行政事業單位內部控制存在的問題及對策研究

行政事業單位是進行公共行政事務管理的重要部門，對維護社會和諧、穩定具有重要意義。為更好發揮行政事業單位管理水平，應加強內部控制，對單位各項工作實施過程進行監管，提升單位責任履行質量。為解決內部控制中存在的重視程度不高、制度不完善、內控人員能力參差不齊、信息化水平較低的問題，文章以行政事業單位內部控制存在的問題及對策為研究對象，闡述了行政事業單位內部控制的內容，從三個方面分析內部控制實施的重要性。針對內部控制中存在的問題，提出幾點建議，如完善管理制度、加強人才隊伍建設、構建信息化系統等，希望為相關人士提供一定的參考價值。

內部控制是保證行政事業單位各項工作實施的有效手段，通過對單位財務、業務等方面的規范，使行政事業單位經營管理工作有序進行。然而由于缺乏內控意識，并未達到理想的內控效果，無法為行政事業單位規范化運行提供保障。為了提升行政事業單位服務水平、責任履行效果，本文就內部控制相關內容進行探究。

一、內部控制相關內容

（一）行政事業單位內部控制內容

行政事業單位的內部控制，主要以風險預防、控制為主，通過規章制度的貫徹執行，規范職能部門人員的行為，落實各部門人員責任，提高事業單位運營水平。行政事業單位中預算管理十分重要，通過對單位日常收支的核定，并根據項目實際情況進行預算，控制單位的成本支出。此外，信息管理也是內部控制工作的一部分，通過對各個環節經營信息、數據的收集，了解單位實際經營情況，使管理人員掌握事業單位運行情況。同時，要求工作人員對各個環節工作進行監督管理，以規范相關人員行為，推進政事業單位經營管理工作制度化、程序化。

（二）行政事業單位內部控制的重要性

第一，提升行政事業責任履行效果。行政事業單位具有執法、監督和社會管理的職能，應主動履行責任，為公眾提供優質服務。內部控制的運用，實現了對單位工作流程的全過程控制，通過事前預防、事中控制、事后監督，提升單位管理制度建設有效性，實現各個部門員工行為規范化。比如，部分人員因為缺乏責任意識與自我約束，會出現消極怠工、推卸責任的情況，使單位公共服務效果受到影響。內部控制下，可以根據職能分類、分權制衡的要求，設計崗位，確定相關人員責任，使各部門人員在相互監督、相互制約下開展工作，提升相關人員的工作積極性，優化崗位職責。通過制定制度、實施措施和執行程序等內控行為，對經濟活動的風險進行管理與防控，提升單位責任履行效果，推動行政事業單位穩步發展。

第二，優化行政事業單位內部管理水平。一方面，內部控制的實施保障單位資產完整與安全，通過資產管理制度的建設與執行，防止因為財務失誤或者違規行為出現資產管理風險，實現資產保值增值。在穩定資金結構的前提下，保證單位運營的有效性，提升單位經營管理質量。另一方面，內部控制提升單位決策的科學性。在內部控制制度約束下，建立完善的決策制度與決策程序，明確決策目標，從而提升行政事業單位經營管理水平。

第三，提升行政事業單位財務風險防范效果。行政事業單位財務管理中，會因為報銷審批、風險管理不到位等因素出現財務風險，使單位各項工作實施效果受到影響。內控管理的運用，促使單位建立完善的風險防范制度與預警制度，能夠及時發現單位運行中存在的風險，并采取有效措施進行防范，提升行政事業單位風險防范效果。

二、行政事業單位內部控制問題

（一）重視程度有待提高

正確的思想認知，是推動行政事業單位內部控制實施的核心因素，提高全體員工對內部控制的重視程度能夠更好地發揮內部控制的作用，使單位以規范化、標準化、制度化方式運行。當前部分人員未完全了解內部控制相關內容，沒有意識到內部控制對單位經濟發展的重要作用，內部控制流于形式。具體如下：第一，領導層對內部控制重視不足。沒有將內部控制作為重點工作，影響了內部控制的貫徹執行。這一問題主要表現在未建立健全內部控制制度和相關規則等方面。第二，基層工作人員對內部控制認識存在誤區。部分人員認為內部控制是財務部門的工作，只需要對財務人員進行相關的培訓與管理即可。部分人員認為內部控制是一種形式，其應用價值不明顯，且會增加自身工作量與工作壓力。

（二）缺乏有效的監督管理制度

內部控制實施中，要求相關人員對制度的建設、執行、內控人員等進行監督，以保證各項規章制度實施效果。部分行政事業單位沒有針對內部控制建立監督制度，使內部控制的執行、約束效果大打折扣。第一，部分單位內部控制制度與自身管理制度不匹配或是照搬其他單位的內控制度，無法真正發揮其作用。第二，未針對內部控制制定監督制度，無法及時了解內控制度執行過程與實施情況，不利于解決行政事業單位經營管理問題。

（三）內部控制管理制度有待完善

當前行政事業單位內部控制制度比較滯后，沒有與時俱進，無法適應單位經營發展變化。部分單位雖然建立了內部控制制度，但是并未隨著單位經營管理變化進行調整與完善，降低了制度的約束力。此外，還存在流程不明確、責任不明晰的情況，無法為內控管理工作提供指導。

（四）內控人員隊伍缺失

內控人員的職業素養、業務能力，會對行政事業單位內部控制實施效果產生較大的影響。部分工作人員存在理論基礎不扎實、工作經驗不足的情況，無法為高質量內控管理實施提供人才保障。致使這一問題出現的主要原因，就是單位對內部控制的重視不高，忽略專業人才隊伍建設，導致內控專業人才缺失。

（五）信息化建設水平需提升

新時代背景下，行政事業單位內部控制應創新工作手段，運用信息技術，實現對單位所有經濟活動的全覆蓋，提升內部控制效果。目前我國大部分行政事業單位都認識到信息化建設的必要性，并引進信息技術構建業務系統、財務系統與辦公系統，提升行政事業單位管理效率。由于各個系統建設標準、建設時間不同，所以不能形成有機的整體，實現信息互通、相互協調、相互監督的效果。

三、行政事業單位內部控制優化措施

（一）提升行政事業單位對內部控制的重視

行政事業單位經營管理中，應重視內部控制，轉變思想觀念，正確認識內部控制，立足單位經營管理需求創新內部控制手段與方法，提升單位經營管理效果。思想觀念的轉變，促使內部控制落地，提升單位管理層與基層員工的配合意識，保障單位穩定經營。第一，組織單位領導人員參與內部控制的學習活動，深刻了解國家政策、內控管理相關理論，形成堅定的內控意識，根據單位實際情況制定內部控制工作計劃，并主動貫徹落實，促使單位經營管理工作有序進行。第二，提升對內部控制的宣傳力度。為了培養業務人員正確的思想認知，使其明確內部控制的應用價值，組織相關的學習活動，讓全體員工認識到內部控制并不是某個部門的責任全員內控，才是真正的內控。比如，事業單位可以針對內部控制相關內容組織專題活動，邀請單位所有員工參與其中，通過現場交流，端正工作人員態度，為內部控制貫徹執行營造良好的文化氛圍。

（二）健全監督管理體系

新時代背景下，行政事業單位改革持續進行中，對內部控制、監督工作的要求也逐漸提升。為最大限度地發揮內部控制作用，需要做好以下工作：第一，建立健全監督機制。對行政事業單位內部控制的監督管理，應從內部監督與外部監督兩個方面入手，通過內部審計部門與第三方監督機構的共同參與，對單位經營管理、內部控制實施情況進行全方位的監管，了解各個部門工作情況。若是在監管中發現問題，需要及時反饋，對問題整改情況進行跟蹤管理，防止在單位運行中出現同樣的問題。第二，動態調整內部控制制度。為保證內部控制制度實施效果，應根據行政事業單位經營管理情況動態調整內控制度，保證單位運行與內部控制的一致性。

（三）建立健全內部控制制度

沒有規矩不成方圓。行政事業單位內部控制中，應明確工作流程，健全規章制度，提升單位運營管理效果。第一，確定內部控制工作流程。行政事業單位應該對自身業務范圍、工作內容、風險點進行深入分析，了解經濟活動流程的基礎上，確定內部控制的重點。同時，定期進行風險評估，對重點工作經營風險發生的原因、產生的影響進行深入分析，并做好分類與整合，為內部控制做好鋪墊。第二，確定內部控制規章制度，具體表現在內部控制流程、責任權限、工作重點，使內部控制人員明確自身責任，并依據規章制度開展工作。第三，建立績效考核制度與獎懲制度。為提升相關人員的責任意識與規范化工作流程，根據內部控制內容制定績效考核制度，對內部控制成效、內控制度執行等方面進行評價，了解工作人員是否按照規定操作，是否存在不合規的行為。完成績效評價后，根據評價結果確定獎懲內容，對于各方面表現良好、工作能力強的員工給予獎勵，如獎金、職位晉升等。反之則給予相應的懲戒。

（四）加強內部控制人員隊伍建設

行政事業單位應加強內部控制人員隊伍的建設，采取人才引進、人員培訓等多種手段，提升內部控制人員的專業性，使其掌握相關的知識技能，并在實踐中熟練運用。第一，提升人才引進力度，不斷為單位注入新鮮血液，推動事業單位可持續發展。明確崗位招聘標準與要求，選擇具備內部控制相關知識與專業能力的人才，優化內部控制人才隊伍結構。第二，組織業務技能培訓活動。面向單位內部控制人員組織相關的培訓活動，圍繞行政事業單位中常見的風險、內部控制理論、信息系統操作等方面，為內部控制人員傳授知識，提升其專業水平和職業素養。比如，從行政事業單位內部控制建設的總體要求出發，深入探討內部控制與風險管理的緊密聯系，強調內部控制組織建設與實施的重要性，使參與學習人員更好地理解內部控制體系建設的組織與實施重點。第三，邀請行業中的專家開展專題講座。將內部控制發展情況、相關案例分享給單位內控人員，使其在交流中了解前沿知識與動態，充實知識結構，培養長遠的發展眼光。

（五）提升信息化建設水平

行政事業單位信息網絡的建設，有助于內部控制實施，對提升內控制度執行效果具有促進作用。事業單位應以自身經營管理情況為基礎，加強對信息化建設的投入，做好硬件、軟件的升級、更新，使單位信息系統穩定運行。同時，引進信息技術手段，推動內部控制智能化、數字化發展。信息技術手段與內部控制的結合，提升內部控制實施的有效性，減輕了內部控制工作量，降低了經營管理風險帶來的種種問題。

統一單位信息系統建設標準與數據處理標準，為內部控制人員獲取信息提供便利，使內控管理工作有序進行。具體操作中，加強頂層設計，明確信息系統建設要求，為各部門系統建設提供依據，提升單位信息系統應用效果。

結語：

綜上所述，當前，行政事業單位內部控制效果并不理想，存在監督管理制度不完善、內控制度不合理等問題。為體現內部控制制度的應用價值，應轉變思想觀念，重視內部控制，并建立健全監督管理制度與內部控制制度，構建一支專業的內部控制人才隊伍，有效利用信息技術手段開展工作，提升內控管理效果，推動行政事業單位可持續發展。