摘?要：現代社會經濟發展離不開企業管理，全面預算管理作為管理體系的重要組成部分，受到各行各業廣泛關注。建筑行業作為我國經濟發展的重要組成，開展全面預算管理，有助于企業適應行業經濟社會環境，實現可持續發展。就當前狀況分析，全面預算管理能夠有效提升企業管理水平，實現企業內外部資源均衡化，是企業核心競爭力的重要方面。基于此，文章將某建筑施工企業分公司作為研究對象，深入剖析全面預算管理下企業經營狀況，分析企業全面預算管理編制、執行過程中存在的問題，并以此為基礎為企業全面預算管理提供科學化建議，希望能夠為我國項目預算管理提供有效的理論支持。

關鍵詞：建筑企業施工；全面預算管理；企業管理

中圖分類號：F275????文獻標識碼：A?文章編號：1005-6432（2024）16-0176-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.16.044

1?引言

全面預算管理作為企業重大戰略決策，能夠協調企業財務問題，形成對企業生產經營活動的引領力，帶動企業完成不同階段經營目標。企業在推進預算管理工作時，僅關注企業短期效應，缺乏長期戰略眼光。部分建筑施工企業雖編制了全面預算管理方案，但方案可執行度低，落實效果不佳。當前建筑行業飛速發展，全面預算管理恰逢建筑施工企業內部改革良機，能有效提升企業資源科學配置、核心競爭力。文章將借用案例，闡述企業實行全面預算存在的問題，為更好開展全面預算管理提供有效借鑒［1］。

2?建筑施工企業全面預算管理的重要性

2.1?有利于預算管理與企業戰略的融合

首先，傳統預算管理容易偏離企業戰略發展目標，不利于企業可持續發展，實施全面預算管理，既可著眼長遠發展，又能考慮短期目標，合理統籌兩者關系，有助于自上而下彰顯預算管理工作效能，實現企業多層次融合發展。其次，傳統預算管理協同機制不科學，部門之間各自為政，推諉扯皮現象比較嚴重，實施全面預算管理有助于建立全過程、全員性、全面性的管理機制，有效化解企業戰略抽象化問題，將長遠發展戰略融入日常工作。最后，全面預算管理可以幫助企業樹立“利潤為王”思想，建立起利潤最大化機制，幫助企業減少虧損問題，實現企業資源良性整合。

2.2?有利于科學開展預算編制工作

首先，實施全面預算管理能夠實現預算編制科學化，確保時間、流程統一，奠定企業上下聯動基礎，為企業預算歸口管理提供幫助。同時，可以密切企業戰略與日常工作關系，實現信息數據、收集分析的協調統一。其次，實施全面預算管理，能夠推動企業優化預算編制體系，依據企業自身狀況、戰略方向，制定科學合理的編制方法，形成自上而下的落實、反饋機制。全面預算管理能夠幫助企業調整戰略方向，精準把握運轉難題，有效促進企業部門之間的溝通協調，是預算管理根本意義所在。

2.3?有利于完善預算管理組織機構

建筑施工企業實施全面預算管理，能有效推動企業預算管理體制建設。首先，建筑施工企業要注重預算管理機制獨立性，保證管理工作權威性，實現全面預算管理有效性。基于此，企業要專門建設預算管理機構，實施管理委員會制度，形成企業領導參與、預算部門推進的工作格局，提高全面預算管理工作執行力。其次，建筑施工企業應注重部門協同、上下配合，全面預算管理本質在于參與全員化、管理全過程、控制全面性。由此，企業所有部門應形成統一戰略方向，為實施全面預算管理創造良好環境，加大部門間溝通協調力度，密切現實工作聯系，不斷推動全面預算管理科學化、系統化［2］。

2.4?有利于加強預算管理監管力度

全面預算管理注重全員參與，能夠有效提升建筑施工企業預算監管水平。首先，全面預算管理注重過程管理，需要企業部門聯動、全員行動，部門提供公司運行實時數據，為企業預算人員提供相應執行基礎信息，糾正預算人員錯誤導向，提供解決問題的有效手段。其次，全面預算管理注重協調，有助于厘清部門責任，形成共同推進預算管理合力，部門人員能夠人人擔責、各司其職，形成有效的閉環管理機制［3］。最后，實施全面預算管理，可以增強考核針對性、科學性，建立起預算管理實施情況與內部考核之間科學關系，將薪酬管理、績效考核、獎懲機制匹配到全面預算管理實施中，以提升預算管理效果。

3?建筑施工企業全面預算管理存在的主要問題

3.1?公司全面預算管理現狀

3.1.1?公司簡介

某建筑施工企業分公司，現在擁有工作人員200多人，34.5%的人員擁有大專以上學歷，擁有本科以上學歷的人員達到14.37%。現在擁有高級工程師3名、中級工程師14名、助理工程師及技術人員28名。2022年的營業收入總額超過14億元，營業凈利率達到了8.93%。近年來，公司進入平穩發展階段，特別是實施全面預算管理后，經營業績不斷優化。盡管如此，公司仍然面臨管理難題，業績面臨下滑態勢，主要是由于資源分配不均衡，浪費問題比較嚴重，生產經營成本高成為發展障礙。公司實施全面預算管理以來，資源配置效率明顯提升，各項指標有所上升，但也存在著一定的問題，全面預算管理難以發揮最大優勢。

3.1.2?公司全面預算管理財務分析

實施全面預算管理能夠幫助公司減少財務風險，借助預算手段實現風險管控。相關調查顯示，公司2018—2022年財務風險并未得到有效控制，尤其是流動性、經營風險方面，在2018—2019年甚至面臨擴大化困境，究其原因主要是全面預算管理創新不足。根據公司相關財務數據，對公司流動性指標進行如下分析，具體如表1所示。

2018—2020年期間，公司流動比率和速動比率均呈現出先減少后增加狀態，該階段流動性指標均大于1，公司流動性風險處于可控范圍。2020年以后，兩項指標呈現下滑狀態，降到1以下，到2022年兩項指標降低到0.84和0.70，公司發展面臨嚴重的流動性風險，并且風險有持續擴大化趨勢。同行業對比而言，公司流動比率0.84遠遠低于行業平均值0.93，速動比率與行業平均0.78相比也處于較低水平，直接反映了公司流動性風險較大，全面預算管理機制發揮不足。公司盈利能力指標變化情況見表2。

公司經營活動核心內容就是利益最大化，關系到公司預算管理的目的。該公司利潤獲取變化大，風險難以控制，對于公司可持續發展影響較大。據表2分析，2018—2022年，公司營業收入增長明顯，公司營業成本也迅速增加，實施全面預算管理以來，公司營業利潤始終處于上升趨勢。由于公司所得稅降低，公司在2022年迎來凈利潤大提升，突破1.3億元大關。在該公司五年發展歷程中，總資產利潤率整體呈現出先上升后下降的變動趨勢，截至2022年，該指標已下降到1.96%。公司營業凈利率從6.26%小幅度下降到5.88%后，2020年逐步增加，到2022年增長到8.93%。公司凈資產收益率逐步增長到2021年的8.67%，但是2022年小幅度下降到8.45%。基于上述數據分析，能夠說明該公司利潤獲取能力呈下滑態勢，且公司經營活動風險有擴大化可能。

3.1.3?預算管理下資金周轉與效率沒有明顯改善

公司的資產管理是全面預算管理核心對象，預算管理主要目的是優化資產利用率，減少閑置資產，盤活公司運營。為有效展示公司資產利用效率，現將公司資產周轉率予以如下統計，主要集中在存貨、應收賬款以及固定資產方面，能夠全方位體現公司資產利用效率狀況，具體指標如表3所示。

從表3中能夠看到：2018—2022年，公司應收賬款周轉率變化明顯。其中，2018年應收賬款周轉率為1.70次，到2019年就增長到1.78次，2020年有所下降，2021年又回到1.81次，但2022年出現快速下降，減少到1.35次。由此說明公司應收賬款穩定性差，且周轉能力有下降的可能。存貨周轉率也有相似情況，2021年達到峰值3.00次以后，2022年出現大幅下滑，下降到2.66次。固定資產周轉率也出現不同程度下滑，2022年降低到1.18次。

建筑行業應收賬款周轉率平均值為4.2，該公司2021年應收賬款周轉情況明顯弱于行業平均。綜合分析來看，實施全面預算管理后，2018—2019年公司資金周轉情況明顯改善，但是2020年開始，資金周轉開始出現波動。2020—2021年出現小幅度上升后，2022年全面下降，資金周轉情況走向低谷，可以得出公司實施全面預算管理并未真正實現整合資源效果，需要進一步創新實施手段，提升其有效性。

3.2?企業全面預算管理問題分析

3.2.1?全面預算管理思想不夠成熟

盡管企業對全面預算管理有所認識，但體系運轉存在問題，造成理念落后，難以引領企業全面預算管理走向深入，具體有如下幾點。其一，盈利思想盛行。企業將盈利作為全面預算管理的關鍵目的，將其看成盈利基本途徑，思想偏差較為嚴重。企業全面預算管理關鍵在于科學、合理整合內部資源，增強員工預算管理意識，進而充分認識企業全面預算管理價值。其二，現金為王思想不深刻。從企業資金規劃情況分析，管理主要部分為經營性現金流，對于企業資產質量、重大項目等主要影響因素管理缺失，如成本控制、應收賬款等，企業全面預算管理效用有限。其三，全員參與意識不足。全面預算核心要義是全員參與，但就目前情況來看，企業全面預算管理仍然局限在管理層、主導部門，員工往往都是被動接受者，導致員工全面預算管理主動性差，未能踐行全面性原則［4］。

3.2.2?全面預算管理體系不夠完善

企業預算編制過程并未統籌戰略發展目標，導致企業全面預算管理實踐與長期發展目標存在矛盾，不僅難以促成企業戰略目標實現，也嚴重阻礙了預算編制科學性。同時，企業預算編制并未考慮企業實際情況，部門協同存在不足，全員參與度不夠，協調推進機制漏洞明顯，從而導致各部門預算編制指標體系與實際工作開展情況出現偏差，不利于指導各部門具體工作的開展。由此可見，全面預算管理發揮效力關鍵在于企業員工參與度。

我國建筑施工企業開展全面預算管理并不徹底，多數企業仍然以項目、部門為分類標準，預算管理局限在某個項目、某個階段，缺乏行之有效的系統機制，全面預算管理效果并不明顯。另外，企業創新編制方法不足，編制預算應以企業各項指標、任務進展為基礎，現實中企業考慮實際少，簡單指標修改敷衍了事，造成預算編制缺乏科學性，企業權威并未形成，預算管理效果不好。

3.2.3?全面預算編制缺少監督機制

當前，企業財務管理制度相對完善，并且預算管理體系也比較完整。但基于效能分析，全面預算管理效果不佳，一部分原因來自監管不嚴。首先，企業全面預算管理監管制度缺失嚴重。企業管理制度尤為重要，預算管理需要建立科學制度體系，制度缺失造成執行力度不足，部門及員工缺少約束力，工作效果也會大打折扣。其次，企業并未進行企業監督定崗定責，造成財務部門職責不清，“一職多人”“一人多職”問題比較突出，不利于強化監管力度，造成預算管理全面性、完整性不足。

3.2.4?全面預算管理執行不夠嚴格

企業管理活動關鍵在人，人的參與是賦予管理活動核心要素，全面預算管理程序復雜、難度很大，對人的行為、思想要求十分嚴苛。企業預算管理過程中，由于人員素質限制，造成部門、人員監督管理失效，企業預算編制落實效果較差。企業沒有設置專門監督機構，造成工作執行和預算編制工作推進遲緩，現實施工效果大打折扣，經營活動調整較為被動，相關信息缺乏科學性，最終導致施工方案不切合工作實際，全面預算管理工作實施不順暢，不利于企業發展［5］。

4?建筑施工企業實施全面預算管理的有效策略

4.1?加強預算管理思想引導

其一，提升員工全面預算管理意識。思想是行為認知引導主要因素，決定著全面預算管理應用程度，建筑施工企業要形成領導重視、員工配合的良好氛圍，才能有效實施全面預算管理。其二，實施分級、分層培訓。管理層可設置文件宣傳、主題會議等培訓形式，強化全面預算管理意識，提升管理層推行全面預算管理決心；執行層可提供預算程序、技術、方法等內容培訓，為全面預算管理有效實施提供保障。其三，創新預算管理培訓模式。邀請外部專家開展專業培訓，實施內部一對一幫扶制度，提升企業全面預算培訓效果。

4.2?完善全面預算管理體系

其一，決策職能由預算管理委員會承擔，預算組織執行由預算管理辦公室主要負責，落實主體為施工單位。其二，企業實施全面預算管理，應高度關注企業現實狀況，以企業實際作為確定預算管理目標的根本導向，從而實現編制、實施、調整科學化，并制定有效的考核制度。其三，全面預算管理應以數據整理、分析為基礎，優化預算內容，制定統一定額標準，確保有效反映企業內部成本費用，能夠提升預算管理指導企業業務有效性。其四，全面統籌歸口管理，重視預算對企業部門協調作用，突出業務流程標準化，突出重點部門引領效果，并抓緊重點部門全面預算管理責任和要求。

4.3?完善全面預算監督機制

企業實施全面預算管理，應設立預算管理委員會，向企業董事會負責，負責全面預算管理日常工作，監督全面預算管理執行全過程，確保預算內容落到實處。企業制定考核機制要認真剖析自身狀況，確保考核管理機制相對公平、合理、嚴格。企業對部門預算執行情況，開展績效評估，層層分解預算目標，將預算目標落實到企業員工日常工作上。企業應注重考核指標體系科學設計。采取平衡計分、定性評價、定量考核等手段，保證企業預算績效考核與員工薪酬、升職晉級等掛鉤，確保全面預算管理激勵性效果。

4.4?強化全面預算管理執行力度

企業應強化執行力度，采用正面激勵與負面約束結合模式，激發員工參與度，有效調動員工積極性、主動性。同時，注重施工環境分析，過程管理體現人文性，避免復雜情況，落實剛性執行。同時，要減少預算控制柔性因素，杜絕因管制不到位而出現執行困難的問題。預算管理手段具體包括累計預算控制、當期預算控制、單項控制、總額控制等，其主要目標是實現剛性控制、柔性控制平衡化。

5?結論

綜上所述，文章分析中能夠看到我國建筑施工企業全面預算管理已進入實施階段，但全面預算管理效果并未得到充分發揮，企業全面預算管理存在理念不新、監督不力、建制不全等突出問題，嚴重限制了企業穩定運行。企業應將全面預算管理納入企業內部考核，提升預算管理效果，為企業發展保駕護航，同時提出了以下建議：其一，強化企業全面預算理念。建筑施工企業要從不同層面入手，加強全體人員預算管理意識，從管理層到普通員工，采用科學手段優化員工思想，以實現思想引領預算管理實施。其二，完善全面預算管理體制。建筑施工企業要從完善管理體制入手，健全監督、考核、執行等制度，注重以制度規范管理，有效提升全面預算管理規范性。其三，創新全面預算管理手段。建筑施工企業要與時俱進，根據市場狀況確定自身全面預算管理體系，實現管理體制與市場環境密切聯通，增強預算管理的時效性、適應性。

參考文獻：

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［2］陳蒙蒙.建筑施工企業全面預算管理存在的問題及對策探討［J］.質量與市場，2022（19）：58-60.

［3］王小婭.建筑施工企業全面預算管理的問題與對策［J］.質量與市場，2022（16）：52-54.

［4］董曉露，姚迪.建筑施工企業全面預算管理的問題與對策［J］.理財，2022（6）：44-46.

［5］劉旭.建筑施工企業全面預算管理問題及對策研究［J］.中國集體經濟，2021（24）：69-71.

［作者簡介］宋雙雙（1985—），女，漢族，江蘇無錫人，本科，會計師，研究方向：財務管理。