企業內部控制管理中存在的問題及對策

摘要：內部控制是保障企業正常運營和穩定發展的重要管理工具，其涉及到組織結構、流程規范、信息管理、風險控制等方面。然而，實踐中部分企業仍舊存在著一系列問題，如控制環境不完善、風險評估與控制不足、缺乏有效的信息交流與溝通、信息化建設不完善等。這些問題對企業的運營和管理帶來了一定的風險和挑戰。為此，文章將詳細分析這些問題，并提出相應的對策，旨在幫助企業提升內部控制管理水平，保障企業的長期穩定發展。

關鍵詞：內部控制；企業運營；問題及對策

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）21-0000-04

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2024.21.023

1引言

在當今全球經濟環境的不斷變化和競爭加劇的背景下，企業內部控制管理的重要性日益凸顯。內部控制管理是指企業為了實現業務目標、保護資產、預防風險、提高經營效率和合規性，而采取的一系列制度、流程和控制措施。它對于企業的穩定運營、風險管理和治理結構起著關鍵作用。然而，隨著企業規模的擴大、業務范圍的增加和市場環境的復雜性提升，企業內部控制管理面臨著許多挑戰和問題。這些問題可能導致企業面臨風險波動、財務信息不準確、內部管理失控等嚴重后果，甚至對企業的生存和發展構成威脅。因此，研究和解決企業內部控制管理存在的問題是具有重要的理論和實踐意義。通過深入分析問題的根源，并提出相應的對策和解決方案，可以幫助企業建立完善的內部控制管理體系，提高管理效能和風險防控能力，為企業的可持續發展提供有力的支持和保障。基于此，筆者將對企業內部控制管理存在的問題及對策展開深入研究和探討，旨在為企業管理決策提供實踐參考與助力。

2企業內部控制管理的概念及內涵

2.1企業內部控制管理的概念

企業內部控制是指企業為了實現其經營管理目標，通過制定一系列制度、政策、程序和措施，對企業內部的各項業務活動進行監督、管理和控制的過程。它旨在確保企業的資源能夠得以有效利用、業務活動能夠合規進行，同時管理和降低各類風險對企業的影響。企業內部控制管理包括內部控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及監督評價等組成要素，通過這些要素的綜合作用，確保企業的運營和財務活動具有可靠性及有效性，并提高相關信息的透明度。

2.2企業內部控制管理的內涵

2.2.1目標導向性

企業內部控制管理以企業的經營發展目標為導向，意味著其是根據企業的戰略規劃和目標進行設計和執行的。這包括確立明確的目標，制定相關的控制措施和指標，并建立評估機制來監測目標的實現情況。目標導向性使企業能夠在經營過程中持續關注目標的達成，并及時采取糾正措施，確保企業朝著預期的方向發展。

2.2.2風險管理

企業內部控制管理著重管理和控制企業面臨的各種風險。這包括識別潛在風險、評估風險的概率和影響程度，并制定相應的防范和控制策略。風險管理的目標是降低風險對企業的影響，保護企業的資產和利益。這要求企業建立適應性強、靈活性高的風險管理體系，能夠及時應對不斷變化的內外部風險。

2.2.3內部監督和審核

企業內部控制管理強調建立有效的內部監督和審核機制。內部監督機制通過設立獨立的內部審計、風險管理等職能部門，對企業的各項業務活動進行監督和評估。內部審核則通過對內部控制的評估和測試，發現潛在的問題和風險，并提出改進建議。內部監督和審核的目的是確保企業的內部控制制度的合規性和有效性，減少徇私舞弊和不當行為的發生，并強化企業的治理結構。

2.2.4信息交流和溝通

企業內部控制管理要求建立有效的信息交流和溝通渠道。這意味著企業需要確保內部信息的暢通傳遞和共享，以及與外部利益相關者之間的有效溝通。內部控制管理強調及時、準確地獲取和傳遞信息的重要性，以確保信息的可靠性和完整性。同時，有效的溝通和協調也是內部控制管理的關鍵，能夠促進各部門和層級之間的合作，提高內部控制的整體效能。

2.2.5持續改進

企業內部控制管理是一個持續改進的過程。這意味著企業需要不斷學習和改進內部控制制度，通過經驗總結和教訓吸取，不斷提高內部控制的質量和效率。加強企業對外部環境變化的適應性，及時調整內部控制措施以應對新的風險和挑戰。企業應建立反饋機制，收集和分析內部控制的相關數據和信息，以便作出改進決策并持續優化內部控制體系。

3企業內部控制管理中存在的問題

3.1控制環境不完善

控制環境是企業內部控制的基礎，它對于企業內部控制的有效性和可持續性起著重要的作用。但是，部分企業存在控制環境不完善的問題，會導致企業內部控制的薄弱以及風險的增加。首先，缺乏明確的組織結構和職責分工是控制環境不完善的常見問題之一。在一些企業中，組織結構模糊不清，職責分工不明確，導致各部門之間職責重疊或職責不清，責任模糊，容易產生工作推諉、責任逃避等現象。這種情況下，內部控制活動可能無法得到有效的實施，增加了風險的發生和控制失效的可能性。其次，缺乏適當的員工培訓也是一個重要問題。員工在企業內部控制中起著關鍵的作用，他們需要具備相應的知識和技能，能夠理解和執行內部控制制度和程序。但是，在部分企業中，由于缺乏持續的培訓機制，員工對內部控制的理解和掌握不足，缺乏對風險的識別和應對能力，容易出現錯誤操作及失誤，進而導致內部控制失效或管控作用降低。最后，激勵機制不合理、缺乏激勵和懲罰措施也是內部控制環境不完善的一個重要方面。激勵機制對于引導員工積極參與內部控制活動、遵守規章制度具有重要作用。然而，一些企業存在激勵機制不完善的問題，激勵手段單一、激勵力度不夠，缺乏有效的激勵和獎懲措施，導致員工對內部控制活動的重視程度不高，執行效果不佳，影響了內部控制的有效性。

3.2風險評估與控制不足

風險評估與控制是企業內部控制中至關重要的環節，它對于識別和應對潛在風險起著決定性的作用。但是，諸多企業存在風險評估與控制不足的問題，導致企業無法全面、科學地識別和管理風險，增加風險發生的可能性，對企業的發展造成不利影響。首先，風險評估方法不科學、不全面是一個常見的問題。在一些企業中，風險評估方法過于簡單、主觀，缺乏科學性和客觀性。例如，一些企業僅依賴個別人員的經驗判斷來評估風險，缺乏系統性和綜合性。此外，有些企業在風險評估中只注重某些方面的風險，而忽視了其他重要的風險因素，導致評估結果不夠全面和準確。其次，控制措施不完備或過于繁瑣也是一個問題。在一些企業中，控制措施可能存在缺失或不完備的情況。這可能是由于對風險評估不全面、不準確導致的，企業沒有針對性地制定相應的控制措施。另一方面，有些企業在控制措施的設計上可能過于繁瑣、復雜，增加了員工的工作負擔，加大了執行的復雜性，導致控制措施難以有效執行，影響了內部控制的效果。最后，風險監測和報告機制不健全也是一個重要問題。風險監測和報告機制是企業及時掌握和應對風險的重要手段，但在一些企業中存在機制不健全的情況。例如，企業可能缺乏有效的風險監測方法和工具，導致風險的發現和跟蹤不及時。同時，風險報告機制可能不夠規范和及時，缺乏有效的報告渠道和流程，導致風險信息傳遞不暢，決策者無法及時做出相應的應對措施。

3.3缺乏有效的信息與溝通

在企業內部控制管理中，有效的信息傳遞與溝通是確保內部控制健康運行的關鍵要素。但是，部分企業缺乏有效的信息傳遞與溝通機制，導致信息傳遞不暢、溝通渠道存在阻礙，導致一些部門或部分業務環節中存在信息孤島現象，嚴重影響了內部控制的有序開展。首先，內部信息傳遞不暢或存在滯后是一個常見的問題。在一些企業中，信息在傳遞過程中可能受到各種因素的干擾，導致信息傳遞的滯后或不完整。例如，由于組織結構不清晰、職責不明確或溝通渠道不暢通，信息可能無法及時傳遞到相關人員，從而影響內部控制的及時性和有效性。其次，溝通渠道不暢通會導致信息的遺漏和遺失。在一些企業中，缺乏有效的溝通渠道，導致信息無法順暢地流動和傳遞。存在部門之間、層級之間的信息壁壘，溝通受限，造成信息的遺漏和遺失。這樣的情況會使得企業無法全面了解內部控制運作情況和風險狀況，從而影響對內部控制的有效監督和管理。最后，缺乏有效的反饋機制和信息披露也是一個重要問題。反饋機制是確保內部控制持續改進的重要環節，它能夠及時了解內部控制的執行情況和存在的問題。但是，一些企業可能缺乏有效的反饋機制，無法及時獲得員工和相關方面的反饋信息，限制了內部控制的改進和優化。同時，企業也可能存在信息披露不足的問題，缺乏對內部控制相關信息的透明披露，使得外部利益相關者無法全面了解企業的內部控制狀況。

3.4信息化建設不完善

信息化建設是企業內部控制管理中的重要組成部分，它對于信息系統安全性、數據管理規范性以及技術設備維護和更新的及時性起著決定性的作用。但是當前諸多企業在信息化建設方面仍舊存在明顯的不足。首先，在一些企業中，由于信息系統安全管理意識薄弱或安全控制措施不到位，使得企業的信息系統容易受到外部攻擊或內部失控，導致機密信息泄露、數據篡改或服務中斷等問題。如此以來可能會增加企業信息資產的風險，并影響內部控制的穩定進行。其次，數據管理不規范是一個重要問題。在信息化建設過程中，企業需要建立完善的數據管理制度和流程，確保數據的完整性、準確性和可靠性。但是，一些企業可能存在數據管理不規范的情況。例如，企業可能缺乏完善的數據分類和保護機制，導致敏感數據的泄露風險增加。此外，企業可能缺乏數據備份和恢復機制，一旦數據丟失或損壞，無法及時恢復，影響業務的連續性和內部控制的有效性。最后，技術設備維護和更新不及時也是一個不容忽視問題。然而，一些企業可能存在技術設備維護和更新不及時的情況。例如，企業可能忽視了對硬件設備和軟件系統的定期維護，導致設備性能下降、系統故障增多。此外，由于技術設備更新不及時，企業可能無法跟上新技術和安全性更新的步伐，使得信息系統容易產生漏洞和攻擊。

4企業內部控制管理中存在問題的解決對策

4.1建立完善的控制環境

在解決企業內部控制管理中存在的問題時，建立完善的控制環境是關鍵。首先，為了建立明確的組織結構和職責分工，企業要明確各部門和崗位的職責和權限，建立清晰的組織結構，確保各部門之間的協調配合。同時，企業要制定詳細的職責分工和工作流程，明確每個崗位的職責范圍和工作內容，避免責任的重復或缺失。此外，建立跨部門的協作機制同樣極為重要，以此來確保各部門之間各項業務開展的協調與協作。其次，加強員工培訓是建立完善的控制環境的重要舉措。企業需要制定全面的培訓計劃，包括內部控制相關的法律法規、政策要求和內部流程等內容。同時企業要提供多種培訓形式，如內部培訓課程、外部培訓資源和在線學習平臺，以滿足不同員工的培訓需求。在此過程中，還需要建立培訓評估和反饋機制，及時了解培訓效果并進行改進，從而全面提升員工的專業水平和內部控制意識。最后，要設定合理的激勵機制和監督措施。企業要建立科學的績效考核體系，將內部控制目標納入績效評估的指標體系中，與員工的激勵和晉升掛鉤。同時，企業要設定激勵措施，如獎金、晉升機會和榮譽表彰，鼓勵員工積極參與和推動內部控制工作的開展。此外，企業要構建完善的監督機制，如內部審計和風險管理部門，對內部控制的執行情況進行監督和檢查，及時發現問題并采取相應的糾正措施。

4.2加強風險評估與控制

在強化企業內部控制管理中的風險評估與控制時，需要采取一系列措施來確保實現科學、全面的風險評估方法，簡化控制措施并確保其有效性和高效性，并建立完善的風險監測和報告機制。首先，制定科學、全面的風險評估方法是加強風險評估與控制的關鍵。在此過程中，企業要建立明確的風險評估流程和方法，確保全面覆蓋各個業務環節的風險易發點。例如，可以采用定性和定量相結合的方法，考慮內外部環境的風險因素，全面分析風險發生的可能性及其潛在影響。與此同時，企業要建立風險評估的標準和指標體系，以便對風險進行綜合評估和排序。此外，企業還應當積極利用現代技術和數據分析方法，如人工智能和大數據分析，來提高風險評估的準確性和效率。其次，簡化風險控制措施是確保控制有效性和高效性的重要手段。企業可以通過風險評估的結果，針對重要風險制定重點控制措施，避免對低風險的過度控制。同時，還可以采用自動化和數字化技術來簡化控制過程，例如通過引入自動化審批系統、數據監控系統等，減少手工操作和紙質文檔的使用。另外一方面，建立控制措施的標準化和規范化，并制定清晰的操作指南和流程，可以使風險控制措施更加的易于理解和執行，以此來提升風險管控效率。最后，建立完善的風險監測和報告機制對于加強風險評估與控制至關重要。企業要構建定期的風險監測機制，及時收集、整理和分析風險相關的數據和信息，以此來找尋潛藏的風險管理薄弱點。同時，企業要建立風險報告制度，確保風險信息能夠及時、準確地向管理層和相關部門報告。報告應包括風險的識別、評估和控制情況，以及相應的應對措施和改進建議。此外，建立風險溝通和信息共享機制，能夠使得風險相關的信息在各個層級和部門之間流通，促進風險的全面管理和應對，提升企業整體的風險管控水平。

4.3提升信息交流與溝通效果

在企業內部控制管理工作開展的過程中，信息的交流及溝通與內控運行的效率及質量是直接掛鉤的，因此要重點的優化此方面管理內容。首先，企業需要建立明確的信息傳遞流程和渠道，確保信息能夠及時、準確地傳遞到各個層級和部門。例如，可以設立定期的團隊會議、部門會議和公司會議，提供一個集中交流和溝通的平臺。同時，要采用多種溝通方式，包括面對面交流、電子郵件、信息共享平臺等，以滿足不同人員和情境下的溝通需求。此外，企業要積極鼓勵開放式溝通文化，倡導員工之間的互動和合作，促進信息的流通和共享。其次，企業要建立內部溝通平臺，提供一個集中管理和發布信息的平臺，以提供各類信息和資料的存儲、查閱。在此過程中要著重的優化溝通工具和技術，確保信息的傳遞和交流的高效便捷，促進跨部門和跨地域的溝通和協作。最后，企業要建立定期的反饋機制，鼓勵員工提供意見和問題反饋。這可以通過定期員工滿意度調查、匿名反饋渠道等方式實現。與此同時，還需要建立信息披露制度，確保重要信息能夠及時、準確地向員工和相關方披露。例如，制定內部通知和公告制度，發布重要決策、政策變更、項目進展等信息。此外，還應當建立溝通效果評估機制，定期評估溝通的效果和影響，及時調整和改進溝通方式和內容。

4.4加強信息化建設

在加強企業內部控制管理中的信息化建設方面時，需要采取一系列措施來提升信息系統的安全性和可靠性，規范數據管理流程，定期更新技術設備并進行維護。首先，提升信息系統的安全性和可靠性是加強信息化建設的關鍵。企業需要建立完善的信息安全管理體系，包括制定信息安全政策、安全準則和操作規范，確保系統和數據的安全。同時要采用多層次的安全措施，包括網絡防火墻、入侵檢測系統、加密技術等，保護系統免受外部威脅和攻擊。此外，加強對員工的安全教育和培訓，提高員工的安全意識和防范能力亦是不容忽視的。其次，規范數據管理流程是確保信息化建設有效性的重要手段。企業要明確數據分類和存儲規范，確保數據按照一定的標準進行分類和歸檔，便于管理和檢索。還需制定數據訪問權限管理制度，明確不同崗位和人員對數據的訪問權限，防止未授權的人員獲取敏感數據。同時，加強數據備份和恢復機制，確保數據的安全和完整性也是十分重要，以此應對可能發生的數據丟失或損壞情況。最后，定期更新技術設備和進行維護是保持信息化建設可靠性和穩定性的重要舉措。企業可以建立設備更新和維護計劃，定期檢查和評估設備的狀態與性能，及時更換老化和不穩定的設備。在此過程中，企業要設立設備維護和故障處理機制，確保設備能夠及時進行維護和修復，減少系統故障和停機時間。另外，加強對技術人員的培訓和管理，提高其技術水平和專業素質，是確保設備的正常運行和科學維護的關鍵。

5結語

企業要實現良好的內部控制管理，需要全員參與和共同努力。企業應重視內部控制管理的重要性，加強人員培訓和意識培養，確保內部控制理念貫穿于企業的方方面面。同時，企業應不斷優化和完善內部控制體系，及時調整對策，適應市場變化和業務發展的需求。只有這樣，企業才能更好地應對風險挑戰，實現長期穩定的發展。

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