企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討

【摘要】全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理的重要環(huán)節(jié)，對(duì)于推動(dòng)企業(yè)健康成長(zhǎng)、提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益具有關(guān)鍵作用。在當(dāng)前復(fù)雜的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，諸多不確定因素給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)挑戰(zhàn)，也影響了企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理。本文深入闡釋了全面預(yù)算管理的內(nèi)涵與作用，對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并在此基礎(chǔ)上提出了加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策，以期能為相關(guān)研究提供有益借鑒。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)運(yùn)營(yíng) 全面預(yù)算管理 預(yù)算執(zhí)行 對(duì)策

全面預(yù)算管理是企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的關(guān)鍵支撐，它致力于對(duì)企業(yè)未來(lái)特定時(shí)段的運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況以及現(xiàn)金流動(dòng)等方面進(jìn)行前瞻性分析。企業(yè)根據(jù)既定目標(biāo)，對(duì)各類生產(chǎn)資源作出相應(yīng)配置，為確保企業(yè)各項(xiàng)資源在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中得到合理且高效的運(yùn)用。以價(jià)值鏈管理為中心，以指標(biāo)控制為方法，以財(cái)務(wù)控制和分析為依托的動(dòng)態(tài)體系。顯然，探索新時(shí)代背景下的企業(yè)全面預(yù)算管理極具重要價(jià)值。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是一種現(xiàn)代企業(yè)管理制度，要求全體成員積極參與，并對(duì)整個(gè)過(guò)程實(shí)施控制。該方法將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)劃分為多個(gè)具體的業(yè)績(jī)衡量標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)判、實(shí)施控制以及完成分析，以達(dá)成企業(yè)資源最優(yōu)配置的目標(biāo)。全面預(yù)算管理代表了當(dāng)代企業(yè)管理的先進(jìn)水平，它具備對(duì)企事業(yè)單位各部門(mén)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為實(shí)施合理調(diào)控與協(xié)同的能力，能有效地激發(fā)各部門(mén)成員的主動(dòng)性和創(chuàng)新精神，從而促使企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)井然有序、效益顯著、健康發(fā)展。由此可見(jiàn)，全面預(yù)算管理無(wú)疑是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式中最為高效、科學(xué)且具有價(jià)值的策略[1]。

二、全面預(yù)算管理的意義

企業(yè)的運(yùn)營(yíng)行為受限于特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)在不同的時(shí)間階段會(huì)遭遇各種內(nèi)部和外部條件的挑戰(zhàn)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，有必要對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施規(guī)劃、調(diào)整及約束。預(yù)算管理是企業(yè)關(guān)鍵的管理控制手段，通過(guò)對(duì)企業(yè)一年一度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行精心策劃和適度分配，讓企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)及其員工的工作與企業(yè)總體目標(biāo)緊密結(jié)合，通過(guò)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)各類資源的精細(xì)把控，以達(dá)成企業(yè)既定目標(biāo)。通過(guò)數(shù)字化手段，明確各部門(mén)及個(gè)人在特定時(shí)期內(nèi)開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的資源和預(yù)期目標(biāo)；通過(guò)制定預(yù)算來(lái)實(shí)現(xiàn)資源配置和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估，構(gòu)建一種依托于計(jì)劃的資源分配制度。

企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)如下效果：1.控制和監(jiān)督：預(yù)算管理對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的各類財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控、分析、評(píng)估和考核，確保企業(yè)各部門(mén)和各環(huán)節(jié)緊密協(xié)作。2.協(xié)調(diào)與控制：預(yù)算管理有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的深入剖析和價(jià)值評(píng)估，從而達(dá)到對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的和諧調(diào)控。3.評(píng)價(jià)與考核：預(yù)算管理對(duì)各部門(mén)和各環(huán)節(jié)的業(yè)績(jī)進(jìn)行了評(píng)估，用以制定績(jī)效考核方案的依據(jù)。4.激勵(lì)與約束：預(yù)算管理通過(guò)評(píng)估工作業(yè)績(jī)和責(zé)任指標(biāo)，激發(fā)各部門(mén)及各個(gè)環(huán)節(jié)的活力與自覺(jué)性[2]。

三、現(xiàn)階段企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算管理目標(biāo)不明確

許多企業(yè)在預(yù)算方面只關(guān)注預(yù)算指標(biāo)的設(shè)定與分解，卻忽略了預(yù)算目標(biāo)的籌劃。未能根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和戰(zhàn)略目標(biāo)制定恰當(dāng)?shù)念A(yù)算指標(biāo)，以滿足發(fā)展需求。例如，某一企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略ada24de0748cacde03c24bfc51ecdda0目標(biāo)是打造成為一家具有較高競(jìng)爭(zhēng)力的全球知名服裝品牌企業(yè)，然而，企業(yè)預(yù)算指標(biāo)僅關(guān)注銷售額、市場(chǎng)份額以及成本效益等范疇。

（二）預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不完善

企業(yè)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的缺陷可能導(dǎo)致此類問(wèn)題的出現(xiàn)：首先，在企業(yè)高層管理人員中，全面預(yù)算管理的觀念與知識(shí)尚顯不足，未能深刻理解全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性；其次，在預(yù)算編制過(guò)程中，存在若干問(wèn)題，在制定預(yù)算的過(guò)程中，未能充分全面地加以籌劃；最后，在企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行過(guò)程中，未經(jīng)科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目刂婆c分析。若各部門(mén)之間未能有效交流，便會(huì)引發(fā)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的紊亂以及工作效率的下滑等問(wèn)題。

（三）預(yù)算編制制度與預(yù)算控制制度不合理

企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算編制與預(yù)算控制措施是否妥當(dāng)，關(guān)乎預(yù)算管理功效及其實(shí)際成效。當(dāng)前，諸多企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算規(guī)劃體系尚待完善，在擬定預(yù)算過(guò)程中，關(guān)注點(diǎn)僅集中在編制人員的變化，卻忽視了業(yè)務(wù)部門(mén)和銷售部門(mén)的預(yù)算編制。這種情況使得企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中，難以針對(duì)具體情況進(jìn)行調(diào)整[3]。

（四）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督不到位

在預(yù)算管理過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的交流與合作顯得尤為關(guān)鍵。許多企業(yè)的預(yù)算管理環(huán)節(jié)在預(yù)算編制和執(zhí)行方面尚存在不夠科學(xué)、規(guī)范的問(wèn)題，未能遵循企業(yè)預(yù)算管理制度的問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的溝通與協(xié)調(diào)存在不足之處，進(jìn)而對(duì)企業(yè)整體預(yù)算管理產(chǎn)生制約。此外，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中未能建立健全的監(jiān)管體系，進(jìn)而使得全面預(yù)算管理工作的推進(jìn)變得困難。

（五）未實(shí)行全員參與預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體落實(shí)，全體協(xié)作方能發(fā)揮實(shí)際效能。諸多企業(yè)僅財(cái)務(wù)部門(mén)參與預(yù)算制定過(guò)程，業(yè)務(wù)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)等并未加入其中，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不盡如人意。只有將財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、生產(chǎn)、銷售、資源、產(chǎn)品、組織及個(gè)人等各個(gè)環(huán)節(jié)融為一體，才能實(shí)現(xiàn)和諧共生，才能使預(yù)算切實(shí)發(fā)揮企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的作用，只有充分運(yùn)用預(yù)算管理的手段，才能有效推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

四、企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

（一）明確預(yù)算管理目標(biāo)

企業(yè)全面預(yù)算管理的首要任務(wù)是推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)高層管理人員需依據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略來(lái)設(shè)定相應(yīng)的預(yù)算管理目標(biāo)。全面預(yù)算管理目標(biāo)是在一段時(shí)間內(nèi)達(dá)到的經(jīng)濟(jì)收入、支出、利潤(rùn)、成本費(fèi)用以及現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)指標(biāo)。預(yù)算管理目標(biāo)需與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃相契合，防止短期投機(jī)，保障企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。全面預(yù)算管理的目標(biāo)延伸至對(duì)員工行為的規(guī)范，促使員工致力于達(dá)成預(yù)算管理目標(biāo)。

全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中，鑒于其錯(cuò)綜復(fù)雜與豐富多樣的特性，對(duì)各部門(mén)及各類職位賦予了更為嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。因此，務(wù)必明確各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位所需承擔(dān)的工作職責(zé)，以及完成工作任務(wù)的期限，并構(gòu)建一套健全的激勵(lì)與約束制度。在全面預(yù)算管理推行過(guò)程中，對(duì)各部門(mén)、各崗位的工作表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)估與驗(yàn)收，從而構(gòu)建一個(gè)有益于企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行的良性循環(huán)機(jī)制。

（二）確定預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

企業(yè)須成立特定的預(yù)算管理組織部門(mén)，明確預(yù)算管理職責(zé)，確立預(yù)算管理委員會(huì)的地位，構(gòu)建一個(gè)從上至下的預(yù)算管理架構(gòu)。首先，須明確預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)界限，探討并闡述關(guān)于優(yōu)化預(yù)算編制策略等議題。其次，要為企業(yè)設(shè)定預(yù)算目標(biāo)。在制定企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)時(shí)，須綜合考慮市場(chǎng)條件、整體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及自身經(jīng)營(yíng)特色等因素，既要確保增長(zhǎng)幅度，同時(shí)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中維持合理的盈利水平。最后，須明確各部門(mén)的職責(zé)領(lǐng)域[4]。

（三）建立有效的預(yù)算編制制度與預(yù)算控制制度

企業(yè)應(yīng)構(gòu)建以預(yù)算為核心的管理框架，包括預(yù)算的編制、分析、控制等方面。全面預(yù)算管理決定了企業(yè)的發(fā)展道路，適時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略以達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)。

預(yù)算編制過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)需共同參與協(xié)作，以財(cái)務(wù)部門(mén)為主導(dǎo)，各部門(mén)積極發(fā)揮職能，使得預(yù)算管理更加精準(zhǔn)有力。業(yè)務(wù)部門(mén)需在了解企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃的前提下，給出相應(yīng)的業(yè)務(wù)建議；財(cái)務(wù)部門(mén)有責(zé)任對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)提交的業(yè)務(wù)建議進(jìn)行切實(shí)可行的評(píng)估，判斷其合理性。企業(yè)方面需構(gòu)建預(yù)算管控機(jī)制，以保障企業(yè)總體目標(biāo)得以順暢執(zhí)行。

（四）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)集成化的管理措施，它的實(shí)施與完成離不開(kāi)每位員工的一致努力。員工作為預(yù)算管理的關(guān)鍵行動(dòng)者，在實(shí)踐過(guò)程中，往往會(huì)遇到諸多不同的問(wèn)題，企業(yè)需展開(kāi)必要的指導(dǎo)和監(jiān)管，以確保預(yù)算執(zhí)行工作有序進(jìn)行。企業(yè)依據(jù)自身特性和需求進(jìn)行決策，擬定一套詳盡且可行的預(yù)算管理執(zhí)行計(jì)劃，將其納入日常管理范疇。在此階段，企業(yè)還需構(gòu)建一套完善的獎(jiǎng)懲制度，促使全體工作人員充分配合各項(xiàng)任務(wù)。在實(shí)踐環(huán)節(jié)中，還需構(gòu)建完善的績(jī)效評(píng)估體系。此機(jī)制需與預(yù)算執(zhí)行狀況緊密相連，讓每個(gè)員工都承擔(dān)起應(yīng)有的責(zé)任[5]。

除此之外，企業(yè)還需將預(yù)算執(zhí)行狀況與財(cái)務(wù)指標(biāo)緊密結(jié)合。首先，在預(yù)算管理部門(mén)制定財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程中，務(wù)必全面兼顧企業(yè)特有的運(yùn)營(yíng)特質(zhì)及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略；其次，在執(zhí)行過(guò)程中，預(yù)算需不斷進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整。對(duì)于實(shí)際情況與預(yù)算之間的出入，需迅速予以揭示，并進(jìn)行深入探討與解析；最后，在管理過(guò)程中，應(yīng)對(duì)執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行迅速處理。總之，企業(yè)需根據(jù)自身發(fā)展策略，制定一套合理且高效的預(yù)算管理措施，并在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中予以執(zhí)行。

（五）實(shí)行全員參與的預(yù)算管理

預(yù)算管理是以企業(yè)運(yùn)營(yíng)行為為基礎(chǔ)，通過(guò)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制以及考核四個(gè)jCnJumuP0vgLEz8LP5rG7fRL0pfiwPswifCr9TaM/64=環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的全面覆蓋，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)行為進(jìn)行安排與約束。此外，還需依賴其他部門(mén)員工的支持方可達(dá)成目標(biāo)。因此，全體部門(mén)及員工皆須投入到預(yù)算管理的實(shí)踐中，共同推行全方位的管理模式。在實(shí)際操作中，我們可以將企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)根據(jù)其職責(zé)劃分，分別編制和控制財(cái)務(wù)預(yù)算、銷售預(yù)算以及生產(chǎn)成本預(yù)算等各個(gè)方面；銷售部門(mén)的目標(biāo)收入、生產(chǎn)部門(mén)的原材料消耗以及成品的使用量等關(guān)鍵指標(biāo)；生產(chǎn)部門(mén)的生產(chǎn)費(fèi)用、原材料消耗以及最終產(chǎn)品的耗用程度等關(guān)鍵指標(biāo)；財(cái)務(wù)部門(mén)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等各項(xiàng)報(bào)表。企業(yè)可定期組織涵蓋各職能部門(mén)的全預(yù)算管理會(huì)議，將各部門(mén)的職能與企業(yè)整體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有機(jī)融合。在執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)可以設(shè)立預(yù)算控制節(jié)點(diǎn)，對(duì)各職能部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并采取相應(yīng)措施，同時(shí)進(jìn)行預(yù)算管理成效的定期評(píng)估。企業(yè)若要達(dá)成全面預(yù)算管理的愿景，務(wù)必構(gòu)建一套實(shí)際可行的管控體系，務(wù)必使各項(xiàng)任務(wù)在預(yù)定目標(biāo)的指引下，有條不紊地推進(jìn)。同時(shí)，為確保預(yù)算管理的順利進(jìn)行，相關(guān)工作人員須具備專業(yè)知識(shí)和技能。由此可見(jiàn)，全面預(yù)算管理乃一項(xiàng)錯(cuò)綜復(fù)雜且精細(xì)入微的職責(zé)，全體企業(yè)員工須共同投入其中。因此，企業(yè)務(wù)必構(gòu)建健全的監(jiān)管體系及激勵(lì)措施，激發(fā)員工積極參與企業(yè)管理的熱情與自覺(jué)性。

結(jié)語(yǔ)

由此可見(jiàn)，預(yù)算管理在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中起著舉足輕重的作用，它貫穿于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的方方面面，是現(xiàn)代企業(yè)走向精細(xì)化管理的關(guān)鍵所在。因此，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的大背景下，企業(yè)應(yīng)時(shí)刻關(guān)注預(yù)算管理架構(gòu)的優(yōu)化與調(diào)整，積極構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，并通過(guò)全面預(yù)算管理的合理運(yùn)用，提升自身核心競(jìng)爭(zhēng)力。然而，在我國(guó)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，仍存在一些不容忽視的問(wèn)題，如對(duì)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵意義認(rèn)識(shí)不夠深刻、編制方法缺乏科學(xué)性、監(jiān)督體系失衡等。因此，我們需要結(jié)合我國(guó)企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的實(shí)際情況，深入探索并建立一套完善的預(yù)算管理體系，從而有效提升預(yù)算管理的質(zhì)量，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。

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