摘?要：內部控制策略是企業管理中的重要組成部分，對于財務風險的預防和控制具有至關重要的作用。文章討論了企業財務風險管理中的幾種內部控制策略，包括建立風險管理框架、加強內部審計制度、實行二次審核制度、加強員工培訓和教育以及使用信息技術等。這些策略可以幫助企業的財務活動更加透明、規范和合規，有效地防范內部欺詐和舞弊風險。企業應該根據自身的情況和需求，選擇和實施適合的內部控制策略，不斷完善和提升內部控制水平，以確保企業財務穩健和可持續發展。

關鍵詞：財務風險管理；內部控制；風險防范

中圖分類號：F275????文獻標識碼：A?文章編號：1005-6432（2024）16-0140-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.16.035

1?引言

內部控制是企業管理的核心內容之一，對于財務風險管理具有重要作用。企業在進行財務活動時，需要遵守相關法律法規和內部規章制度，保證財務信息的準確性、完整性和保密性。然而，企業面臨著各種財務風險，例如內部欺詐、舞弊、誤操作等，這些風險可能會導致企業的財務損失和聲譽受損。因此，企業需要建立一套有效的內部控制策略，對財務風險進行管理和控制。文章討論企業財務風險管理中的內部控制策略，以期為企業提供有益的建議和參考。

2?財務風險管理的內部控制概述

2.1?財務風險管理的定義和意義

財務風險管理是指企業或組織在經營活動中，通過識別、評估、防范、控制、監控和反饋等一系列管理活動，針對可能發生的與財務相關的風險進行管理。其主要目的是保護企業或組織的財務安全和穩定，提高經營效率和競爭力，遵守法律法規和規范要求，以及提高投資者信心。財務風險管理包括市場風險、信用風險、流動性風險、匯率風險、利率風險、操作風險等。

2.2?內部控制的定義和意義

財務風險管理內部控制是指企業為了識別、評估和應對潛在的財務風險而建立的一系列制度、措施和程序，涵蓋了企業內部的各個環節和職能，包括財務管理、風險管理、內部審計等。其目的在于規范企業內部運作，保護企業的財務資產，降低潛在的財務風險和損失，并提高企業的經濟效益和社會聲譽。

財務風險管理內部控制的意義主要體現在以下幾個方面：

第一，可以保障企業財務資產的安全。通過建立風險評估機制、內部控制制度和風險防范措施，企業可以有效地識別、管理和控制潛在的財務風險，避免財務資產損失和浪費。第二，有助于提高企業的經濟效益。財務風險管理內部控制可以幫助企業優化財務運作，提高經營效率，減少不必要的成本和支出，從而提高企業的經濟效益和競爭力。第三，可以提高企業的聲譽和信譽度。通過建立規范、透明和可信的內部控制制度和財務管理機制，企業可以提高經營的合法性、公正性和可靠性，增強社會信任和認可，提高企業的社會聲譽和形象。

2.3?財務風險管理與內部控制的關系

①目標一致性。財務風險管理和內部控制的最終目的都是保護企業或組織的財務安全和穩定，提高企業或組織的經營效率和競爭力。②范圍的不同。財務風險管理主要關注財務風險的識別、評估、防范、控制、監控和反饋等方面，而內部控制是從企業或組織的整體經營活動中，對經濟活動的每一個環節進行規范和控制。③內部控制是財務風險管理的重要手段。內部控制是財務風險管理的重要手段之一，可以通過規范和控制經營活動，保障資產安全、提高經濟效益和財務報告的可靠性，從而達到財務風險管理的目的。④財務風險管理可以促進內部控制的完善。財務風險管理可以幫助企業或組織識別和評估財務風險。

因此，財務風險管理和內部控制相互關聯，企業或組織在財務風險管理過程中，需要充分考慮內部控制的作用和影響，也需要不斷完善和改進內部控制措施，提高內部控制的效果和可靠性，實現財務風險管理的目標。

3?財務風險管理中的內部控制策略

3.1?財務風險識別與評估的內部控制策略

（1）建立完善的財務風險識別機制。首先，企業或組織應制定財務風險識別標準和流程。財務風險識別標準和流程是識別財務風險的重要依據和指導，應根據企業或組織的實際情況制定，并定期進行修訂和更新。同時，應建立財務風險識別責任制，明確各部門和人員的職責和權限，確保財務風險識別工作的順利進行。其次，企業或組織應建立風險管理部門或職責。風險管理部門或職責是財務風險識別和管理的重要組成部分，應根據企業或組織的實際情況設立，負責財務風險識別、評估和管理工作。同時，應建立風險管理制度和規范，確保風險管理工作的順利進行。再次，企業或組織應加強信息收集和分析。信息收集和分析是財務風險識別和管理的重要環節，應加強對內部和外部信息的收集和分析，及時發現和識別潛在風險。同時，應建立信息管理制度和規范，確保信息的真實性、準確性和完整性。最后，企業或組織應定期進行風險評估和監測。風險評估和監測是財務風險識別和管理的重要手段，應定期進行風險評估和監測，及時發現和識別潛在風險，并采取相應的措施進行風險管理和控制。

（2）制定財務風險評估標準和方法。第一，企業或組織應確定財務風險評估指標。財務風險評估指標是評估財務風險的重要依據，應根據企業或組織的實際情況確定。常見的財務風險評估指標包括負債率、流動比率、速動比率、現金比率、營運資本等。同時，可以根據不同行業和不同經營模式設置相應的評估指標。第二，企業或組織應確定財務風險評估方法。財務風險評估方法是評估財務風險的重要技術手段，應根據企業或組織的實際情況確定。常見的財務風險評估方法包括比較分析法、趨勢分析法、比率分析法、現金流量分析法等。同時，可以根據不同行業和不同經營模式設置相應的評估方法。第三，企業或組織應確定財務風險評估流程。財務風險評估流程是評估財務風險的重要環節，應根據企業或組織的實際情況確定。一般來說，財務風險評估流程包括數據收集、數據分析、評估報告、風險管理建議等環節。同時，應建立財務風險評估的監督和反饋機制，確保評估結果的準確性和及時性。第四，企業或組織應定期進行財務風險評估。財務風險評估是企業或組織預防和控制財務風險的重要手段，應定期進行評估，及時發現和識別潛在風險，并采取相應的措施進行風險管理和控制。

（3）加強財務風險反饋。企業或組織可以通過加強財務風險監控和反饋，及時獲取風險信息，并采取相應的措施進行風險防范和控制。其中，監控包括定期審核、檢查和核實等，反饋則包括風險報告和信息披露等。

（4）建立有效的內部控制機制。企業或組織可以建立完善的內部控制機制，包括制定內部控制制度、流程和標準，明確內控職責和權限，加強內部控制宣傳和教育等，以便對風險進行有效的內部控制。

（5）加強內部審計和監督。企業或組織可以加強內部審計和監督，包括建立內部審計部門或職責、制訂審計計劃和程序、進行內部審計檢查和評估等，以便確保內部控制的有效性和財務風險的控制。通過以上財務風險識別與評估的內部控制策略，企業或組織可以有效地識別和評估財務風險，并采取相應的內部控制措施進行風險防范和控制，從而保障企業或組織的財務安全和穩定。

3.2?財務風險防范與控制的內部控制策略

（1）建立完善的風險管理框架。首先，企業或組織應制定風險管理政策、流程和標準。風險管理政策應明確風險管理的目標、原則和范圍，指導企業或組織制訂和實施風險管理計劃。風險管理流程應規范風險管理的各個環節，包括風險識別、評估、控制和監測等。風險管理標準應明確風險管理的要求和標準，提高風險管理的效率和準確性。其次，企業或組織應建立風險管理職責和機構。風險管理職責應明確各級管理人員和員工的風險管理職責和責任，推動全員參與風險管理。風險管理機構應建立專門的風險管理部門或委員會，負責協調和管理企業或組織的風險管理工作，提高風險管理的專業性和科學性。最后，企業或組織應明確風險管理的目標和原則。風險管理的目標應以降低財務風險為核心，同時考慮企業或組織的戰略目標和發展需求。風險管理的原則應包括科學性、規范性、透明性、靈活性和持續性等，確保風險管理的有效性和可持續性。

（2）加強財務內部控制。加強財務內部控制是企業或組織防范和控制財務風險的重要手段。通過建立健全的內部控制制度、流程和標準，企業或組織可以規范財務管理行為，加強財務信息的收集、處理和披露，確保財務信息的準確性和真實性。

具體來說，加強財務內部控制應包括以下三個方面。第一，企業或組織應建立內部控制制度。內部控制制度是財務內部控制的核心，應包括財務管理制度、會計制度、審計制度等。財務管理制度應明確財務管理的各項制度和規定，包括預算管理、資金管理、成本管理等。會計制度應規范會計核算和報告的程序和要求，確保財務信息的準確性和真實性。審計制度應規范內外部審計的程序和要求，提高財務內部控制的效果和透明度。第二，企業或組織應建立內部控制流程。內部控制流程是內部控制制度的具體實施過程，應包括財務管理流程、財務信息處理流程、財務監督和評價流程等。財務管理流程應規范財務管理的各個環節，包括預算編制、資金申請、支出報銷等。財務信息處理流程應規范財務信息的收集、處理和披露，確保財務信息的準確性和真實性。財務監督和評價流程應規范內部控制的監督和評價程序，提高內部控制的效果和可持續性。第三，企業或組織應建立內部控制標準。內部控制標準是內部控制制度和流程的具體要求，應包括財務管理標準、會計核算標準、審計標準等。財務管理標準應明確財務管理的要求和標準，提高財務管理的效率和準確性。會計核算標準應規范會計核算和報告的程序和要求，確保財務信息的準確性和真實性。審計標準應規范內外部審計的程序和要求，提高財務內部控制的透明度和可靠性。

（3）加強資產管理和風險防范。第一，企業或組織應規范資產采購和使用。資產采購和使用是資產管理的重要環節，應根據實際需求制訂采購計劃和標準，確保采購的資產符合規定的質量和性能要求。同時，應建立資產使用的規范和制度，明確資產的使用范圍和使用條件，加強資產的監控和管理，確保資產的安全和穩定。第二，企業或組織應建立完善的資產管理制度和流程。資產管理制度是資產管理的核心，應包括資產登記、分類、評估、盤點、保險等方面的具體要求。資產管理流程應規范資產管理的各個環節，包括采購、領用、借用、歸還、維修、報廢等。通過建立完善的資產管理制度和流程，可以提高資產管理的效率和準確性。第三，企業或組織應加強資產管理和監控。資產管理和監控是確保資產安全和穩定的重要手段，應建立專業的資產管理團隊，加強資產管理和監控。通過加強資產管理和監控，可以及時發現和解決資產管理中的問題，保障資產的安全和穩定。第四，企業或組織應規范資產處置流程。資產處置是資產管理的最后一個環節，應遵循規范的處置流程，包括資產清理、評估、報廢、處置等。同時，應建立健全的資產處置制度，確保處置過程的透明和公正，防止資產處置中的不當行為和損失。

（4）加強財務信息技術安全管理。第一，企業或組織應加強網絡安全管理。網絡安全是財務信息技術安全的重要保障，應加強網絡安全防護措施，包括加強網絡設備的安全配置、限制網絡訪問權限、防范網絡攻擊等。同時，應建立安全監控和警報機制，及時發現并處理網絡安全問題。第二，企業或組織應加強數據備份與恢復。數據備份與恢復是確保財務信息技術安全的重要手段，應定期進行數據備份，并建立完善的數據恢復機制。同時，應確保備份數據的安全和保密，防止備份數據被非法獲取和篡改。第三，企業或組織應加強系統監控與檢查。系統監控與檢查是保障財務信息技術安全的關鍵環節，應定期對財務信息系統進行檢查和監控，發現并處理系統漏洞和問題。同時，應建立完善的系統審計機制，記錄系統操作和日志，保留證據，以便追溯和查證。第四，企業或組織應加強安全意識教育和培訓。員工安全意識的提高是保障財務信息技術安全的重要保障，應加強安全意識教育和培訓，提高員工的安全意識和防范意識。同時，應建立安全管理制度和規范，確保員工遵守安全管理規定，防范人為失誤和疏忽。

4?財務風險管理中內部控制策略的實踐應用

4.1?案例分析

某企業為一家中型制造業公司，主要生產電子元器件。該公司實行現金管理制度，所有的收支都需要經過內部財務部門審核，確保資金的合理使用。然而，最近該公司出現了一起嚴重的財務風險事件，導致公司的利潤受到了巨大影響。事件起因是該公司一名財務人員與一家供應商勾結，偽造采購合同并虛增采購價格，以此獲取巨額財務利益。由于內部控制機制不夠嚴密，財務人員能夠順利地繞過審核程序，將虛假的采購合同和虛高的采購價格提交給內部財務部門，并成功地將財務款項轉移至自己的賬戶。該事件的發生直接導致了公司利潤的大幅下降，給公司造成了巨大的財務損失。

問題分析：該公司的內部控制機制存在多個問題。首先，財務人員存在腐敗問題，缺乏職業道德和責任心，直接導致財務風險事件的發生。其次，內部審核程序不夠嚴密，使得財務人員能夠輕松地繞過審核程序，將虛假的采購合同和虛高的采購價格提交給內部財務部門。最后，公司的內部控制機制缺乏監督和反饋機制，無法及時發現和糾正財務風險事件。

公司的財務報表顯示，該公司在事件發生前兩個季度的利潤均為正數，分別為150萬元和180萬元。然而，事件發生后公司的利潤大幅下降，第三個季度利潤為負數，達到了-80萬元，第四個季度利潤為正數，但只有50萬元。

從利潤數據分析可見，財務風險事件的發生對公司的利潤產生了巨大的影響。而這種風險事件的發生主要是由于公司的內部控制機制存在缺陷導致的。因此，公司必須立即采取有效的內部控制措施，加強對財務風險的監測和控制，以確保公司的財務安全和穩定發展。

4.2?改進及優化措施

該企業的財務風險事件表明其內部控制機制存在漏洞和不足之處，以下是一些優化和改進內部控制策略的建議。

4.2.1?強化內部審計制度

根據以往經驗和案例，內部審計制度是防范財務風險的一項重要舉措。該公司應該將內部審計制度作為企業內部控制的核心部分，并加強對其的執行和監督。其中，加強對采購合同的審計是重要環節之一。具體而言，應該針對采購合同中的價格、數量、付款條件等關鍵信息進行細致的審核和比對，以防止虛假采購合同的出現。同時，應該通過現代信息技術手段，如數據挖掘、機器學習等技術手段，實現自動化的審核和檢測，以提高審計效率和準確性。另外，建立獨立的內部審計部門也是必要的。該部門應該由專業的審計人員組成，對財務人員的行為、公司的賬目、采購合同的真實性等方面進行全面的審計和監督。這樣一來，就可以避免財務人員的個人行為影響審計結果，從而確保審計的公正性和客觀性。

4.2.2?實行二次審核制度

為了防止類似事件再次發生，該公司應該實行二次審核制度。具體來說，公司可以設立兩個不同的審核部門，分別對財務人員提交的采購合同進行審核。這兩個部門之間應該相互獨立、平等、協同工作，共同完成對采購合同的審核。例如，第一個審核部門可以負責審查采購合同的真實性和完整性，檢查采購商品的數量、質量、價格等信息是否符合規定。第二個審核部門可以負責審查采購價格的合理性，檢查采購價格是否合理、公正、透明。在這個過程中，審核人員需要與供應商聯系，確認采購合同的真實性，并核對價格是否與市場價格一致。在實施二次審核制度的同時，公司還需要建立一套科學的信息共享和溝通機制，確保兩個審核部門之間的信息傳遞暢通。例如，可以通過電子郵件、內部網站、視頻會議等方式，及時共享采購合同和價格信息，以便兩個部門共同完成審核工作。

總之，實行二次審核制度可以有效地提高財務活動的透明度和合規性，防止類似事件再次發生。同時，建立科學的信息共享和溝通機制也是非常重要的，可以確保審核工作的順暢和高效。

4.2.3?加強內部培訓和教育

該公司應該加強內部培訓和教育，使所有的員工都了解內部控制策略和公司的財務規定。特別是對財務人員和審核部門的員工進行強化培訓，使其能夠更好地識別虛假采購合同和價格的變化，及時發現和處理潛在的財務風險。

4.2.4?增強信息技術支持

該公司應該加強信息技術支持，建立完善的財務管理系統和內部控制系統。這些系統應該能及時檢測到虛假采購合同和價格的變化，從而減少人為的干預和漏洞。

5?結論

在當今經濟全球化和市場競爭日益激烈的環境下，企業必須積極采取措施，優化和改進內部控制策略，有效防范和減少財務風險的發生。內部控制是企業管理的重要組成部分，直接關系到企業的經營和發展。文章探討了財務風險管理中的內部控制策略，包括建立內部控制標準和流程、加強內部控制的監督和檢查、加強對財務人員的培訓和管理、采用現代信息技術、加強對供應商的管理、加強內部風險管理等方面。這些策略可以有效提升企業的內部控制水平和財務風險管理能力，減少財務損失，保護企業的利益和形象。因此，企業應該高度重視內部控制，建立健全的內部控制機制，加強內部控制的監督和反饋，不斷完善和創新內部控制策略，為企業的可持續發展提供強有力的保障。

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［作者簡介］施雪妍（1991—），女，漢族，遼寧遼陽人，本科，中級會計師，研究方向：財務管理。