風險導向的內部審計在企業法律合規中的作用與發展

摘要：隨著全球商業環境的復雜性和變化的加劇，企業面臨著越來越多的法律合規風險。在這種情況下，風險導向的內部審計在企業法律合規中發揮著關鍵作用。本論文以內部審計的定義、目標和風險導向的基本原則為出發點，研究分析了企業法律合規面臨的挑戰及傳統內部審計的局限性，重點闡述了風險導向的內部審計在企業法律合規中的作用和功能，以及其對企業的影響和價值。隨后，通過案例分析，展示了風險導向的內部審計的實施過程和案例結果。最后，探討了風險導向的內部審計的發展趨勢，包括技術和數據分析的影響以及內部審計人員角色的轉變。本研究旨在促進企業在法律合規方面的提升，并為內部審計實踐和發展提供參考。

關鍵詞：風險導向；內部審計;企業法律合規;風險管理

中圖分類號：F239.4;F279.2文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）09-0000-00

1引言

在當今復雜多變的商業環境中，企業面臨著日益增長的法律合規風險。為了應對這些風險并保證企業合法運營、高質量發展，風險導向的內部審計發揮著至關重要的作用。本論文旨在探討風險導向的內部審計在企業法律合規中的作用和發展。通過研究內部審計的定義和目標，探討企業法律合規工作中面臨的挑戰，并深入探討風險導向的內部審計如何評估、識別和監測企業法律合規風險，以確保企業運營的合法性和穩健性。通過這一研究，我們將為企業提供指導和建議，幫助其建立健全的法律合規框架，并推動風險導向的內部審計的進一步發展與創新。

2風險導向的內部審計概述

風險導向的內部審計是一種基于風險管理理念的內部審計方法。它著重評估、識別和監測企業面臨的風險，特別是在法律合規領域【1】。通過對企業合規性的審計，它幫助企業發現并解決潛在的法律合規風險，提供有效的控制和建議，確保企業的合法性和可持續性。風險導向的內部審計強調風險識別、風險評估和風險管理，為企業提供全面的法律合規保障，并促進企業實現高質量穩健發展。

2.1內部審計的定義和目標

內部審計是組織內部獨立的、客觀的評估和監督活動，通過對組織的流程、程序和實踐進行系統性的審查，旨在評估內部控制的有效性、風險管理的有效性以及運營活動的合規性。它通過收集、分析和解釋風險信息，提供獨立的意見、建議和改進措施，以幫助組織改進運營效率、強化風險管理和加強內部控制體系【2】。

內部審計的目標涵蓋多個方面。首先，它評估內部控制的有效性，確保組織在實施關鍵業務流程時能夠有效地管理風險、保護資產和遵守政策和法規。其次，內部審計識別和評估組織面臨的潛在風險，以幫助管理層了解并有效應對這些風險。此外，內部審計還促進合規性，確保組織遵守適用的法律法規、行業準則和內部規定，減少法律風險和潛在的法律后果。除了評估和監督的角色，內部審計也扮演著咨詢和改進的角色【3】。它提供有關內部控制、流程改進和運營效率的建議，幫助組織提高業務運營的效率和效果。同時，內部審計致力于保護組織的資產，減少資源的浪費、濫用和損失。最后，內部審計通過提高透明度和問責制，增強組織的內部控制和風險管理，促進組織的良好治理。

2.2風險導向的內部審計的基本原則

2.2.1風險導向

風險導向是內部審計的核心原則，它將風險管理視為內部審計的基礎，并將風險評估、識別和管理納入審計過程中。內部審計應聚焦于與組織目標相關的重要風險，確保審計資源的有效配置，以解決最關鍵的風險問題。風險導向的內部審計強調對風險的全面理解和分析，以及風險管理的有效性和適應性。通過將風險管理融入內部審計實踐，組織能夠更好地應對不確定性和變化，提升決策的準確性和效果，確保企業的長期成功和可持續發展【4】。

2.2.2獨立性和客觀性

內部審計應獨立于被審計對象，保持獨立性和客觀性。審計人員必須遵守職業道德準則，不受干擾或影響，以確保審計結論和建議的客觀性和公正性。獨立性意味著審計人員不受利益沖突、壓力或影響，能夠獨立地開展審計工作。客觀性要求審計人員根據事實和證據，以中立的態度評估和報告審計結果。這種獨立性和客觀性是確保審計結果可靠和可信的基礎，有助于建立對內部審計的信任，并提供有價值的建議和改進建議。審計人員應持續提升專業素養，保持自身的獨立性和客觀性，履行其職責，確保內部審計的有效性和質量。

2.2.3綜合性覆蓋企業各環節

風險導向的內部審計應采用綜合性的方法，將各個環節和部門納入審計范圍。它不僅關注財務風險，還包括戰略、財務、市場、運營、法律合規等各個方面的風險。通過綜合性的審計，能夠提供全面的審計觀點，幫助管理層全面了解和管理組織的整體風險。這種綜合性的方法有助于揭示各個領域之間的相互關聯和影響，發現潛在的風險交叉點和漏洞【5】。同時，綜合性審計還能夠提供跨部門和跨功能的視角，促進不同部門之間的合作和溝通，加強風險管理和控制措施的整體有效性。通過綜合性的內部審計，組織能夠更全面、準確地評估和應對各種風險，提高整體運營的效率和穩定性。

2.3風險導向的內部審計的特點和優勢

風險導向的內部審計具有綜合性視角、風險管理的基礎、有針對性和關聯性審計，以及提供獨立的意見和建議等特點和優勢。綜合性視角使其能夠全面評估和管理組織面臨的風險，不僅關注財務風險，還包括戰略、運營、合規等各個方面的風險。將風險管理作為基礎，風險導向的內部審計將風險評估、識別和管理納入審計過程中，有效配置審計資源，解決最關鍵的風險問題。通過有針對性和關聯性的審計，它能夠集中于關鍵風險領域，同時揭示不同風險領域之間的關聯和影響，為管理層提供全面的決策依據【6】。此外，風險導向的內部審計獨立于被審計對象，保持獨立性和客觀性，提供獨立的意見和建議，增強審計結果的可信度和公正性。這些優勢使風險導向的內部審計能夠幫助組織全面了解和管理風險，提高決策的準確性和效果，保護組織的利益，促進可持續發展。

3企業法律合規的挑戰

企業法律合規面臨著諸多挑戰，包括不斷變化的法規和法律環境、復雜的業務操作和跨境業務、合規成本和資源壓力、信息技術安全等方面的挑戰。

3.1法律合規的概念和重要性

法律合規是指企業在其經營活動中遵守適用的法律、法規、行業規范以及內部規章制度的過程和實踐。它旨在確保企業的行為與法律要求相一致，避免違法行為和法律風險，維護企業聲譽和可持續發展。法律合規的重要性不可忽視，首先，合規有助于企業遵守法律要求，避免法律風險和處罰，降低法律訴訟的風險。其次，合規能夠提高企業聲譽和信譽，樹立良好的企業形象，增強投資者和合作伙伴的信任。此外，法律合規還能夠促進企業的良好治理，確保企業內部運作的透明度、公正性和合理性。最后，合規有助于提升企業的競爭力，符合行業規范和道德標準，獲得市場競爭優勢。

3.2企業面臨的法律合規風險

企業面臨著多樣化的法律合規風險，其中包括法律環境和合規風險，合同管理和商業交易風險，勞動法和雇傭規定的合規要求，以及環境法規和安全標準的合規性。

首先，法律和法規的不斷變化對企業構成了風險，法律體系和監管環境不斷演變，新的法規和要求可能對企業的經營活動產生重大影響。企業需要密切關注法律動態，及時了解和適應這些變化，否則可能面臨違規行為和法律處罰。其次，合同履行和商業交易也存在一定的風險，企業在與合作伙伴簽訂合同、進行商業交易時，需要確保合同條款的合法性和有效性，并遵守合同的約定。違約、侵權、商業糾紛等問題可能給企業帶來法律糾紛和經濟損失，因此合同管理和風險評估是至關重要的。

勞動法和雇傭規定的合規性是企業不可忽視的風險領域，企業需要遵守相關勞動法規和雇傭規定，包括合規的雇傭合同、工資和福利的支付、勞動關系的管理等方面。違反勞動法規會導致勞動爭議、勞資糾紛以及法律責任，對企業聲譽和財務狀況造成負面影響。

3.3傳統內部審計在法律合規中的局限性

傳統的內部審計在法律合規方面存在一些局限性，首先，傳統審計更加關注財務合規，而忽視了其他領域的合規問題。然而，企業法律合規不僅僅涉及財務方面，還包括市場戰略、合同履行、勞動法遵守、環境保護等多個領域的合規性。其次，傳統審計往往按照既定的計劃和程序進行，難以全面覆蓋所有的法律合規風險。法律合規風險的復雜性和多樣性使得傳統審計方法無法滿足所有的合規需求，無法提供全面的合規評估。此外，傳統內部審計師缺乏足夠的法律專業知識，難以準確評估法律合規風險并提供有效的建議。法律合規需要深入了解相關法律法規的要求，對各個領域的合規標準和最佳實踐有清晰的認識。最后，傳統審計往往是定期進行的，無法及時應對法律合規的變化。法律法規不斷更新，新的要求可能在下一個審計周期之后才出臺，導致傳統審計無法及時應對新的合規挑戰【7】。

4風險導向的內部審計在企業法律合規中的作用

風險導向的內部審計在企業法律合規中發揮著重要作用。企業法律合規是指企業在經營活動中遵守法律法規、規章制度以及道德倫理要求的行為準則，以確保企業運作的合法性、合規性和可持續性。而風險導向的內部審計作為一種有效的管理工具，可以幫助企業識別、評估和管理法律風險，提高企業的法律合規水平，保護企業的利益。

首先，風險導向的內部審計通過風險評估和管理，幫助企業識別潛在的法律風險。審計人員可以對企業的各項業務進行全面的風險評估，包括戰略、操作、合規等各個方面的風險。他們可以通過與相關部門和人員的溝通，了解企業的經營情況和內部控制體系，發現潛在的法律合規隱患和風險點。通過風險評估的結果，企業可以及時采取相應的預防和控制措施，降低法律風險的發生概率，減少潛在的法律糾紛和損失。

其次，風險導向的內部審計能夠進行合規性審計，驗證企業是否符合相關法規和規定。審計人員可以對企業的運營活動、財務報告、合同管理等進行全面的審查和核實，確保企業在各個環節上的合規性。他們會檢查企業是否遵守法律法規的要求，是否建立和落實相應的制度和流程，是否完善內部控制體系。通過合規性審計，企業可以及時發現存在的問題和漏洞，并進行整改和優化，確保企業的合規運營，防范法律風險。此外，風險導向的內部審計還能夠進行法律風險預警，提前識別可能導致法律糾紛的風險因素，并采取相應措施進行應對。審計人員可以通過對企業內部和外部環境的監測和分析，預測可能出現的法律風險，包括法規變化、行業趨勢、訴訟風險等。他們可以通過與法務部門的合作，制定相應的風險應對策略和措施，包括合規培訓、風險防控方案、合同管理改進措施等。通過法律風險預警，企業可以提前采取措施，降低法律風險的影響和損失。

另外，風險導向的內部審計在風險事件處理方面也具有重要作用。一旦發生法律合規方面的問題或訴訟糾紛，審計人員可以及時介入并進行調查和處理。他們可以深入了解事發經過，查明責任和違規行為，提出相應的整改建議和風險控制措施。同時，他們還可以監督和評估企業對風險事件的處置情況，確保問題得到妥善解決，避免類似問題再次發生。通過風險事件的處理，企業可以加強對法律合規的重視和管理，增強企業的法律風險防控能力。

5案例分析

5.1案例背景介紹

中國鐵建是從事基礎設施工程建設的特大型央企，在風險內控方面，從外部看，當前和今后一個時期，在“百年未有之大變局”背景下，波譎云詭的國際形勢、高度競爭的市場環境、艱巨繁重的改革發展任務、愈發嚴格規范的監管要求，特別是隨著中美大國博弈對我國經濟的持續影響，都使企業的風險管控工作面臨著巨大的挑戰。從內部看，在轉型升級的總體驅動下，企業各種結構性、深層次的矛盾集中顯現，發展理念需要更新，發展質量亟待提升，發展短板需要彌補，風險隱患有待化解，對企業的內部管理、風險管控能力提出了更高要求。

5.2風險導向的內部審計的實施過程

5.2.1綜合措施助力企業法律合規：降低風險、保護權益

為了確保企業的法律合規性，積極開展一系列法律合規工作體制和機制的建設。首先，制定詳細的法治工作實施方案和計劃，明確各部門的年度和月度工作計劃，為法律合規工作提供了指導和執行依據。其次，組織糾紛案件的統計、匯總和分析工作，通過對已結、未結和新發糾紛案件的統計和案件發生原因的分析，及時了解糾紛情況，并采取相應的措施進行處理。持續健全規章制度體系建設，定期對本級規章制度進行梳理和更新，確保其與法律法規的一致性。此外，組織開展重大法律糾紛案件的防控工作，對于涉案金額較大且有爭議的重大案件，成立專門的工作領導小組，召開專題會議，研究處置方案，并按程序上報上級單位主管部門審批。

同時按照“八五”普法規劃要求，積極開展普法宣傳工作，并組織相關人員參加上級單位組織的法律培訓。通過普法宣傳活動，進一步提高員工的法律意識和知識水平，使他們更加了解法律法規，并能夠在工作中遵守法律規定。

5.2.2建立健全風險導向審計制與預警體系

首先，公司致力于建立健全審計導向工作機制，其中包括實施項目審計工作、組織審計研究與培訓等方面。借助審計管理系統平臺應用，通過對項目的審計，及時、準確評估項目的風險，并提供相應的風險管控措施和方案，確保項目風險得到有效管理和控制。此外，通過風控信息化平臺，實施全面風險管理，定期組織開展風險評估，確定重大重要風險清單，并制定相應的風險管控措施和方案。通過監督和落實這些方案，確保重大重要風險得到妥善處理和控制。其次，風險管理部門建立了風險預警機制，編寫了風險事件應急預案。定期收集和處理風險信息，并監督風險事件的處置情況。這種風險預警機制有助于及時識別和應對潛在風險，減少風險對企業的影響。通過制定應急預案，在風險事件發生時迅速采取行動，以最小化潛在損失。

5.3案例結果討論

通過審計的評估和風險識別，準確識別和評估與組織目標相關的風險，并制定相應的風險管理措施。助力企業在業務運營過程中更加有針對性地應對風險，降低潛在損失和不確定性。其次，審計結果的討論和分析有助于管理層深入了解組織的運營狀況、流程效率以及內部控制情況，并制定相應的改進計劃。通過優化運營流程和提高工作效率，企業能夠實現資源的合理利用和降低成本，進而提升企業的競爭力和盈利能力。

風險導向的內部審計有助于企業法律合規績效的實現，通過審計人員對內部控制體系的有效性和合規性的評估，企業能夠識別潛在的違規行為，并提供相應的建議和改進措施，有助于企業遵守適用的法律法規和行業標準，降低違規風險，維護企業的聲譽和利益。

6風險導向內部審計的發展趨勢

風險導向內部審計的發展趨勢包括技術與數據分析的應用以提升審計效率與準確性，以及內部審計人員角色的轉變，從合規與檢查向戰略咨詢與風險評估轉變。

6.1技術與數據分析的應用

技術與數據分析的應用對風險導向內部審計產生了深遠影響。隨著信息技術的迅速發展，審計工作可以借助先進的技術工具進行自動化和智能化處理，提高審計效率和準確性。數據分析技術在內部審計中發揮著重要作用，通過大數據的收集、整理和分析，審計人員能夠發現隱藏在數據背后的潛在風險和異常模式，協助提供細致的洞察力和有力的證據。

技術與數據分析的應用使內部審計能夠更全面地評估和管理組織的風險。審計人員可以利用數據挖掘、模型構建和預測分析等技術手段，識別潛在的風險點和漏洞，并提供相應的改進建議。此外，技術工具還能夠加強內部控制的監督和測試，提高風險管理的有效性。然而，技術與數據分析的應用也帶來了一些挑戰，審計人員需要具備相關的技術和數據分析能力，以適應不斷變化的技術環境和數據處理需求。此外，保護數據安全和隱私也是一個重要的考慮因素，審計人員需要確保合規性和數據保護的同時，充分利用數據分析的優勢。

6.2內審計人員角色的轉變

隨著企業環境和風險面臨的變化，內部審計人員的角色也在逐步轉變。傳統上，內審人員主要承擔著執行合規性檢查、審核和財務審計等職責。然而，隨著企業風險管理和內部控制的重要性日益凸顯，內審人員的角色不再局限于單一的合規性和財務審計，而是更加注重提供戰略性價值和風險管理支持。

首先，內審人員要扮演風險管理的角色。他們需要參與風險評估、制定風險管理策略，并監督風險管理的實施情況。他們應該具備對企業風險的全面了解，能夠識別潛在的風險并提供相應的建議和措施。其次，內審人員還需要具備數據分析和技術應用的能力。隨著技術的進步，內部審計越來越需要運用數據分析工具和技術手段，從海量數據中發現關聯、模式和異常，內審人員應具備數據分析的知識和技能，能夠運用先進的技術工具支持審計工作。

7結論

文章探討了風險導向的內部審計在企業法律合規中的作用和發展。研究表明，風險導向的內部審計通過綜合性視角、風險管理基礎、有針對性審計和獨立意見等特點，全面評估和管理企業的風險，提供決策依據。然而，企業在法律合規中仍面臨挑戰，傳統內部審計局限性明顯。風險導向的內部審計在法律合規中發揮重要作用，提供全面風險評估和公正建議。案例分析進一步驗證了其有效性。未來，技術和數據分析將影響審計，內部審計人員角色也將發生轉變以適應新技術、新趨勢的發展，內部審計人員也能更好地應對風險挑戰，提供有價值的服務。風險導向的內部審計將持續促進企業可持續發展，實現企業法律合規目標。

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[作者簡介]許寧（1990—），男，山東德州人，本科，中級經濟師，研究方向：企業審計、內控管理。