新時期房地產企業財務內部控制優化思路探析

摘 要：近些年，“房產稅”的實施以及其他宏觀政策的調整對房地產企業的過度擴張形成了阻礙，后疫情時代我國經濟增速緩慢也給房地產企業帶來嚴重影響。無論是從經濟環境還是政策角度來看，房地產企業發展形勢均不太樂觀。在經營效益日益下降的趨勢下，房地產企業財務管理觀念陳舊、財務管理模式落后等問題不斷涌現，對企業的穩定運營造成威脅。為了應對這些風險，提升企業的財務內部控制能力已成為企業維持可持續發展的關鍵手段。

關鍵詞：房地產企業；財務；內部控制

引言

強化企業內部控制，推動企業內部管理標準化與體系化，對于提升企業的運營管理能力和風險預防技巧、推動企業持續發展、保護社會主義市場經濟秩序以及社會大眾的利益有深遠的影響，而財務丑聞的頻繁出現更加凸顯了內部控制在企業管理工作中的地位和作用。在國家的一系列政策調整下，房地產企業面臨著嚴峻的挑戰，有些企業甚至陷入了生存危機。在這種情況下，強化企業內部控制，增強企業風險抵抗力非常必要。

一、房地產企業加強財務內部控制的重要意義

（一）有利于企業規避潛在經營風險

企業運營會面臨各類未知的風險，運營風險無法完全消除，唯一的方法就是采用高效的財務內部管理策略來規避企業風險或將風險限制在特定區間內。財務內部控制在房地產開發業務的全流程中起著重要作用，無論是市場研究、項目挑選、投資預估、前期建設、項目推廣、銷售還是最后的項目結算和交付都體現出了其重要性。有效的財務內部控制能夠對上下游環節進行監督，減少后續可能由于資質、發票、支付等因素造成的隱患[1]。

（二）有利于提高企業資金管理水平

房地產業一般具有投資規模大且資金回流時間長的特點，因此面臨的財務風險較大。通過強化財務內部控制，企業能夠更精確地預測資金流動，從而加強對資金流入和流出的管理。在資金充裕的情況下，企業可以合理有效地投資，避免資金短缺。通過建立企業內部監督機制，如內部審計，能夠對企業的管理決策和運營行為進行有力監控。不僅能夠保證企業財務信息的真實性，還能對企業的資金管理體系進行評估。內部控制將企業的財務管理由后期監控轉化為前期調整，能增強企業運作過程中財務的動態追蹤，迅速揭示企業的問題，確保企業決策準確，財務運作合規，推動企業成長與壯大[2]。

二、房地產企業財務內部控制存在的問題

（一）欠缺良好的財務內控環境，內控工作流于形式

第一，企業財務管理和內部控制意識淡薄。在房地產業的高收益環境下，部分企業管理層盲目拓展業務規模，忽視了財務管理和控制，給企業帶來了巨大的潛在隱患。隨著外部市場環境變化，現行的財務管理觀念與財務內控模式儼然無法適應現代化房地產企業的發展需求。然而部分企業管理者仍然故步自封，沒有認識到房地產行業的變化，一味采取傳統的財務管理理念，對于業財融合、會計電算化、財務內部控制等新型財務管理方式不屑一顧，給企業財務管理帶來了極大的風險隱患。第二，組織結構及崗位設置不科學。部分企業欠缺良好的財務內控環境，沒有根據企業自身發展狀況優化組織結構，反而在管理層的指引下盲目實行矩陣化組織架構，對項目部以及項目團隊管理不到位。在重點環節的管理上存在監督空白，在各個職能部門之間也并未建立有效的互動交流與監管體系，同時系統內的員工頻繁更替也使得責任界限模糊，從而使整個組織的穩定性受到影響。對于職務的安排，企業管理者沒有充分考慮不同崗位的重要性以及面臨的風險防范因素，這種職務安排與職責劃分的不合理給企業落實內部控制帶來了極大的阻礙，嚴重影響了企業的經營發展 [3]。

（二）財務內控人才實力較弱，內控考核有待完善

部分房地產企業在運營管理過程中沒有形成一套科學的企業財務運作管理體系，其中存在的重要影響因素便在于企業的內控人才培養不到位。第一，企業內控人才實力較弱。在實施企業的財務內部資產管理方法時，雖然相關員工已經對企業資產所有權的重要性和影響有一定了解，但他們還沒有完全掌握企業財務管理的業務系統及其整體運作情況，嚴重阻礙了對企業資產經營權和資產所有權的科學辨識，也妨礙了企業內部資產管理任務的順利實施。第二，企業內控考核建設不到位。部分企業管理者對于財務內控認知不足，對于內控考核建設的投入力度不足，缺乏相對應的獎懲體系，企業員工參與財務內控的積極性較弱[4]。一方面企業內部監督體系不完善，無法有效實現對員工內控成果的監督與考核；另一方面企業未能將內控考核與員工績效考核相聯系，缺乏實質性的激勵措施，導致員工參與財務內控的積極性不高。

（三）財務內控信息程度不足，數據準確性較低

當前我國部分企業在財務內控信息化建設過程中存在許多問題，具體表現如下：第一，未能建立對于財務內控信息化的正確認知。許多企業管理者沒有認識到信息化建設的重要性，錯誤地認為構建財務內控系統會導致員工學習成本增加，引發財務管理混亂，因此對于信息化建設的支持和參與程度不足，缺乏明確的目標引導，導致在信息化建設過程中為企業未來的運營帶來了風險。第二，信息化操作系統繁雜，企業內部信息應用混亂。房地產企業一般具有體量龐大、業務涉及地域廣等特點，因此對于信息化系統的便利性要求較高。然而部分總部領導對于一線生產情況了解不足，隨意引入信息化管理系統，信息化管理平臺操作復雜且更新頻繁，給一線員工帶來了沉重的學習負擔。第三，信息更新不及時，數據不準確。房地產企業的財務信息數據大多與一線生產相掛鉤，然而由于缺乏相應的約束與獎懲機制，加之項目生產情況復雜多變，項目財務人員往往存在信息錄入不及時或信息錄入錯誤等問題，給財務管理帶來較大問題。

（四）監督管理機制尚未健全，忽視內部審計作用

第一，內部審計部門設置不合理。許多企業在得到政府支持后才設立內部審計機構，其結構設定以及人力資源安排均體現出鮮明的行政屬性，內部審計機構主體地位不明顯，內部監督作用無法發揮，這一問題在房地產開發企業內部審計機構的設置中表現更甚。一些企業的內部審計機構并未由董事會親自管理，反倒是由會計部門以及財務主管掌控，這使內部審計機構的自主權受到限制，從而影響其正常運營。第二，內部審計部門人才缺失。盡管我國的房地產業相對于其他行業起步稍晚，但其發展速度卻異常驚人，內部審計團隊成員必須擁有深厚的專業知識和高度的專業修養。然而，目前房地產企業內部審計團隊人手短缺，再加上一些企業對內部審計團隊培訓力度不足，這都阻礙了房地產企業內部審計團隊的成長。

三、房地產企業加強財務內部控制的有效措施

（一）建立健全財務內控制度，全員推動財務內控落地

第一，提高財務內控認識，保證財務內控人員的主導地位。為提高財務內控的有效性，企業應保證管理人員在整個企業中占據一定的主導地位，以確保內部控制管理工作的順利進行和正常運作。各部門領導需要持續深化對內部控制理論的認知，通過召開學習會、交流會等形式加強對財務內控的宣傳。第二，落實層層授權審批制度，保證企業內部權責分明。房地產企業應進一步細化內部權責，落實責任到人機制，出現問題及時對直接負責人問責，既可防止員工在遇到問題時互相推諉，又能增強員工的責任感。第三，完善內部記錄體系，加強內部審計與管理。針對內部資金被非法占用、資金賬目模糊等問題，房地產企業應以信息技術為載體搭建內部財務信息記錄平臺，時刻對財務數據進行審查和管理，持續優化財務內控體系。借助內控體系的審查和對企業的財務監察，能夠顯著降低一些企業的內部資金被非法占用或浪費的情況[5]。

（二）完善人才培養引進機制，發揮考核約束激勵作用

第一，完善人才培養引進機制，加強財務內控培訓。企業應完善內部培訓體系，邀請行業專家召開座談會，校企合作召開培訓會等，幫助員工加深對于財務內控的認識。企業還應積極引進專業人才組建財務內控團隊，持續改善人事管理結構。第二，深化考核約束機制，提高員工參與內控積極性。房地產企業需要持續深化內部財務審計和管理制度，將財務內控考核結果與員工績效考核相掛鉤，完善企業內部獎懲機制。同時，企業應根據自身發展情況與外部市場環境變化，對各部門下發財務內控指標。對各部門領導而言，需根據企業戰略規劃和企業業務管理計劃進一步細化部門管理目標，一線員工應從具體業務出發探究企業加強財務內控的優劣，幫助企業發現潛在的運營風險。

（三）構建財務管理信息系統，樹立信息安全風險意識

第一，提升財會信息化管理質量。當前社會環境中，如何高效整合企業財務和業務管理，落實信息化建設已成為構建現代化企業的關鍵要素。因此，房地產企業的財務和會計管理者需要在日常的工作中增加對財務信息化的投入，以提高企業管理效率。第二，加強財務信息化建設，落實無紙化管理。企業管理者需要積極推廣無紙化的財務管理觀點，將財務管理系統整合進企業的運營架構中。利用信息化管理工具構建企業數據庫，運用授權審批制度對財會信息分類管理，以便各層級員工均能隨時獲取相關信息，從而加強對企業發展信息的全方位了解，為制訂企業的發展策略提供重要的參考，讓各項業務系統能夠順暢運作，減少由企業內部財務問題引起的資金損失。第三，以財會為核心，建設企業信息化平臺。為進一步完善房地產企業的財務信息系統，不能只關注財務信息化，而應以企業的全局管理為基礎，以財務信息化為中心進行信息化建設。將企業的各項業務系統整合到信息化建設中，以此加強管理，推動信息化建設的發展。房地產企業應在企業戰略的指導下，運用信息技術推動業財融合，整合財務管理系統，暢通總部與項目部的信息交流渠道。第四，加強信息化建設中的安全維護，樹立信息安全風險意識。管理層必須定期對系統安全性進行檢查，以保證財務信息化管理系統能夠有效地發揮其功能，從而為推動企業發展提供支持。

（四）內部和外部監管相結合，提高企業監督審計力度

第一，建立健全內部審計制度。優秀的內部審計體系對于房地產企業的內部審計具有關鍵的支持作用。在企業內部審計流程中必須嚴格遵循內部審計體系的規定，確保內部審計任務合規，推動其科學合理地運作，從而有力管理企業風險，確保財務活動順利運行，實現企業目標。在構筑內部審計體系時必須全面評估企業的真實狀態，并嚴格遵守國家審計標準。企業也應積極學習和借鑒先進房地產企業的規章制度，從而進一步優化企業的內部審計體系，持續提高企業內部審計質量，規避企業經營風險。第二，采取科學合理的方式設置內部審計部門。在開展內部審計工作時，需要科學且合理地安排內部審計機構，以增強其在企業中的地位。房地產企業需要建立健全的管理架構，對于所有權和運營權應當明確劃分，對于投資者和管理人員應當劃清界限，對于董事會和管理層應當明確其職責，這樣才能為內部審計工作的自主性打下堅實的基礎。企業需要增強內部審計部門的自主權，房地產企業的內部審計部門應該由董事會直接掌控，確保它們能夠脫離企業的管理層，并且讓審計任務在整個企業運營中都能得到執行，以此來提升內部審計的成效。第三，引入外部監管機構。請求第三方的審計機構在年終對企業的運營狀況進行全面評估，對于審計過程中發現的問題和潛在的風險進行及時處理和解決，以實現對經營管理全程的監控。加強事前審計、過程審計和結果審計，對每一個環節進行經濟效益評估，防止出現濫用職權和欺詐行為，減少對企業造成的損害。

結束語

綜上所述，房地產企業在我國經濟增長過程中扮演了關鍵角色，為推動我國經濟高質量發展做出了重要貢獻。因此，穩定房地產企業發展和財務內部控制顯得尤為重要。實踐表明，房地產企業的財務內部管理仍然存在一些問題。若不對此給予足夠的關注和處理，問題將會愈演愈烈，也會對房地產企業的成長造成阻礙。所以，必須根據房地產企業的運營情況強化財務內部控制，加強對財務風險的防范。

參考文獻：

[1]顏罡.房地產企業財務內部控制存在的問題及對策[J].現代營銷（上旬刊），2022（10）：49-51.

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[3]潘偉英.新時期房地產企業財務內部控制優化措施[J].財經界，2022（07）：122-124.

[4]曹靜秋.新常態下房地產企業財務內部控制優化研究[J].納稅，2021，15（04）：127-128.

[5]沈定建.探析房地產企業財務內部控制存在的問題及對策[J].中國產經，2021（01）：183-184.