財務(wù)風(fēng)險管理中的內(nèi)部控制策略探討

摘?要：內(nèi)部控制策略是企業(yè)管理中的重要組成部分，對于財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防和控制具有至關(guān)重要的作用。文章討論了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中的幾種內(nèi)部控制策略，包括建立風(fēng)險管理框架、加強(qiáng)內(nèi)部審計制度、實行二次審核制度、加強(qiáng)員工培訓(xùn)和教育以及使用信息技術(shù)等。這些策略可以幫助企業(yè)的財務(wù)活動更加透明、規(guī)范和合規(guī)，有效地防范內(nèi)部欺詐和舞弊風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的情況和需求，選擇和實施適合的內(nèi)部控制策略，不斷完善和提升內(nèi)部控制水平，以確保企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健和可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；風(fēng)險防范

中圖分類號：F275????文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A?文章編號：1005-6432（2024）16-0140-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.16.035

1?引言

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一，對于財務(wù)風(fēng)險管理具有重要作用。企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)活動時，需要遵守相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，保證財務(wù)信息的準(zhǔn)確性、完整性和保密性。然而，企業(yè)面臨著各種財務(wù)風(fēng)險，例如內(nèi)部欺詐、舞弊、誤操作等，這些風(fēng)險可能會導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)損失和聲譽受損。因此，企業(yè)需要建立一套有效的內(nèi)部控制策略，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理和控制。文章討論企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中的內(nèi)部控制策略，以期為企業(yè)提供有益的建議和參考。

2?財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部控制概述

2.1?財務(wù)風(fēng)險管理的定義和意義

財務(wù)風(fēng)險管理是指企業(yè)或組織在經(jīng)營活動中，通過識別、評估、防范、控制、監(jiān)控和反饋等一系列管理活動，針對可能發(fā)生的與財務(wù)相關(guān)的風(fēng)險進(jìn)行管理。其主要目的是保護(hù)企業(yè)或組織的財務(wù)安全和穩(wěn)定，提高經(jīng)營效率和競爭力，遵守法律法規(guī)和規(guī)范要求，以及提高投資者信心。財務(wù)風(fēng)險管理包括市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、匯率風(fēng)險、利率風(fēng)險、操作風(fēng)險等。

2.2?內(nèi)部控制的定義和意義

財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制是指企業(yè)為了識別、評估和應(yīng)對潛在的財務(wù)風(fēng)險而建立的一系列制度、措施和程序，涵蓋了企業(yè)內(nèi)部的各個環(huán)節(jié)和職能，包括財務(wù)管理、風(fēng)險管理、內(nèi)部審計等。其目的在于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部運作，保護(hù)企業(yè)的財務(wù)資產(chǎn)，降低潛在的財務(wù)風(fēng)險和損失，并提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會聲譽。

財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制的意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，可以保障企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)的安全。通過建立風(fēng)險評估機(jī)制、內(nèi)部控制制度和風(fēng)險防范措施，企業(yè)可以有效地識別、管理和控制潛在的財務(wù)風(fēng)險，避免財務(wù)資產(chǎn)損失和浪費。第二，有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)優(yōu)化財務(wù)運作，提高經(jīng)營效率，減少不必要的成本和支出，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競爭力。第三，可以提高企業(yè)的聲譽和信譽度。通過建立規(guī)范、透明和可信的內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理機(jī)制，企業(yè)可以提高經(jīng)營的合法性、公正性和可靠性，增強(qiáng)社會信任和認(rèn)可，提高企業(yè)的社會聲譽和形象。

2.3?財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

①目標(biāo)一致性。財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的最終目的都是保護(hù)企業(yè)或組織的財務(wù)安全和穩(wěn)定，提高企業(yè)或組織的經(jīng)營效率和競爭力。②范圍的不同。財務(wù)風(fēng)險管理主要關(guān)注財務(wù)風(fēng)險的識別、評估、防范、控制、監(jiān)控和反饋等方面，而內(nèi)部控制是從企業(yè)或組織的整體經(jīng)營活動中，對經(jīng)濟(jì)活動的每一個環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范和控制。③內(nèi)部控制是財務(wù)風(fēng)險管理的重要手段。內(nèi)部控制是財務(wù)風(fēng)險管理的重要手段之一，可以通過規(guī)范和控制經(jīng)營活動，保障資產(chǎn)安全、提高經(jīng)濟(jì)效益和財務(wù)報告的可靠性，從而達(dá)到財務(wù)風(fēng)險管理的目的。④財務(wù)風(fēng)險管理可以促進(jìn)內(nèi)部控制的完善。財務(wù)風(fēng)險管理可以幫助企業(yè)或組織識別和評估財務(wù)風(fēng)險。

因此，財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制相互關(guān)聯(lián)，企業(yè)或組織在財務(wù)風(fēng)險管理過程中，需要充分考慮內(nèi)部控制的作用和影響，也需要不斷完善和改進(jìn)內(nèi)部控制措施，提高內(nèi)部控制的效果和可靠性，實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)。

3?財務(wù)風(fēng)險管理中的內(nèi)部控制策略

3.1?財務(wù)風(fēng)險識別與評估的內(nèi)部控制策略

（1）建立完善的財務(wù)風(fēng)險識別機(jī)制。首先，企業(yè)或組織應(yīng)制定財務(wù)風(fēng)險識別標(biāo)準(zhǔn)和流程。財務(wù)風(fēng)險識別標(biāo)準(zhǔn)和流程是識別財務(wù)風(fēng)險的重要依據(jù)和指導(dǎo)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)或組織的實際情況制定，并定期進(jìn)行修訂和更新。同時，應(yīng)建立財務(wù)風(fēng)險識別責(zé)任制，明確各部門和人員的職責(zé)和權(quán)限，確保財務(wù)風(fēng)險識別工作的順利進(jìn)行。其次，企業(yè)或組織應(yīng)建立風(fēng)險管理部門或職責(zé)。風(fēng)險管理部門或職責(zé)是財務(wù)風(fēng)險識別和管理的重要組成部分，應(yīng)根據(jù)企業(yè)或組織的實際情況設(shè)立，負(fù)責(zé)財務(wù)風(fēng)險識別、評估和管理工作。同時，應(yīng)建立風(fēng)險管理制度和規(guī)范，確保風(fēng)險管理工作的順利進(jìn)行。再次，企業(yè)或組織應(yīng)加強(qiáng)信息收集和分析。信息收集和分析是財務(wù)風(fēng)險識別和管理的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部和外部信息的收集和分析，及時發(fā)現(xiàn)和識別潛在風(fēng)險。同時，應(yīng)建立信息管理制度和規(guī)范，確保信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。最后，企業(yè)或組織應(yīng)定期進(jìn)行風(fēng)險評估和監(jiān)測。風(fēng)險評估和監(jiān)測是財務(wù)風(fēng)險識別和管理的重要手段，應(yīng)定期進(jìn)行風(fēng)險評估和監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)和識別潛在風(fēng)險，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行風(fēng)險管理和控制。

（2）制定財務(wù)風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)和方法。第一，企業(yè)或組織應(yīng)確定財務(wù)風(fēng)險評估指標(biāo)。財務(wù)風(fēng)險評估指標(biāo)是評估財務(wù)風(fēng)險的重要依據(jù)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)或組織的實際情況確定。常見的財務(wù)風(fēng)險評估指標(biāo)包括負(fù)債率、流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率、營運資本等。同時，可以根據(jù)不同行業(yè)和不同經(jīng)營模式設(shè)置相應(yīng)的評估指標(biāo)。第二，企業(yè)或組織應(yīng)確定財務(wù)風(fēng)險評估方法。財務(wù)風(fēng)險評估方法是評估財務(wù)風(fēng)險的重要技術(shù)手段，應(yīng)根據(jù)企業(yè)或組織的實際情況確定。常見的財務(wù)風(fēng)險評估方法包括比較分析法、趨勢分析法、比率分析法、現(xiàn)金流量分析法等。同時，可以根據(jù)不同行業(yè)和不同經(jīng)營模式設(shè)置相應(yīng)的評估方法。第三，企業(yè)或組織應(yīng)確定財務(wù)風(fēng)險評估流程。財務(wù)風(fēng)險評估流程是評估財務(wù)風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)或組織的實際情況確定。一般來說，財務(wù)風(fēng)險評估流程包括數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)分析、評估報告、風(fēng)險管理建議等環(huán)節(jié)。同時，應(yīng)建立財務(wù)風(fēng)險評估的監(jiān)督和反饋機(jī)制，確保評估結(jié)果的準(zhǔn)確性和及時性。第四，企業(yè)或組織應(yīng)定期進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險評估。財務(wù)風(fēng)險評估是企業(yè)或組織預(yù)防和控制財務(wù)風(fēng)險的重要手段，應(yīng)定期進(jìn)行評估，及時發(fā)現(xiàn)和識別潛在風(fēng)險，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行風(fēng)險管理和控制。

（3）加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險反饋。企業(yè)或組織可以通過加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控和反饋，及時獲取風(fēng)險信息，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行風(fēng)險防范和控制。其中，監(jiān)控包括定期審核、檢查和核實等，反饋則包括風(fēng)險報告和信息披露等。

（4）建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制。企業(yè)或組織可以建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，包括制定內(nèi)部控制制度、流程和標(biāo)準(zhǔn)，明確內(nèi)控職責(zé)和權(quán)限，加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳和教育等，以便對風(fēng)險進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。

（5）加強(qiáng)內(nèi)部審計和監(jiān)督。企業(yè)或組織可以加強(qiáng)內(nèi)部審計和監(jiān)督，包括建立內(nèi)部審計部門或職責(zé)、制訂審計計劃和程序、進(jìn)行內(nèi)部審計檢查和評估等，以便確保內(nèi)部控制的有效性和財務(wù)風(fēng)險的控制。通過以上財務(wù)風(fēng)險識別與評估的內(nèi)部控制策略，企業(yè)或組織可以有效地識別和評估財務(wù)風(fēng)險，并采取相應(yīng)的內(nèi)部控制措施進(jìn)行風(fēng)險防范和控制，從而保障企業(yè)或組織的財務(wù)安全和穩(wěn)定。

3.2?財務(wù)風(fēng)險防范與控制的內(nèi)部控制策略

（1）建立完善的風(fēng)險管理框架。首先，企業(yè)或組織應(yīng)制定風(fēng)險管理政策、流程和標(biāo)準(zhǔn)。風(fēng)險管理政策應(yīng)明確風(fēng)險管理的目標(biāo)、原則和范圍，指導(dǎo)企業(yè)或組織制訂和實施風(fēng)險管理計劃。風(fēng)險管理流程應(yīng)規(guī)范風(fēng)險管理的各個環(huán)節(jié)，包括風(fēng)險識別、評估、控制和監(jiān)測等。風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)明確風(fēng)險管理的要求和標(biāo)準(zhǔn)，提高風(fēng)險管理的效率和準(zhǔn)確性。其次，企業(yè)或組織應(yīng)建立風(fēng)險管理職責(zé)和機(jī)構(gòu)。風(fēng)險管理職責(zé)應(yīng)明確各級管理人員和員工的風(fēng)險管理職責(zé)和責(zé)任，推動全員參與風(fēng)險管理。風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)應(yīng)建立專門的風(fēng)險管理部門或委員會，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和管理企業(yè)或組織的風(fēng)險管理工作，提高風(fēng)險管理的專業(yè)性和科學(xué)性。最后，企業(yè)或組織應(yīng)明確風(fēng)險管理的目標(biāo)和原則。風(fēng)險管理的目標(biāo)應(yīng)以降低財務(wù)風(fēng)險為核心，同時考慮企業(yè)或組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展需求。風(fēng)險管理的原則應(yīng)包括科學(xué)性、規(guī)范性、透明性、靈活性和持續(xù)性等，確保風(fēng)險管理的有效性和可持續(xù)性。

（2）加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制。加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)或組織防范和控制財務(wù)風(fēng)險的重要手段。通過建立健全的內(nèi)部控制制度、流程和標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)或組織可以規(guī)范財務(wù)管理行為，加強(qiáng)財務(wù)信息的收集、處理和披露，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實性。

具體來說，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)包括以下三個方面。第一，企業(yè)或組織應(yīng)建立內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是財務(wù)內(nèi)部控制的核心，應(yīng)包括財務(wù)管理制度、會計制度、審計制度等。財務(wù)管理制度應(yīng)明確財務(wù)管理的各項制度和規(guī)定，包括預(yù)算管理、資金管理、成本管理等。會計制度應(yīng)規(guī)范會計核算和報告的程序和要求，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實性。審計制度應(yīng)規(guī)范內(nèi)外部審計的程序和要求，提高財務(wù)內(nèi)部控制的效果和透明度。第二，企業(yè)或組織應(yīng)建立內(nèi)部控制流程。內(nèi)部控制流程是內(nèi)部控制制度的具體實施過程，應(yīng)包括財務(wù)管理流程、財務(wù)信息處理流程、財務(wù)監(jiān)督和評價流程等。財務(wù)管理流程應(yīng)規(guī)范財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，包括預(yù)算編制、資金申請、支出報銷等。財務(wù)信息處理流程應(yīng)規(guī)范財務(wù)信息的收集、處理和披露，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實性。財務(wù)監(jiān)督和評價流程應(yīng)規(guī)范內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價程序，提高內(nèi)部控制的效果和可持續(xù)性。第三，企業(yè)或組織應(yīng)建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部控制制度和流程的具體要求，應(yīng)包括財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)、會計核算標(biāo)準(zhǔn)、審計標(biāo)準(zhǔn)等。財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)明確財務(wù)管理的要求和標(biāo)準(zhǔn)，提高財務(wù)管理的效率和準(zhǔn)確性。會計核算標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)規(guī)范會計核算和報告的程序和要求，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實性。審計標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)規(guī)范內(nèi)外部審計的程序和要求，提高財務(wù)內(nèi)部控制的透明度和可靠性。

（3）加強(qiáng)資產(chǎn)管理和風(fēng)險防范。第一，企業(yè)或組織應(yīng)規(guī)范資產(chǎn)采購和使用。資產(chǎn)采購和使用是資產(chǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)根據(jù)實際需求制訂采購計劃和標(biāo)準(zhǔn)，確保采購的資產(chǎn)符合規(guī)定的質(zhì)量和性能要求。同時，應(yīng)建立資產(chǎn)使用的規(guī)范和制度，明確資產(chǎn)的使用范圍和使用條件，加強(qiáng)資產(chǎn)的監(jiān)控和管理，確保資產(chǎn)的安全和穩(wěn)定。第二，企業(yè)或組織應(yīng)建立完善的資產(chǎn)管理制度和流程。資產(chǎn)管理制度是資產(chǎn)管理的核心，應(yīng)包括資產(chǎn)登記、分類、評估、盤點、保險等方面的具體要求。資產(chǎn)管理流程應(yīng)規(guī)范資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)，包括采購、領(lǐng)用、借用、歸還、維修、報廢等。通過建立完善的資產(chǎn)管理制度和流程，可以提高資產(chǎn)管理的效率和準(zhǔn)確性。第三，企業(yè)或組織應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)管理和監(jiān)控。資產(chǎn)管理和監(jiān)控是確保資產(chǎn)安全和穩(wěn)定的重要手段，應(yīng)建立專業(yè)的資產(chǎn)管理團(tuán)隊，加強(qiáng)資產(chǎn)管理和監(jiān)控。通過加強(qiáng)資產(chǎn)管理和監(jiān)控，可以及時發(fā)現(xiàn)和解決資產(chǎn)管理中的問題，保障資產(chǎn)的安全和穩(wěn)定。第四，企業(yè)或組織應(yīng)規(guī)范資產(chǎn)處置流程。資產(chǎn)處置是資產(chǎn)管理的最后一個環(huán)節(jié)，應(yīng)遵循規(guī)范的處置流程，包括資產(chǎn)清理、評估、報廢、處置等。同時，應(yīng)建立健全的資產(chǎn)處置制度，確保處置過程的透明和公正，防止資產(chǎn)處置中的不當(dāng)行為和損失。

（4）加強(qiáng)財務(wù)信息技術(shù)安全管理。第一，企業(yè)或組織應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全管理。網(wǎng)絡(luò)安全是財務(wù)信息技術(shù)安全的重要保障，應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)措施，包括加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的安全配置、限制網(wǎng)絡(luò)訪問權(quán)限、防范網(wǎng)絡(luò)攻擊等。同時，應(yīng)建立安全監(jiān)控和警報機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)并處理網(wǎng)絡(luò)安全問題。第二，企業(yè)或組織應(yīng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)。數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)是確保財務(wù)信息技術(shù)安全的重要手段，應(yīng)定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，并建立完善的數(shù)據(jù)恢復(fù)機(jī)制。同時，應(yīng)確保備份數(shù)據(jù)的安全和保密，防止備份數(shù)據(jù)被非法獲取和篡改。第三，企業(yè)或組織應(yīng)加強(qiáng)系統(tǒng)監(jiān)控與檢查。系統(tǒng)監(jiān)控與檢查是保障財務(wù)信息技術(shù)安全的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)定期對財務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查和監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)并處理系統(tǒng)漏洞和問題。同時，應(yīng)建立完善的系統(tǒng)審計機(jī)制，記錄系統(tǒng)操作和日志，保留證據(jù)，以便追溯和查證。第四，企業(yè)或組織應(yīng)加強(qiáng)安全意識教育和培訓(xùn)。員工安全意識的提高是保障財務(wù)信息技術(shù)安全的重要保障，應(yīng)加強(qiáng)安全意識教育和培訓(xùn)，提高員工的安全意識和防范意識。同時，應(yīng)建立安全管理制度和規(guī)范，確保員工遵守安全管理規(guī)定，防范人為失誤和疏忽。

4?財務(wù)風(fēng)險管理中內(nèi)部控制策略的實踐應(yīng)用

4.1?案例分析

某企業(yè)為一家中型制造業(yè)公司，主要生產(chǎn)電子元器件。該公司實行現(xiàn)金管理制度，所有的收支都需要經(jīng)過內(nèi)部財務(wù)部門審核，確保資金的合理使用。然而，最近該公司出現(xiàn)了一起嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險事件，導(dǎo)致公司的利潤受到了巨大影響。事件起因是該公司一名財務(wù)人員與一家供應(yīng)商勾結(jié)，偽造采購合同并虛增采購價格，以此獲取巨額財務(wù)利益。由于內(nèi)部控制機(jī)制不夠嚴(yán)密，財務(wù)人員能夠順利地繞過審核程序，將虛假的采購合同和虛高的采購價格提交給內(nèi)部財務(wù)部門，并成功地將財務(wù)款項轉(zhuǎn)移至自己的賬戶。該事件的發(fā)生直接導(dǎo)致了公司利潤的大幅下降，給公司造成了巨大的財務(wù)損失。

問題分析：該公司的內(nèi)部控制機(jī)制存在多個問題。首先，財務(wù)人員存在腐敗問題，缺乏職業(yè)道德和責(zé)任心，直接導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險事件的發(fā)生。其次，內(nèi)部審核程序不夠嚴(yán)密，使得財務(wù)人員能夠輕松地繞過審核程序，將虛假的采購合同和虛高的采購價格提交給內(nèi)部財務(wù)部門。最后，公司的內(nèi)部控制機(jī)制缺乏監(jiān)督和反饋機(jī)制，無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)風(fēng)險事件。

公司的財務(wù)報表顯示，該公司在事件發(fā)生前兩個季度的利潤均為正數(shù)，分別為150萬元和180萬元。然而，事件發(fā)生后公司的利潤大幅下降，第三個季度利潤為負(fù)數(shù)，達(dá)到了-80萬元，第四個季度利潤為正數(shù)，但只有50萬元。

從利潤數(shù)據(jù)分析可見，財務(wù)風(fēng)險事件的發(fā)生對公司的利潤產(chǎn)生了巨大的影響。而這種風(fēng)險事件的發(fā)生主要是由于公司的內(nèi)部控制機(jī)制存在缺陷導(dǎo)致的。因此，公司必須立即采取有效的內(nèi)部控制措施，加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)測和控制，以確保公司的財務(wù)安全和穩(wěn)定發(fā)展。

4.2?改進(jìn)及優(yōu)化措施

該企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險事件表明其內(nèi)部控制機(jī)制存在漏洞和不足之處，以下是一些優(yōu)化和改進(jìn)內(nèi)部控制策略的建議。

4.2.1?強(qiáng)化內(nèi)部審計制度

根據(jù)以往經(jīng)驗和案例，內(nèi)部審計制度是防范財務(wù)風(fēng)險的一項重要舉措。該公司應(yīng)該將內(nèi)部審計制度作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心部分，并加強(qiáng)對其的執(zhí)行和監(jiān)督。其中，加強(qiáng)對采購合同的審計是重要環(huán)節(jié)之一。具體而言，應(yīng)該針對采購合同中的價格、數(shù)量、付款條件等關(guān)鍵信息進(jìn)行細(xì)致的審核和比對，以防止虛假采購合同的出現(xiàn)。同時，應(yīng)該通過現(xiàn)代信息技術(shù)手段，如數(shù)據(jù)挖掘、機(jī)器學(xué)習(xí)等技術(shù)手段，實現(xiàn)自動化的審核和檢測，以提高審計效率和準(zhǔn)確性。另外，建立獨立的內(nèi)部審計部門也是必要的。該部門應(yīng)該由專業(yè)的審計人員組成，對財務(wù)人員的行為、公司的賬目、采購合同的真實性等方面進(jìn)行全面的審計和監(jiān)督。這樣一來，就可以避免財務(wù)人員的個人行為影響審計結(jié)果，從而確保審計的公正性和客觀性。

4.2.2?實行二次審核制度

為了防止類似事件再次發(fā)生，該公司應(yīng)該實行二次審核制度。具體來說，公司可以設(shè)立兩個不同的審核部門，分別對財務(wù)人員提交的采購合同進(jìn)行審核。這兩個部門之間應(yīng)該相互獨立、平等、協(xié)同工作，共同完成對采購合同的審核。例如，第一個審核部門可以負(fù)責(zé)審查采購合同的真實性和完整性，檢查采購商品的數(shù)量、質(zhì)量、價格等信息是否符合規(guī)定。第二個審核部門可以負(fù)責(zé)審查采購價格的合理性，檢查采購價格是否合理、公正、透明。在這個過程中，審核人員需要與供應(yīng)商聯(lián)系，確認(rèn)采購合同的真實性，并核對價格是否與市場價格一致。在實施二次審核制度的同時，公司還需要建立一套科學(xué)的信息共享和溝通機(jī)制，確保兩個審核部門之間的信息傳遞暢通。例如，可以通過電子郵件、內(nèi)部網(wǎng)站、視頻會議等方式，及時共享采購合同和價格信息，以便兩個部門共同完成審核工作。

總之，實行二次審核制度可以有效地提高財務(wù)活動的透明度和合規(guī)性，防止類似事件再次發(fā)生。同時，建立科學(xué)的信息共享和溝通機(jī)制也是非常重要的，可以確保審核工作的順暢和高效。

4.2.3?加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)和教育

該公司應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)和教育，使所有的員工都了解內(nèi)部控制策略和公司的財務(wù)規(guī)定。特別是對財務(wù)人員和審核部門的員工進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)，使其能夠更好地識別虛假采購合同和價格的變化，及時發(fā)現(xiàn)和處理潛在的財務(wù)風(fēng)險。

4.2.4?增強(qiáng)信息技術(shù)支持

該公司應(yīng)該加強(qiáng)信息技術(shù)支持，建立完善的財務(wù)管理系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)。這些系統(tǒng)應(yīng)該能及時檢測到虛假采購合同和價格的變化，從而減少人為的干預(yù)和漏洞。

5?結(jié)論

在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化和市場競爭日益激烈的環(huán)境下，企業(yè)必須積極采取措施，優(yōu)化和改進(jìn)內(nèi)部控制策略，有效防范和減少財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。文章探討了財務(wù)風(fēng)險管理中的內(nèi)部控制策略，包括建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和流程、加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督和檢查、加強(qiáng)對財務(wù)人員的培訓(xùn)和管理、采用現(xiàn)代信息技術(shù)、加強(qiáng)對供應(yīng)商的管理、加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險管理等方面。這些策略可以有效提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平和財務(wù)風(fēng)險管理能力，減少財務(wù)損失，保護(hù)企業(yè)的利益和形象。因此，企業(yè)應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制，建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督和反饋，不斷完善和創(chuàng)新內(nèi)部控制策略，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

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［作者簡介］施雪妍（1991—），女，漢族，遼寧遼陽人，本科，中級會計師，研究方向：財務(wù)管理。