發揮內審工作 促醫院健康發展

摘要：公立醫院內部審計為了實現審計效益，護航醫院經濟發展，對醫院的經濟活動幾乎做到了審計全覆蓋。內部審計每年根據醫院發展計劃的重點事項與業務制定年度審計計劃，審計計劃在項目制定上充分考慮審計資源、審計思路、審計監督效益。為醫療重點領域、關鍵環節作出內審的一份貢獻，為醫院醫療事業發展保駕護航。

關鍵詞：內部審計；監督作用；效益

中圖分類號：F27文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2024.15.032

內審科設計為公立醫院一個獨立部門的用意在于規范醫院的內部管理，防范經濟運營過程中的風險。內審科在公立醫院中也積極發揮應有作用，維護國家經濟秩序規范落地，推動完善醫院內部控制體系，促進績效提升。內審科在提升醫院經營效率以及減少資源浪費層面積極拓寬思路的同時多方位開展工作。

1開展專項審計，推動醫院完善管理

內部審計嚴格執行《審計法》及其相應的衛生行政部門對于醫院內部審計的指引，內部審計始終秉承“全面審查、突出核心”的原則。根據醫院黨政領導的指示，醫院內部審計專注于醫院的核心任務，將保障醫院的財務運營、規范醫療活動、增強資金的利用率視為主旨，致力于打造一個管理規范、服務質量上乘的環境。內部審計積極地執行制定的審計任務，強調實際效果，并不斷擴大審計覆蓋面，重視審計查出的問題并進行整改。內部審計的主要職責就是對醫院的相關經濟業務、運營管理開展監督與評價。

公立醫院為了確保審計質量與審計結論得到有效的整改，必須建立審計制度，用該制度指導內審工作，提高經營管理水平，創造更大的效益。同時完善審計整改工作長效機制，維護審計監督的嚴肅性和權威性，保障醫院經濟運營健康發展。自始至終，內部審計人員都致力于監督、核實、評估醫療機構的財政收入、業務流程執行、運營情況等，同時也會定時地進行醫療機構的內部管理風險分析與內部控制的評估。

1.1聚焦醫院醫用耗材管控

正如其名，醫用耗材就是用來進行檢查、治療、預防和康復的必需物資。醫用耗材分為高值耗材、低值耗材、檢驗試劑，其中低值耗材可分為可收費耗材與不可收費耗材。公立醫院必須加強對醫用耗材的管理，充分發揮醫用耗材的價值。內審科應根據公立醫院醫用耗材管理中的漏洞，分年分步驟梳理，分模塊進行審計，充分發揮內部審計的監督職能，提高醫用耗材的使用效益。

首先要對行之有效的醫院耗材管理制度進行審計。審計重點在于醫院耗材采購委員會是否充分發揮其職能，組織結構是否健全。公立醫院是否制定了《醫院高值醫用耗材臨床使用管理規定》和《醫院醫用耗材臨床合理使用管理制度》。其次是對公立醫院耗材二級庫的審計，公立醫院建立專門的醫用耗材管理系統是否能對醫用耗材做到全過程監督。科室護士長是否重視耗材的“進銷存管理”，最后醫學裝備科是否對科室耗材管理定期檢查、督導。醫學裝備科是否對公立醫院價高耗材定期詢價。內部審計通過數次醫用耗材審計實現各科室規范管理耗材二級庫和規范耗材收費的監督職能，同時提升了醫用耗材的使用效益。

1.2緊抓大型設備效益審計

大型設備效益分析是醫院內審科審計工作的重點內容。對于大型醫療設備進行評估，其核心在于經濟活動的效益、設備使用效率及社會效益。針對醫療設備的管理流程，公立醫院必須從投入選擇、應用管理、日常維護、日常操作、報廢處理等各環節識別出潛在的風險。通過實施多種的審查項目，有效有針對性地監控這些環節的風險，并給出操作性比較強的審計建議，增強大型醫療設備的工作效能。對醫療設備運行途徑的有效優化，在采購、使用管理、維護保養、運行調配、報廢等環節都可以發現風險點，內部審計通過不同的審計項目對上述環節的風險進行把控并提出有效的審計整改建議以此提升大型醫療設備的運轉效率。通過大型設備效益審計實現的效果如下：

第一嚴格把關我院設備購入。科室主任通過醫療設備效益分析審計報告會根據設備利用的好壞向分管領導或院長匯報科室的工作及設備使用情況，有利于科主任加強對科室自身管理，在購置新設備時會非常謹慎。同時提高設備使用效率，將閑置設備做到隨時調劑使用。第二宣傳科對我院臨床科室設備及醫務人員進行宣傳，從而提高設備使用效率，以提高設備運行的經濟效益。第三醫務科、醫學裝備科、臨床醫技相關科室幫助并督促查找原因、改進和提高工作水平。最后科室醫護人員要提高科室的服務水平、服務態度，用醫護人員自身的形象留住或吸引更多的患者來醫院就醫。

1.3抓合同管理審計

合同管理風險存在于合同的全過程，包括訂立、履行、糾紛解決、登記等。合同管理薄弱會導致合同糾紛甚至是經濟犯罪。公立醫院合同類型包括建設項目合同、設備物資采購合同、技術合同、服務外包合同、設備維修合同、設備維保合同、委托合同等。合同多樣性的同時，帶來的合同風險性也大。

公立醫院合同條款是否已經將招投標文件重點內容都涵蓋，同時是否加入中標公司的外加承諾事項；合同條款是否根據合同管理內部控制制度制定；項目負責人與相關部門合作，在執行合同過程中，對合同中的各項條款是否進行逐一驗收和審查，積極并有效地追蹤合同執行的關鍵環節；嚴格按照合同約定付款方式、時間進行付款。以上關鍵環節都是合同審計的要點。

內部審計人員必須對合同后續執行管理進行監督，以防后續存在部分合同未按照合同簽訂的條款執行，損害醫院的利益。

2關注重要環節，不斷提升內審監督職能

2.1嚴把招采項目審核關

一是通過對以往大型設備購置的資料進行整理和匯總，內部審計對各項設備購買工作進行了深入地分析，并仔細找出其中的問題。在質量論證、詢價、供應商監督以及招標代理公司的監督等方面，建立了一套完善的工作流程，從而能夠更精確地概括出醫院招標采購的關鍵點。

二是物資采購管理。審查重點是物資采購管理制度及其內部控制；科室確定的確定采購需求（科室申請、分析報告、數量等）；院辦公會、黨委會決議會議紀要；市場調研報告；確認預算的支撐文件；確定采購方式（采購方案）的流程合規性；編制政府采購實施計劃并報本級財政部門備案資料；選擇采購代理機構并簽訂委托代理協議；編制或參與編制采購文件；公開采購信息等。由于招采項目時間久程序多，內部審計通常做到了事前參與、事中監管、事后跟進。內部審計應當要求責任科室申請內審科參加監督時必須提供必需的前期資料保證采購流程合法合規，若如提供的資料不全，應要求責任科室立即整改。

2.2提升我院設備驗收質量

公立醫院設備驗收不僅僅是對設備的狀態進行核查。設備驗收的內容非常多，包括了商務驗收和技術驗收。商務驗收首先要對招投標資料進行核驗，包括招標文件規定的供應商資格準入條件、技術需求、商務需求、中標供應商投標文件的響應情況。其次，我們還需要核查供應商提供的醫療器械經營企業許可證、營業執照、法人代表證明、法人委托書等文件是否符合招標文件的規定。

技術驗收的要點是外包裝是否完好、產品注冊證，檢查產品外包裝的規格型號、使用期限、開機驗收與設備安裝調試驗收。公立醫院每年新購設備數量眾多，責任科室因為業務繁忙分配在設備驗收上的時間有限。長此以往，公立醫院設備驗收人員會重視驗收的流程而不是驗收的實質。內審科的存在會督促責任科室將設備驗收包括的商務條款與技術條款全部涵蓋到，保證我院設備驗收的效率與效果。

3內部控制建設與審計

公立醫院經濟活動及相關業務多種多樣。為了有效防范上述活動業務的運營風險，公立醫院必須建立起科學有效的內控機制，促進其服務效能及內部管理水平的提高。

對于醫院日常經營而言，內部控制確保醫院的經濟活動在合法、合規、合理的前提下，為醫院解決管好錢、算好賬、用好人的問題。內部控制項目建設緊緊圍繞“別出事”和“別沒錢”兩個重點，給出解決方案。通過內部體系建設，有效規避風險，保障醫療安全，促使經濟活動合法合規，有效降低履職風險。通過預算、成本核算、物流、采購、設備效益分析、資源優化、流程優化等多種手段幫助醫院實實在在地降低成本。內部審計部門為充分發揮其監督服務職能，必須每年組織相關科室院內參加相關培訓并督促其根據最新政策法規更新已有的制度流程表單。

內部控制評價有利于提高醫院內部控制的執行力，有利于醫院健康發展。每家公立醫院都有其經濟運行的薄弱環節，薄弱環節的存在會帶來資源利用效率不高甚至是浪費，發揮不出購買的本意。內審科每年對相關的經濟活動開展內部控制評價有利于找出內控缺陷并有針對性地進行自查、整改、完善制度流程。將執行行為審查融入內部控制建設，讓醫院中每個人都了解內部控制的重要性，形成“人人重視內控、人人參與內控”的氛圍。

4開展多種監督審查、保證醫院穩健發展

醫院的經濟活動多種多樣，內部審計為了發揮監督與服務的職能，必須在年度審計計劃之外臨時增加小項目審計審查。內審科關注日常風險防范，幫助識別運營活動過程中可能存在的風險點，分析發表應對建議，并督促其按時整改。內部審計根據實際工作的需要可以開展小金庫追蹤審計、單個合同管理追蹤審計、120車隊汽車維修費用審計、專項資金審計、收費處收費日清日結、采購零星專項審計、急診科肌鈣蛋白等耗材進銷存審計、檢驗科耗材專項審計等。通過專項審計檢查在最短的時間內發現科室管理存在的漏洞，督促科室及時整改。對改進醫療質量，保障資金安全，確保公立醫院平穩發展，維護患者利益，提高醫院核心競爭力有著重要意義。

5提升內部審計水平、強化審計整改及信息化建設

內部審計必須根據在醫院開展工作時遇到的困難制定《醫院審計查出問題整改考核辦法》，整改考核辦法里明確了審計整改考核內容、考核標準、考核程序、結果運用。首先通過制度督促各相關科室進行整改，同時要建立審計查出問題整改臺賬，整改臺賬中必須明確責任科室、審計查出問題、審查整改建議，審計整改時限、整改情況與整改進度，建立定期督辦、落實反饋、跟蹤檢查、完成銷號制度。內部審計人員必須在責任科室整改的同時認真研究出現問題的原因，通過制度、流程、表單的詳細化加強主管科室對經濟活動的監管職能。通過上述的措施逐步提高審計結果運用的有效性，加強科室對經濟活動管理的長效性。在醫院信息化建設過程中，推動我院將內部審計嵌入“物流、資金流、業務流”的全過程，提高審計監督的效率和質量。

隨著公立醫院改革的不斷推進，內部審計應當加強自身學習，發揮自身獨立性，強化責任定位，擴大審計范圍，加大審計力度，做到所審必整改的審計閉環。為了發揮內部審計的監督與服務職能，內審人員必須通過一個個審計項目查找醫院運營的薄弱環節，做好風險評估與評價工作，完善內部控制，建立健全審計整改落實機制，建立《醫院審計查出問題整改考核辦法》，從而有效地堵塞漏洞，加強醫院管理，降低醫院運營中存在的潛在風險，為醫院健康發展保駕護航。

參考文獻

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