國有企業全面預算管理存在的問題與對策

隨著市場經濟在我國的飛速發展，國有企業迎來了前所未有的機遇，同時也面對著嚴苛的挑戰。在這種形勢下，國有企業必須借鑒國際先進的管理經驗，在管理方法、管理模式上進行創新，因此，強化全面預算管理對國有企業各項業務的穩定開展有著積極影響。

大宗商品貿易財務風險管理的改善對策

國有企業只有開展全面預算管理工作，才能制定明確的長短期經營發展決策，同時才能圍繞企業階段性生產經營目標，科學進行企業經營風險分析。通過進行預算編制，實現企業資源的合理分配，強化企業內部控制質量，科學的制定活動決策，將全面預算管理作為企業經營發展的內控手段，完善企業管理層的經營理念，發揮全面預算管理對國有企業轉型升級的促進作用。

（一）對企業資源進行優化配置

資源是否能夠有效利用關系到企業能否獲得經濟利益最大化，企業追求的主要目標是降本增效，而合理配置資源是降本增效的基本保證。因為企業內部的資源是有限的、不可替代的甚至不可再生的，就決定了投入的方向必然有取舍。各個企業自身的具體情況不同，最適合自身的側重點也不同，企業需要根據經營狀況，綜合考慮后進行最優選擇。企業只有將有限的資源整合起來，才能發揮資源的力量和作用，從而推動企業擁有較強的競爭地位，促進企業良性發展。

（二）為管理層提供決策依據，有效規避經營風險

現代企業想要進行科學管理，需要認真進行全面預算管理。市場的不確定性是現代企業面臨的最大困難，企業可以運用預算管理，跟蹤市場價格變動趨勢、利率變化走向等調整戰略方向。另外，全面預算管理需要企業行政、生產、銷售、供應鏈、財務等各部門的協調配合。

（三）有利于提高企業的實力

與其他企業經營形式相比，國有企業的經營理念存在明顯差異，想要保證國有企業的經營成效，需要改善傳統的預算管理模式，明確全面預算管理對企業可持續運營的重要意義。引導各部門認可全面預算管理的重要性，結合當前國有資產的運行情況，了解國有企業在當前市場環境下能夠取得的經營效果，為了達成國有資產保值增值的發展目標，圍繞企業的經營實際制定全面預算管理計劃。結合企業的具體財務狀況，分析企業獲得的階段性收益，將預算管理工作貫穿于企業經營發展的全過程中，制定科學的管理決策，對企業開展的各項經營活動進行有效評價。適當的調整企業長短期戰略發展規劃，從源頭進行成本把控，實現企業內部資金的高效利用，有效降低企業經營風險，達成企業戰略發展目標，發揮出全面預算管理對企業轉型升級的積極影響，提高企業的綜合市場競爭力。

（四）有利于企業提高經營的前瞻性

企業想要實現可持續發展，必須具有明確的發展目標，全面預算管理便是在企業的這種需求下應運而生的。企業通過充分考慮未來發展的可能性，并模擬實際經營來修訂全面預算管理數據。從銷售訂單開始，到原材料需求、人力資源需求、損益需求、固定資產投資需求以及一切可以預測可能發生的收入成本等，最后結算出未來的利潤、現金流等關鍵財務指標，這一系列的模擬行為已為企業描繪出未來發展的全面藍圖，企業在后續的經營中可以參考模擬的目標以至于處理細節來配置企業的發展規模以及解決實際發生的問題。

國有企業全面預算管理存在的問題

（一）管理層重視度不夠，缺乏全員參與意識

部分國有企業仍未完全進行市場化管理，國有企業員工對全面預算管理工作缺乏有效認識，導致大部分企業員工認為全面預算管理只是財務部的工作，機械的由財務部門簡單匯總后出具預算表格，缺乏各部門之間的有效溝通，缺乏與市場信息的高度關聯。目前部分國有企業沒有設立相應的預算組織，部分國有企業即使成立了相應的預算組織及分析機構，但因為管理層重視度不夠，導致預算制定后執行起來困難重重，進一步導致基層員工意識不到位，疲于應付，在預算編制過程中總是被動配合，缺乏主動參與的心態，在預算方案的編制中沒有起到應有的作用。

（二）員工專業度不高，缺乏系統知識

部分國有企業員工特別是老牌國有企業員工未進行系統的專業化培訓，缺乏扎實的專業基礎知識、綜合分析預測能力及市場敏感度，工作方式循規守舊，創新能力不足，甚至部分國有企業員工存在躺平、擺爛的心態。且企業缺乏對于專業人員的技術培訓，導致企業員工無法適應全面預算管理這種先進、綜合的管理體系，從心態上存在排斥心理。

（三）缺乏預算控制執行體系

大部分國有企業存在預算編制完成后便放任不管，只為應付檢查、完成工作任務而完成預算，缺乏預算執行控制的過程，一旦沒有預算執行控制的過程，預算的編制往往也比較隨意。有的企業即使進行了預算執行，在執行過程中超預算執行或隨意修改預算的現象時有發生。還有一些企業，在實際的預算控制執行中僅由財務部門牽頭執行，企業部門不參與或參與度較低，因此，各部門之間溝通配合較少，使得分析過程中對企業實際生產經營情況的分析不夠透徹。這些現象嚴重背離了預算管理的初衷，給企業經營帶來了較大困擾。

（四）預算編制準備不充分，編制方法不科學

預算編制前各業務部門未進行充分分析討論，僅依據經驗或按照增量預算法機械編寫預算數據。比如，對項目施工成本的預算估計不準確，沿襲上周期數據較多，未能預估成本上漲，成本支出大大脫離預算，只得進行預算調整；又如，未將項目建設過程的資金合理預估，導致項目建設過程中入不敷出，只能臨時調整資金；另外，目前我國大部分企業采用增量預算的編制方法，即在已有上期預算執行結果的前提下，簡單考慮到下個周期的變化幅度，相應地調增調減相關項目預算數額，這種編制方法容易產生本周期受上一周期不合理或脫離實際的預算執行結果的影響較大，一些不合理的因素未予避免。

（五）缺少有效的獎懲機制和考核措施

國有企業在改革的過程中，缺少有效的考核機制和獎懲制度，或者說獎懲機制不公正、預算的考核指標、體系設置的不科學、沒有嚴格的預算考核制度和標準、績效考核存在片面性，在國有企業全面預算考核體系建立的過程中，考核標準與企業預算管理部門的實際工作開展情況不符，嚴重打消了員工工作積極性。國有企業推行的激勵政策和獎懲方案未得到有效落實，績效評估結果與當前的企業經營實際關聯性較差?？冃Ч芾淼臋嗤?、獨立性不足，無法發揮出績效管理對員工個人工作行為的約束性作用，普遍存在員工消極怠工、業務能力有限等現象，影響到企業的經營管理成效。

國有企業全面預算管理問題的應對建議

（一）強化員工對全面預算管理的認識

為了確保全面預算管理工作的有效執行，需要在國有企業內部建立科學的宣傳管理體系，利用現代化信息管理平臺，向各部門的下達關鍵業務執行指令，要求全體員工積極主動的去學習全面預算管理相關的知識，加強對全面預算管理工作的認識。發揮出財務部門與業務部門的戰略融合作用，參考優秀企業的預算管理經驗，由企業管理層定期開展專題大會，向廣大員工宣傳全面預算管理知識和全面預算執行需要遵守的制度規范，結合各項數據材料的變動情況，讓企業管理層充分認識到全面預算管理工作為企業帶來的經營收益。強化基層員工對全面預算管理的認識，精準進行全面預算管理理念傳輸，滿足員工對全面預算管理工作提出的新要求，讓每一個員工都能主動參與、實踐，主動承擔預算控制分析、調整的責任，把該項工作當作重點工作抓，逐步推進全面預算管理工作的順利開展。

（二）健全考核機制，對預算執行結果精準分析

建立科學的預算管理程序和嚴格的監督制度。集團內部公司之間應嚴格按照預算獨立核算，在預算執行過程中及時進行指標分析，對預算執行偏離預算指標較大的，應分門別類進行細致、全面的分析，卻因市場變化等一些客觀因素導致，需要調整預算編制數據的，需申請通過后及時進行調整，對因考慮問題不全面導致的預測不準確，應深刻反省，并做好記錄，再下年度預算編制時查缺補漏進行調整。

（三）合理運用多種預算編制方法

全面預算管理超越傳統的財務預算范疇，編制內容將預測、規劃、預算、分析、績效考核緊密聯系起來，因此，在編制過程中，企業應結合實際情況，根據生產經營周期、市場容納情況，綜合采取多種編制方法。例如，為避免因長期采用增量預算編制方法導致的企業經營指標盲目擴大，可以定期重新編制零基預算；或者針對不同的部門不同的業務模式分別采用不同的預算編制方法，以使預算結果盡可能符合實際。

（四）加強預算分析，提高全面預算管理執行力

預算編制后不執行，科學的進行企業預算管理目標分解，引進崗位責任制，逐級進行預算管理工作推進，定期在企業領導層的倡議下召開預算執行會議，各部門的會議代表共同參與到預算執行成果分析，將最終的通報數據整合到一起，計算預算完成率。反思在預算執行階段各部門存在的工作問題，在會議上提出相應的整改方案，強化預算執行體系的監管力度，通過自我監督、自上而下逐級監管等多種形式，有選擇的進行預算調整，完善國有企業基礎設施建設。合理控制項目投入金額，調整企業內部經營管理流程，加強財務部門與業務部門之間的溝通與交流，及時調整預算籌資方案，確保項目建設期間的資金安全。

綜上所述，國有企業作為現階段國民經濟的重要支柱，是保障經濟發展的重要力量，因此，要創造更多的社會價值，必須要嚴格執行全面預算管理政策，助力企業經營目標的實現。管理層應當充分重視起來，將全面預算管理作為國有企業改革的重要手段，根據企業實際制定符合企業發展現狀的切實可行的預算，通過制度相關管理制度、加強人員培訓、強化執行力度、優化考核機制等舉措，做好總結，不斷完善，促進國有企業高質量發展。

作者單位：濟寧高新控股集團有限公司

（責任編輯莊雙博）