：山東省濟寧市政府投融資服務中心