新形勢下建筑企業財務風險管理與內部審計探討

摘要：建筑業是國民經濟的重要組成部分，是國民經濟中發展速度最快的行業之一。改革開放以來，建筑業以年均30%的速度增長，創造了舉世矚目的成就。建筑企業在市場經濟中取得了長足發展，成為國民經濟的重要支柱產業之一。但近年來，由于種種原因，建筑企業遇到了前所未有的困難，不少建筑企業經營效益下降甚至出現虧損。在此形勢下，國家對建筑業實施了一系列優惠政策和法律法規，促進建筑業發展。因此，建筑企業要在激烈的競爭中生存和發展下去，必須充分利用政策優勢、法規優勢和管理優勢，加強內部控制制度建設和內部審計工作，提高資金使用效益，降低財務風險，提升財務管理水平，是建筑企業提高經濟效益的主要途徑。

關鍵詞：建筑企業；財務風險；風險管理；內部審計

中圖分類號：F406.7;F239.45文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）21-0000-04

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2024.21.032

1引言

在現代企業管理中，財務風險是無法回避的，財務風險管理的重要內容就是要防范和控制財務風險。企業的財務風險是指在企業運營過程中，由于不能按照預定的方式和程序有效地運用資金，致使企業資產不能按時收回本息，或使企業價值遭受損失的可能性。隨著我國建筑企業經營規模的不斷擴大和市場競爭的日益激烈，建筑企業面臨著越來越多的財務風險。因此，研究建筑企業財務風險的成因及防范措施具有重要意義[1]。

2建筑企業財務風險主要表現

2.1籌資風險

籌資風險是指建筑企業因借款而產生的利息費用高于營業利潤所形成的風險。在企業的資本結構中，負債資金占全部資金來源的比重越大，企業就越有可能陷入財務危機。當企業負債達到一定水平，超過其所能承擔的償還責任時，就會使建筑企業陷入財務危機。具體來說，一方面由于建筑企業自身債務償還能力有限，另一方面建筑企業項目施工周期較長、工程進度緩慢、資金回收周期長、資金周轉速度慢，使建筑企業不能及時取得足額的資金來滿足生產經營需要。因此，當建筑企業負債規模過大時，就會導致建筑企業陷入財務危機。

2.2稅務風險

稅務風險是指由于稅務法規、政策以及納稅方法的變化而引起的建筑企業在納稅時無法達到預期效果或者因為建筑企業不能準確地理解、適用稅務法規政策，造成企業在納稅過程中出現各種違法違規行為，使企業遭受經濟損失的可能性。我國現行的稅收法規對建筑行業有著嚴格的規定，特別是增值稅專用發票使用、增值稅納稅義務發生時間等方面。由于建筑施工企業自身存在諸多問題，如：企業財務制度不健全，會計核算不規范，會計人員專業素質較低等原因造成了稅務風險的產生。如：納稅人身份認定。納稅人身份認定是指施工企業以什么身份進行納稅申報和繳納稅款，直接關系到企業能否享受到國家對相關行業的稅收優惠政策以及國家對建筑施工行業的扶持政策。目前，我國增值稅納稅人分為小規模納稅人和一般納稅人。計稅依據及稅率的選擇。一般納稅人和小規模納稅人分別適用不同的計稅依據和稅率，兩者之間的差異直接影響到企業的成本費用和應納稅額。增值稅進項稅額抵扣問題。在建筑施工行業，增值稅進項稅額抵扣問題非常重要，如果不能得到有效解決，會給建筑企業帶來巨大的財務風險[2]。

2.3墊資風險

墊資施工，是指在建設工程施工過程中，建設單位為了達到一定的要求，要求建筑企業墊付資金。由于我國建筑市場起步較晚，市場競爭激烈，建筑企業在承接工程時，往往在建設單位尚未支付工程款時就開始施工。而建設單位所支付的工程款往往較低，導致建筑企業資金壓力大。特別是大型項目，墊資現象普遍存在。由于資金壓力過大，有時甚至會影響企業的正常生產經營，出現虧損情況。一方面，墊資施工的風險主要表現為建設單位要求建筑企業墊付資金進行項目建設，一旦出現質量、工期等問題，就會形成工期延誤風險和經濟損失；另一方面，由于建筑企業自身原因或者市場競爭的影響，造成工程結算款拖欠嚴重或不能及時支付等問題。因此，對建筑企業來說墊資風險是客觀存在的。墊資施工的風險控制主要體現在：一是建設單位必須按合同約定支付工程款；二是要加強對建設單位的管理和監督；三是要建立健全項目資金管理制度；四是加強對建設單位的履約管理；五是加強對材料設備采購和合同管理；六是要積極通過法律手段追討工程款。

2.4負債風險

負債經營是企業籌措資金、使用資金的一種方式，這種籌資方式有利于提高企業的資金使用效率，但同時也存在著負債經營的風險，即負債經營風險。在現代市場經濟條件下，企業負債經營已成為不可阻擋的潮流。建筑企業要發展壯大，也必須要有足夠的資金，而資金主要來自銀行貸款和發行債券。這種籌資方式雖然可以使企業迅速發展壯大，但同時也存在著一定的財務風險。如果企業盲目擴大規模而盲目舉債，由于市場行情變化不定，或銀行貸款不能按期償還本息，就會使企業陷入財務困境，甚至破產，這就是建筑企業負債經營的財務風險[3]。

2.5回收風險

資金回收風險是指由于應收賬款的增加而使企業因不能及時收回現金而面臨損失的風險。當應收賬款發生時，建筑企業的財務人員需要對應收賬款進行記錄，并編制相應的賬目。在此期間，企業可能會出現一些問題，如工程款項不能及時支付等。這些問題可能導致建筑企業無法正常生產經營。資金回收風險主要源于建筑企業內部管理不善造成的財務風險。同時，由于建筑企業往往使用商業信用進行賒銷，如果工程完工后不能及時收回貨款，那么建筑企業將會遭受經濟損失。因此，建筑企業需要對資金回收風險進行合理控制，減少資金回收風險給企業帶來的損失。

3新形勢下建筑企業財務風險管理與內部審計作用

3.1監控作用

建筑企業的經營管理和財務管理都需要內部審計，只有對財務風險進行合理有效地監督，才能保障內部審計工作順利進行。建筑企業要充分發揮內部審計的監督作用，可通過建立健全的監督機制和完善的監督制度，對企業運營中存在的問題及時發現并處理，加強對企業內部財務活動的監督管理，不斷完善企業內部控制制度，保證建筑企業內部各項經濟活動的合法性、合規性。另外，建筑企業內部審計工作可定期開展績效考核工作，對財務管理中存在的問題及時發現并進行處理，對于不合理的支出要及時糾正，以保證建筑企業資金正常流動。

3.2咨詢作用

內部審計人員對企業的財務狀況進行審計，可以對企業的財務風險進行預測，從而為企業提供正確的決策信息。內部審計人員在對企業財務進行風險管理時，需要對企業的經營狀況進行調查，在此基礎上分析企業存在的財務風險，并制定相應的防范措施。如果內部審計人員認為企業財務存在較大風險，需要及時向企業領導匯報。內部審計人員可以提供風險咨詢服務，幫助領導制定出正確的決策措施。例如，當建筑企業的市場發展出現變化時，面臨較大的經營壓力，內部審計人員可以提供咨詢服務。

3.3風險預測作用

在財務風險管理中，需要對企業未來可能出現的財務風險進行預測，進而采取相應的防范措施。通過對企業未來財務狀況和經營成果的預測，可以將財務風險進行控制和減少，避免企業遭受不必要的損失。通過對企業未來可能出現的財務風險進行預測，還能及時發現企業在生產經營過程中存在的問題，及時采取有效措施解決，從而減少企業的損失。在內部審計中，內部審計人員可以通過對企業財務信息和經營情況進行分析，利用信息技術構建預測模型，對未來可能出現的財務風險進行預測。通過分析企業財務風險和內部審計內容，可以提前預防問題，避免問題的出現[4]。

3.4評價作用

內部審計對財務風險管理有積極評價作用，主要表現在以下幾個方面：通過內部審計能夠幫助建筑企業改善經營管理，提高建筑企業的財務管理水平，幫助企業制定科學合理的財務風險管理制度，促進建筑企業的發展；內部審計可以幫助建筑企業加強財務監督和控制，對建筑企業財務活動進行事前、事中和事后監督，發現并及時處理可能存在的問題；通過內部審計能夠為建筑企業提供經營管理決策依據，為管理者提供正確的經營管理信息，降低風險；通過內部審計能夠促進建筑企業完善內部控制制度，提高內部控制水平。

4新形勢下建筑企業財務風險管理與內部審計原則

4.1全面審計原則

全面審計原則主要是指建筑企業在實施內部審計時，需要將企業全部的業務活動都納入到內部審計范圍之中，并且要對財務風險管理工作的各個方面進行全面評價，從而為建筑企業財務風險管理工作提供更多可靠、有效的建議。

4.2成本效益原則

企業在開展財務風險管理工作過程中，需要遵循成本效益原則，即在對財務風險進行評估和控制的過程中，需要將成本與收益作為重要參考依據，以達到優化企業資源配置、控制財務風險的目的。同時，在開展建筑企業財務風險管理工作時，還應當充分考慮到當前建筑企業內部發展實際，并以當前實際情況為基礎，將內部審計工作的開展與企業經營目標有機結合起來，從而充分發揮內部審計工作的積極作用[5]。

4.3獨立性原則

建筑企業內部審計人員必須要站在客觀、公正的立場上，以全面風險管理為導向，充分發揮自身的審計職能作用，全面參與到企業內部財務風險管理過程中。在開展各項審計活動過程中，相關人員必須要以建筑企業的整體利益為出發點，要在法律法規以及規章制度的框架下開展審計活動，并且要避免因個人情感以及利益沖突而影響審計工作的質量。建筑企業內部審計人員應當堅持獨立性原則，在開展各項審計活動時不受其他因素干擾，并以客觀、公正的立場開展各項審計活動，確保審計工作能夠充分發揮出自身的監督作用。建筑企業內部審計人員應當通過合理的手段和方法及時發現企業經營管理中存在的問題以及財務風險隱患。

4.4真實性原則

真實性原則是指建筑企業的內部審計工作人員在審計過程中應當要以被審計單位提供的原始憑證、會計資料、合同協議以及其他相關資料為基礎，并在此基礎上通過對其真實性、合法性以及正確性進行評價，最終幫助企業完善風險管理體系，提升企業財務風險管理水平。真實性原則在一定程度上能夠確保建筑企業內部審計工作的客觀性，從而有效避免由于人為因素而導致的虛假審計問題出現，進而保障內部審計工作質量。

4.5監督控制原則

監督控制原則指的是建筑企業在財務風險管理工作過程中應當充分發揮內部審計部門的監督作用，并結合實際情況不斷加強對財務風險的監管，并將監管工作落實到日常工作中去。同時，建筑企業還應當充分發揮內部審計部門的監督職能，并充分發揮出內部審計部門在財務風險管理工作中的作用，不斷強化內部控制制度建設，建立健全與財務風險管理相適應的內部控制機制，從而保證企業內部財務風險管理工作有序開展。

5新形勢下建筑企業財務風險管理與內部審計策略

5.1建立完善的內部控制體系

建筑企業應建立健全以成本管理為核心、以資金管理為重點、以財務控制為主線的內部控制制度。應建立健全財務管理制度，加強財務工作的監督與考核，充分發揮內部審計部門的作用，對財務收支及資產管理情況進行監督；建筑企業應根據自身的實際情況，建立健全本企業內部控制制度，明確相關部門的職責權限，完善內部牽制制度，以保證會計記錄和會計資料的真實、完整和合法，對會計業務處理程序進行嚴格控制，明確操作流程；財務部門應嚴格按照國家相關法律法規進行財務管理工作，及時登記會計賬簿和財產物資，定期核對銀行存款余額及其他有關資料，確保賬賬實相符；企業應加強對采購、生產、銷售等環節的監督檢查力度；強化企業內部審計監督職能，提高內部審計人員的業務素質；加強對資金運行的監督檢查，重點加強對采購、生產、銷售等環節的監督檢查力度，強化風險控制和內部審計工作。通過強化企業內部控制制度建設和內部審計工作，提高企業的管理水平和經營效率[6]。

5.2構建科學的風險評估機制

建筑企業財務風險管理是一個動態的過程，在不同時期其所面臨的財務風險具有不同特點。因此，建筑企業必須建立和完善科學的風險評估機制，及時識別企業經營活動中潛在的財務風險，并根據風險大小采取相應的應對措施。首先，建筑企業應根據自身實際情況，制定財務風險管理制度及操作規范，建立健全內部控制制度。其次，建筑企業要有專門的風險管理部門和專業的人才隊伍，對經營活動中面臨的各種風險進行評估。根據企業所處行業特點、競爭環境以及企業自身狀況等因素進行分析，結合公司治理結構、內部控制體系以及其他相關制度和法律法規等確定評估指標體系。再次，根據公司經營情況、組織機構和業務流程等因素確定各部門及員工所承擔的崗位職責及權限。最后，根據內部控制流程以及各類風險評估指標體系建立相應的評價模型。在建立科學的評估機制時要注意：第一，內部控制制度要涵蓋所有業務活動。第二，評價指標體系要能夠準確、全面的反映經營活動中所面臨的各種風險。第三，評價結果要能夠為相關人員提供信息。第四，評價指標體系應具有可操作性。

5.3構建財務風險預警系統

風險預警系統是指通過建立財務風險指標體系，對企業的經營和財務狀況進行預測，對可能出現的風險做出警示，以便企業采取有效措施加以防范和控制的一種管理系統。企業應根據自身實際情況，建立健全財務風險預警系統。建筑企業應建立科學、合理、有效的財務風險預警體系，主要包括四個方面：第一，建立財務風險指標體系。根據國家有關法律法規和企業的實際情況，確定預警指標體系。第二，對影響企業經營活動的因素進行分析，確定預警指標。影響企業經營活動的因素主要有：固定資產投資項目、存貨管理、應收賬款、工程項目結算與收款、原材料采購、對外投資、分配股利與利潤等。第三，對以上指標進行綜合分析，確定預警信號。根據建筑企業的行業特點和經營狀況，確定預警信號，發出警報。第四，采取相應措施。根據財務風險指標體系和預警信號，對可能出現的財務風險做出警示，并提出相應的防范措施。此外，建筑企業還應加強對預警系統運行情況的監控，隨時發現問題并及時解決。

5.4提高內部審計人員綜合素質

內部審計人員素質的高低直接影響內部審計工作的質量和效率。建筑企業應重視對內部審計人員的培養，制定相關培訓計劃，提高審計人員素質，以適應新形勢下建筑企業財務風險管理的需要。一是加強思想政治教育，提高內部審計人員的思想覺悟和職業道德水平。二是加強業務知識培訓，提高內部審計人員的業務能力和工作效率。三是建立和完善激勵機制，激發內部審計人員的工作熱情。總之，建筑企業在財務風險管理和內部審計工作中，應采取相應措施，加強對內部審計工作的領導，加強財務風險管理和內部審計工作的制度建設，不斷提高內部審計人員綜合素質，有效防范財務風險，降低財務風險水平。

5.5保障內部審計的獨立性

內部審計是企業內部控制體系的重要組成部分，是企業管理的一項重要職能。企業建立獨立、權威的內部審計機構，對本單位經濟活動和內部控制的有效性進行審查和評價，是保證內部審計獨立性的基本前提。建筑企業應充分認識到加強內部審計工作對加強內部控制制度建設、提高資金使用效益、降低財務風險、提高經營管理水平的重要性，加強對內部審計機構和人員的管理，不斷提高審計人員的素質，從而保證內部審計機構的獨立性，使其在開展工作時能夠不偏不倚、客觀公正。對未設審計機構或專職人員而需要由其他部門或人員履行職責的情況，應當指定分管領導或指定專門部門負責管理和協調，以保障內審工作的正常進行。企業應當定期調整內審機構成員，保證內部審計人員數量充足，使內審工作能有效開展。在組建內審機構時，要注重與企業的生產經營活動相結合。根據企業規模、經營特點和管理要求，明確其開展業務范圍、內容和形式等具體要求，確保內審機構設置合理、職責明確。

5.6增強部門聯動，提高管理水平

建筑企業內部審計和內部控制工作不能僅靠企業內部的力量來完成，必須與外部審計、外部監督有機結合，建立起外部審計和內部審計相互配合、相互支持的工作機制。一方面，加強與外部審計的聯系，建立健全外部審計與企業內部審計相結合的管理體制，定期對企業的財務狀況進行審計，同時加強與政府有關部門的聯系，及時獲取相關信息，為企業經營管理服務[7]。另一方面，加強與政府有關部門的聯系，及時獲取政府有關部門關于建筑企業發展現狀及政策方面的信息，為企業制定經營策略提供依據。同時，密切關注國家相關政策變化對建筑企業經濟活動的影響，做好應對準備。

5.7結論

綜上所述，近年來，隨著經濟體制改革的不斷深化，建筑行業面臨的競爭日益激烈。尤其是行業利潤空間被逐漸壓縮，建筑企業不僅面臨著來自內部管理、財務風險管理方面的巨大壓力，同時也面臨著外部宏觀經濟形勢、政策變化所帶來的不確定性風險。由于建筑企業所涉及的施工領域具有特殊性，因此建筑企業必須要具備較強的風險管理意識，并建立健全全面風險管理機制。在此基礎上，建筑企業內部審計工作應當堅持獨立性原則、真實性原則、全面審計性原則、成本效益原則、監督控制原則基本原則，進一步加強對財務風險管理體系的完善和優化，并通過有效措施不斷提升建筑企業財務風險管理水平。

參考文獻：

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[4]馮梓峻，徐珂爾，鄢秋紅.如何發揮建筑企業會計風險管理中內部審計的作用[J].審計與理財，2021（8）：36-38.

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作者簡介：張玲（1995—），女，漢族，山西呂梁人，研究生，中級會計師、中級審計師，研究方向：會計成本核算、建筑業稅務實務、籌劃及審計。