預(yù)算管理一體化改革下高校內(nèi)部控制的問題及解決策略

摘要：預(yù)算管理一體化改革對高校內(nèi)部控制提出了新的要求。當前，高校在內(nèi)部控制方面存在意識薄弱、風(fēng)險管理機制不健全、預(yù)算編制不科學(xué)等許多問題，這些問題嚴重影響了高校預(yù)算管理效率和資金使用效益。為應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，高校應(yīng)強化內(nèi)部控制意識，提升教職工的風(fēng)險意識和責(zé)任意識；完善風(fēng)險管理機制，建立風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對和監(jiān)控體系；科學(xué)、規(guī)范預(yù)算編制，確保預(yù)算的合理性和有效性，從而優(yōu)化高校的治理體系，提升其治理能力，為預(yù)算管理一體化改革的深入推進提供有力保障。文章對此進行了分析和探討，希望助力高校實現(xiàn)健康、穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展，使其更好地服務(wù)于國家和社會的發(fā)展大局。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理一體化改革；高校內(nèi)部控制；解決策略

預(yù)算管理一體化是利用現(xiàn)代信息數(shù)據(jù)處理技術(shù)，建立統(tǒng)一的預(yù)算管理標準，實現(xiàn)預(yù)算管理從數(shù)據(jù)統(tǒng)計、分析、處理的一體化高速運行，快速、準確地實現(xiàn)預(yù)算計劃編制、企業(yè)資金調(diào)配、會計數(shù)據(jù)分析處理、出具財務(wù)報告等工作的自動化處理。在預(yù)算管理一體化改革下，可以實現(xiàn)預(yù)算管理和內(nèi)部控制的全方位、動態(tài)化管理，有助于提高管理效率，降低人力成本。高校作為預(yù)算管理一體化改革的重要參與者，其內(nèi)部控制的完善與否直接關(guān)系到改革的成敗，然而，當前高校內(nèi)部控制在理念、制度、執(zhí)行等方面仍存在許多問題，亟待解決。

一、預(yù)算管理一體化下高校內(nèi)部控制概述

（一）高校內(nèi)部控制內(nèi)容

預(yù)算管理一體化下高校內(nèi)部控制的內(nèi)容涉及多個方面，旨在確保預(yù)算管理的合規(guī)性、有效性和資金使用的安全性，具體內(nèi)容如下：第一，健全高校內(nèi)控機制，明確各個職能部門的預(yù)算責(zé)任，確保預(yù)算按照計劃和政策得到有效執(zhí)行，這要求高校在預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、核算、內(nèi)控、績效、監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)都要有明確的制度規(guī)定和操作流程；第二，高校應(yīng)強化預(yù)算風(fēng)險管理，建立風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對和監(jiān)控機制，通過制定風(fēng)險應(yīng)對策略和預(yù)案，降低預(yù)算執(zhí)行過程中的風(fēng)險，確保資金使用的安全性和穩(wěn)定性；第三，強化高校預(yù)算管理執(zhí)行監(jiān)督力度，包括建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機制，對各項預(yù)算執(zhí)行進行監(jiān)督和檢查，確保預(yù)算執(zhí)行過程中的風(fēng)險得到有效控制。對于預(yù)算執(zhí)行中存在的異常情況，高校應(yīng)及時采取相應(yīng)的處理措施，確保預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性和合理性；第四，高校應(yīng)注重預(yù)算績效管理和評價，通過制定預(yù)算績效評價體系，定期評估和調(diào)整預(yù)算執(zhí)行情況，提高預(yù)算資金的使用效益，這有助于高校更好地實現(xiàn)事業(yè)發(fā)展的目標和計劃，提升整體運營水平。

（二）高校內(nèi)部控制特點

首先，預(yù)算管理一體化強調(diào)整體性和系統(tǒng)性，推動高校內(nèi)部控制形成完整的管理閉環(huán)。在這一框架下，高校內(nèi)部各部門間的預(yù)算信息實現(xiàn)了有效共享，使得內(nèi)部控制能夠覆蓋預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)，提高了內(nèi)部控制的效率和效果。

其次，預(yù)算管理一體化要求高校內(nèi)部控制具備高度的靈活性和適應(yīng)性，面對日益復(fù)雜多變的教育環(huán)境，高校需要快速響應(yīng)政策變化、市場需求等外部因素，對預(yù)算進行動態(tài)調(diào)整。內(nèi)部控制同樣需要與時俱進，根據(jù)實際情況靈活調(diào)整，確保預(yù)算管理的有效執(zhí)行。

再次，預(yù)算管理一體化強調(diào)內(nèi)部控制的目標導(dǎo)向性，高校內(nèi)部控制應(yīng)以實現(xiàn)學(xué)校整體的戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，確保預(yù)算管理與學(xué)校發(fā)展規(guī)劃相契合，這要求內(nèi)部控制在關(guān)注日常運營風(fēng)險的同時，也要關(guān)注學(xué)校的長遠發(fā)展需求，以為學(xué)校戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供有力保障。

最后，預(yù)算管理一體化下的高校內(nèi)部控制還注重制衡機制的建立，通過明確各部門的職責(zé)和權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制體系，確保預(yù)算管理的公正、透明和高效。

二、預(yù)算管理一體化下高校內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識薄弱，制度不完善

部分高校領(lǐng)導(dǎo)和教職工對內(nèi)部控制的重要性認識不足，缺乏風(fēng)險意識和責(zé)任意識，導(dǎo)致內(nèi)部控制規(guī)章制度執(zhí)行不力，流于形式。高校內(nèi)部控制意識薄弱主要表現(xiàn)在：首先，領(lǐng)導(dǎo)層缺乏重視。部分高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的重要性認識不足，往往將內(nèi)部控制視為形式上的要求，而非實質(zhì)性的管理手段，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作得不到足夠的支持和重視，難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用；其次，風(fēng)險意識不足。高校內(nèi)部缺乏風(fēng)險意識，對潛在的風(fēng)險因素缺乏識別和評估，導(dǎo)致在面對預(yù)算風(fēng)險時，高校往往無法及時應(yīng)對，容易造成損失；最后，制度不完善。主要表現(xiàn)在：其一，制度設(shè)計不合理。部分高校在制定內(nèi)部控制制度時，未能充分考慮學(xué)校的實際情況和預(yù)算管理一體化的要求，導(dǎo)致制度設(shè)計不合理，缺乏針對性和可操作性。其二，制度內(nèi)容不全面。現(xiàn)有內(nèi)部控制制度往往只涵蓋部分內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，未能形成完整的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致在預(yù)算管理過程中，部分環(huán)節(jié)缺乏明確的制度規(guī)范，容易出現(xiàn)漏洞。其三，內(nèi)控制度的執(zhí)行情況缺乏有效監(jiān)督，執(zhí)行力不佳，導(dǎo)致很多預(yù)算計劃與內(nèi)控標準流于形式，甚至很多違規(guī)行為也沒有被及時發(fā)現(xiàn)，為高校內(nèi)控工作的正常開展帶來了阻力。

（二）預(yù)算編制缺乏科學(xué)性

預(yù)算管理一體化要求高校采用科學(xué)的方法編制預(yù)算，但部分高校的預(yù)算編制粗糙，缺乏前瞻性和連續(xù)性，導(dǎo)致預(yù)算約束力不強，主要表現(xiàn)在以下三個方面：第一，預(yù)算編制方法不科學(xué)。部分高校在預(yù)算編制的過程中，仍采用傳統(tǒng)的、較為簡單粗放的預(yù)算編制方法，缺乏科學(xué)性和精細化，這種方法往往沒有充分考慮學(xué)校的實際情況和預(yù)算管理一體化要求，導(dǎo)致預(yù)算的編制與學(xué)校的實際需求和發(fā)展目標脫節(jié)；第二，預(yù)算核定不準確。預(yù)算核定是預(yù)算編制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但部分高校在核定預(yù)算時，缺乏充分的調(diào)研和論證，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)額缺乏科學(xué)依據(jù)，這不僅影響了預(yù)算的準確性和合理性，也容易引發(fā)預(yù)算資金的浪費或不足；第三，高校預(yù)算流程不規(guī)范。預(yù)算流程不規(guī)范主要是因為缺乏明確的預(yù)算標準及預(yù)算操作流程，預(yù)算管理工作在實施時具有較強的主觀性，加之缺乏激勵政策的引導(dǎo)，很多預(yù)算工作在實際操作中被簡化，嚴重影響了預(yù)算管理工作的正常運行。

（三）風(fēng)險管理機制不健全

高校在風(fēng)險管理方面存在短板，缺乏有效的風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對和監(jiān)控機制，面對預(yù)算風(fēng)險時，高校往往難以有效應(yīng)對，主要表現(xiàn)在以下方面：第一，風(fēng)險識別與評估不足。高校在預(yù)算管理過程中，往往缺乏全面、系統(tǒng)的風(fēng)險識別與評估機制，導(dǎo)致高校難以準確識別潛在的風(fēng)險因素，無法對風(fēng)險進行科學(xué)的評估和分類，無法及時采取有效的應(yīng)對措施；第二，風(fēng)險應(yīng)對策略缺失。由于風(fēng)險管理機制不健全，高校在面臨風(fēng)險時往往缺乏有效的應(yīng)對策略，可能導(dǎo)致其在風(fēng)險事件發(fā)生后無法迅速作出決策，無法有效地減輕風(fēng)險帶來的損失，以至于在風(fēng)險處理過程中容易出現(xiàn)混亂和延誤；第三，風(fēng)險監(jiān)控與報告體系不完善。高校在風(fēng)險管理方面往往缺乏完善的監(jiān)控與報告體系，使得高校無法對風(fēng)險進行持續(xù)的監(jiān)控和評估，難以及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對新的風(fēng)險，導(dǎo)致各部門之間在風(fēng)險信息的傳遞和溝通方面存在障礙，風(fēng)險管理工作難以形成合力。

三、預(yù)算管理一體化下高校內(nèi)部控制的解決策略

（一）優(yōu)化內(nèi)控制度，加強內(nèi)控意識培養(yǎng)

高校應(yīng)定期開展內(nèi)部控制的相關(guān)培訓(xùn)，提高全體教職工對內(nèi)部控制重要性的認識，強化風(fēng)險意識和責(zé)任意識，確保內(nèi)部控制規(guī)章制度得到有效執(zhí)行。同時，要根據(jù)預(yù)算管理一體化的要求，對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進行全面的梳理和優(yōu)化，確保制度內(nèi)容全面、合理、具有可操作性，以為內(nèi)部控制的執(zhí)行提供有力保障。在優(yōu)化內(nèi)控制度方面：第一，完善內(nèi)部控制流程。高校應(yīng)建立一套科學(xué)、合理的內(nèi)部控制流程，確保預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)都有明確的操作規(guī)范和責(zé)任分工，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督、評價等各個環(huán)節(jié)，都應(yīng)有詳細的內(nèi)控流程指導(dǎo)；第二，建立風(fēng)險管理制度。高校應(yīng)設(shè)立專門的風(fēng)險管理部門或崗位，全面識別和評估預(yù)算管理過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，并建立風(fēng)險應(yīng)對機制，確保在風(fēng)險事件發(fā)生時能夠迅速、有效地應(yīng)對；第三，強化內(nèi)部審計與監(jiān)督。內(nèi)部審計是保障內(nèi)控制度有效執(zhí)行的重要手段，高校應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，定期對預(yù)算管理進行審計和檢查，確保各項內(nèi)控制度得到有效執(zhí)行，同時建立舉報和投訴機制，鼓勵教職工積極參與內(nèi)部控制的監(jiān)督工作。

在加強內(nèi)控意識培養(yǎng)方面：第一，開展內(nèi)控知識培訓(xùn)。高校應(yīng)定期組織內(nèi)控知識培訓(xùn)，提高全體教職工對內(nèi)部控制重要性的認識，培訓(xùn)內(nèi)容可以包括內(nèi)控理論、內(nèi)控制度、內(nèi)控流程等，確保教職工能夠全面了解并遵守內(nèi)控制度；第二，建立內(nèi)控文化。高校應(yīng)將內(nèi)控文化納入校園文化建設(shè)，通過宣傳、教育等方式，將內(nèi)控理念深入人心，通過樹立內(nèi)控典型，激勵教職工積極履行內(nèi)控職責(zé)；第三，加強領(lǐng)導(dǎo)層示范。高校領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)帶頭遵守內(nèi)控制度，發(fā)揮示范引領(lǐng)作用，將內(nèi)控工作納入學(xué)校的績效考核體系，確保內(nèi)控工作得到足夠的重視和支持。

（二）提高預(yù)算編制的科學(xué)性

采用科學(xué)的方法和技術(shù)手段進行預(yù)算編制，加強預(yù)算編制的前瞻性和連續(xù)性，確保預(yù)算的合理性和有效性，同時建立預(yù)算調(diào)整機制，根據(jù)實際情況適時調(diào)整預(yù)算，具體的操作措施包括以下幾方面：

首先，必須加強市場調(diào)研與數(shù)據(jù)分析，確保預(yù)算編制貼近學(xué)校發(fā)展實際與市場需求。通過進行詳細的市場調(diào)研和深入的數(shù)據(jù)分析，可以獲得準確的市場動態(tài)和發(fā)展趨勢，為預(yù)算編制提供科學(xué)依據(jù)。

其次，引入先進的預(yù)算編制方法和技術(shù)手段，如滾動預(yù)算、零基預(yù)算、預(yù)算管理信息系統(tǒng)等，提升預(yù)算編制的準確性和效率。滾動預(yù)算可根據(jù)最新的財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營情況，動態(tài)調(diào)整預(yù)算指標，確保預(yù)算更貼近實際；零基預(yù)算則要求每一個預(yù)算周期從零開始編制，避免歷史預(yù)算的慣性思維，提高預(yù)算編制的科學(xué)性；預(yù)算管理信息系統(tǒng)則通過信息化手段，實現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)控的全流程管理，提高預(yù)算管理的效率和透明度。

再次，建立嚴格的預(yù)算審核機制，加強預(yù)算項目的論證和評審，確保預(yù)算內(nèi)容真實、完整、合規(guī)。通過設(shè)立多層次的審核機制，組織相關(guān)專家和部門對預(yù)算項目進行充分的論證和評審，可以有效提高預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，確保預(yù)算資金的合理使用。

最后，加強部門間的溝通與協(xié)作，形成預(yù)算編制合力，確保預(yù)算資金投向與高校整體的發(fā)展目標一致。在預(yù)算編制過程中，各部門應(yīng)加強信息交流和協(xié)同配合，共同制定預(yù)算方案，確保預(yù)算資金的投向符合學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略和實際需求，避免資源浪費和資金使用偏差。

（三）完善風(fēng)險管理機制

建立健全風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對和監(jiān)控機制，及時識別和評估預(yù)算管理過程中的風(fēng)險，制定有效的風(fēng)險應(yīng)對策略，降低風(fēng)險對高校運營的影響，具體實施措施包括以下幾方面：第一，高校應(yīng)建立全面、系統(tǒng)的風(fēng)險識別機制，通過定期開展風(fēng)險排查和動態(tài)監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)并識別預(yù)算管理過程中可能出現(xiàn)的市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、運營風(fēng)險等風(fēng)險；第二，完善風(fēng)險評估體系，采用定性和定量相結(jié)合的方法，對識別出的風(fēng)險進行深入分析和評估，通過確定風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度，為風(fēng)險應(yīng)對策略的制定提供科學(xué)依據(jù)；第三，制定有針對性的風(fēng)險應(yīng)對措施，明確風(fēng)險應(yīng)對的責(zé)任人和執(zhí)行時間，確保風(fēng)險得到有效的控制和化解，根據(jù)實際情況選擇風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險減輕、風(fēng)險轉(zhuǎn)移等策略；第四，加強風(fēng)險管理的信息化建設(shè)，利用現(xiàn)代技術(shù)手段提高風(fēng)險管理的效率和準確性，建立風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)風(fēng)險信息的實時更新和共享，為決策層提供及時、準確的風(fēng)險信息。

四、結(jié)語

預(yù)算管理一體化改革下，高校的內(nèi)部控制工作雖然取得了一定成效，但仍面臨預(yù)算編制不科學(xué)、風(fēng)險管理機制不完善等問題。對此，高校應(yīng)提升預(yù)算編制的精細化和前瞻性，完善風(fēng)險評估和應(yīng)對機制，并加強內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督。隨著改革的深入推進，高校內(nèi)部控制將迎來新的發(fā)展機遇。一方面，借助現(xiàn)代信息技術(shù)，高校可以實現(xiàn)內(nèi)部控制的智能化和高效化，提升管理效能；另一方面，通過不斷完善內(nèi)部控制體系，高校將更好地應(yīng)對內(nèi)外部風(fēng)險，保障學(xué)校穩(wěn)健運行。因此，高校應(yīng)持續(xù)深化預(yù)算管理一體化改革，加強內(nèi)部控制的創(chuàng)新與實踐，為學(xué)校的長遠發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

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作者單位：遵義醫(yī)藥高等專科學(xué)校