企業(yè)應收賬款管理存在的問題及對策探究

摘 要：應收賬款的管理對企業(yè)財務健康至關重要。隨著我國市場經濟的迅速發(fā)展以及經濟全球化的加深，企業(yè)間的競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)運用商業(yè)信用進行賒銷活動越來越頻繁。雖然賒銷是企業(yè)在生產經營過程中較常使用的一種辦法，可以在短期內幫助企業(yè)打開銷量，然而給企業(yè)帶來的風險也不容忽視，如果應收賬款管理不及時，會導致資金周轉困難，影響企業(yè)的流動資產。此外，不合理的應收賬款管理還可能導致企業(yè)呆賬、壞賬增加，進而影響企業(yè)盈利能力。本文以海爾智家為例，通過對海爾智家應收賬款管理的現(xiàn)狀和存在問題進行分析，提出相應的解決對策，旨在為企業(yè)減少資金損失，更加合理且科學地管理應收賬款提供參考。

關鍵詞：應收賬款；流動資產；海爾智家

一、引言

近年來，隨著家電行業(yè)市場競爭日趨激烈，企業(yè)間的競爭不斷加劇，企業(yè)如果想留住客戶、吸引客戶則會采取信用銷售的辦法擴大銷售，這種賒銷從本質上屬于商業(yè)信用銷售，雖可以使企業(yè)銷售額增長，但也導致了家電行業(yè)應收賬款總額不斷增加。目前，海爾智家已成長為家電行業(yè)的龍頭企業(yè)，通過內銷增長和海外并購，成為一家名副其實的全球化企業(yè)，連續(xù)14年占據(jù)全球家電市場份額首位。因此，本文通過對海爾智家應收賬款管理的現(xiàn)狀和存在問題進行分析，提出相應的解決對策，為海爾智家應收賬款的有效管理提供參考，同時為家電行業(yè)應收賬款管理理論進行補充。

二、企業(yè)應收賬款管理概述

1.應收賬款的含義

應收賬款是指企業(yè)在正常生產經營活動過程中，向購買者銷售商品或提供勞務等業(yè)務而收取的款項，是伴隨著企業(yè)銷售業(yè)務所形成的一種短期債權。當客戶在采買環(huán)節(jié)中出現(xiàn)資金不夠，向銷售企業(yè)提出賒銷要求并最終完成賒銷，此時應收賬款就已經形成。

2.企業(yè)加強應收賬款管理的意義

應收賬款是企業(yè)正常運營活動中的一項重要資產。在企業(yè)經營活動中，賒銷的方式能夠使企業(yè)增加銷售，拓展市場份額，然而其所帶來的弊端也不可忽視。首先，賒銷產生的應收賬款，由于存在拖欠款項的風險，可能會造成企業(yè)資金的緊張或損失。其次，企業(yè)資金被長時間占用，影響企業(yè)資金周轉。最后，應收賬款的回收時間和金額難以預測，可能導致企業(yè)對未來現(xiàn)金流的不確定性增加。因此，只有加強企業(yè)應收賬款管理，才能加快企業(yè)的資金周轉，提高資金利用率，以確保其對企業(yè)的正面影響最大化。

三、海爾智家應收賬款管理分析

1.家電行業(yè)應收賬款概況

目前，家電行業(yè)產能相對過剩，同行業(yè)間的競爭加劇，行業(yè)內面臨產品庫存壓力，為了增加銷售額和消化庫存產品，一些企業(yè)則采取信用銷售，導致應收賬款額度增加。由圖1可知，家電行業(yè)應收賬款總額在2018—2022年呈現(xiàn)上升趨勢，雖在2019年有小幅度下降，但2020—2022年又大幅增長，從1216.22億元上升至1443.17億元。企業(yè)需要密切關注應收賬款的管理和催收，以確保資金及時回籠，降低壞賬風險，提高資金使用率。

2.海爾智家簡介

海爾智家是海爾集團旗下的智能家居品牌，2019年公司名稱由“青島海爾股份有限公司”更名為“海爾智家股份有限公司”，屬于家電行業(yè)。海爾智家致力以用戶為中心，注重產品的智能化、便捷化和用戶體驗，不斷創(chuàng)新和迭代產品及服務，以人工智能、物聯(lián)網(wǎng)等先進技術為核心，通過家電、燈光、安防、空調、凈水、健康等產品，實現(xiàn)家居設備的智能化、互聯(lián)化和智能家居系統(tǒng)的全面整合。

3.海爾智家應收賬款相關財務指標分析

（1） 應收賬款分析

由表1可知，與整個家電行業(yè)相比，海爾智家的應收賬款在2018—2022年間持續(xù)波動，從2018年的105.3億元上升到2020年的159.3億元，2021年下降至146.3億元，2022年又上升至158.9億元。海爾智家應收賬款五年內持續(xù)波動，資金回籠存在不確定性，在信用風險管理方面存在不足。

（2） 應收賬款占流動資產比重分析

應收賬款占流動資產的比重體現(xiàn)了企業(yè)資金的占用程度，應收賬款占流動資產比重越大，說明資金流動性越差，周轉速度越慢。應收票據(jù)是指企業(yè)持有的以票據(jù)形式存在的收款權利，通常具有較長的期限和較高的流動性。相比之下，應收賬款是企業(yè)對客戶未付款項的預計收入，可能存在較高風險，另外海爾智家應收票據(jù)在應收項目中占比較小，因此，本文在分析企業(yè)應收賬款周轉速度時不考慮應收票據(jù)，以更準確地了解企業(yè)短期債權回收能力。由表1可知，海爾智家2018—2022年應收賬款占流動資產的比重雖有波動，但整體呈上升趨勢，應收賬款占流動資產比重增加，說明流動資產中有更多資金被占用在未收回的應收賬款上，可能存在一定風險，如：信用政策過于寬松、應收賬款回收能力下降等。

（3） 應收賬款占營業(yè)收入比重分析

應收賬款占營業(yè)收入比重的高低可以反映企業(yè)資金回收率的情況，應收賬款占營業(yè)收入比重越高，說明企業(yè)對賒銷方式的依賴性越強，流動資產越少。由表1可知，2018—2019年海爾智家的應收賬款占營業(yè)收入比重相對穩(wěn)定，分別為5.72%和5.49%。2020年該比重上升至7.60%，說明企業(yè)在2020年的收入增長可能大部分來源于信用銷售。雖然2021—2022年應收賬款占營業(yè)收入比重較2020年有所回落，分別為6.43%和6.53%，但相比2020年之前仍然偏高，企業(yè)資金回籠速度減慢。

（4） 應收賬款賬齡分析

由表2可知，海爾智家應收賬款在一年內的賬齡平均維持在95%左右，一年以上的應收賬款賬齡在5%左右。雖然海爾智家超過一年的應收賬款賬齡占比不高，但在2018—2022年，其數(shù)據(jù)整體呈上升趨勢，這可能導致企業(yè)資金被長時間鎖定在應收賬款中無法流動，對企業(yè)的盈利能力產生負面影響。因此，企業(yè)需要加強對應收賬款的管理并采取積極的措施加以解決。

（5） 應收賬款周轉速度分析

應收賬款周轉率是衡量企業(yè)應收賬款周轉速度的重要指標。應收賬款周轉率越高，表明公司收賬速度越快，平均收賬期越短，資產流動越快，償債能力越強。由表3可知，海爾智家應收賬款周轉率在2018—2022年持續(xù)波動，說明這五年海爾智家的信用管理和資金回收情況不穩(wěn)定，公司對應收賬款的管理仍然存在問題。

應收賬款周轉天數(shù)是衡量企業(yè)銷售后客戶付款速度的指標，數(shù)字越小表示客戶支付越及時。2018—2019年，海爾智家的應收賬款周轉天數(shù)有所下降，但在2020—2021年，海爾智家的應收賬款周轉天數(shù)再次上升，客戶付款速度減慢。2022年，海爾智家的應收賬款周轉天數(shù)略有回落，在過去五年中的應收賬款周轉天數(shù)存在波動，企業(yè)需要進一步加強信用風險管理和應收賬款的催收工作，以確保客戶付款的及時性。

四、海爾智家應收賬款管理存在的問題

1.應收賬款信用風險防范意識不足

海爾智家所屬的家電行業(yè)發(fā)展迅猛，市場競爭激烈，為了與行業(yè)內其他企業(yè)競爭，企業(yè)往往更加關注市場份額拓展，忽視對應收賬款信用風險防范的重視程度。如表1所示，海爾智家的應收賬款數(shù)額呈上升趨勢，反映出企業(yè)對客戶的信用政策放寬，在銷售商品時缺乏對客戶信用和償債能力的分析，忽視應收賬款是否能夠按時回收，使企業(yè)資金流動性受到影響。

2.相關專業(yè)員工的綜合水平有待提升

從海爾智家員工專業(yè)構成情況來看，如表4所示，員工中大多數(shù)為生產人員和技術人員，其次是銷售人員和行政人員，財務人員占比最低，僅為1.59%。一般來說，企業(yè)財務人員占總人數(shù)比例3%至5%比較合適，海爾智家財務人員短缺，可能造成企業(yè)組織運作效率低下。另外，海爾智家員工本科及以上學歷僅占33.15%，專科及以下學歷占半成以上，高學歷員工占比較低，缺乏專業(yè)知識的積累，企業(yè)知識儲備整體偏低，在處理專業(yè)問題時，技能水平受限，影響企業(yè)整體效率。

3.應收賬款催收效果欠佳

由表3可知，海爾智家應收賬款周轉率和周轉天數(shù)在五年內持續(xù)波動，應收賬款周轉速度不穩(wěn)定，一定程度上說明企業(yè)沒有建立完善的應收賬款催收制度，導致催收工作缺乏統(tǒng)一的標準和規(guī)范，影響了催收效果。由表2可知，海爾智家應收賬款余額整體呈上漲趨勢，且1～3年賬齡的應收賬款數(shù)額也在不斷增加，反映出企業(yè)催收團隊人員的經驗和能力尚且欠缺，導致催收效果不佳。

五、海爾智家應收賬款管理問題的解決對策

1.建立完善的應收賬款風險信用評估機制

海爾智家應當建立完善的風險信用評估機制。首先，在采取賒銷方式前，要盡可能采取現(xiàn)款銷售。如果不可避免地需要采取賒銷，公司應先對賒銷對象進行全面的信用背調。其次，對賒銷對象的財務穩(wěn)定性、償還能力、行業(yè)地位、市場前景等指標進行分析評估，根據(jù)評估結果將客戶分為低風險、中風險和高風險等級。再次，風險信用評估應定期更新，及時掌握客戶的財務狀況和相關信息變動，把握客戶是否存在還款風險，及時采取相應措施。最后，建立信息共享機制，將評估結果在企業(yè)內部共享，提高企業(yè)整體的風險控制能力。通過以上方式，企業(yè)可以建立相對完善的風險信用評估機制，以提高對客戶信用風險的識別和管理能力，降低壞賬風險。

2.提升相關專業(yè)員工綜合水平

海爾智家提升相關專業(yè)員工的綜合水平可以從兩方面入手。第一，多招攬相關專業(yè)綜合水平高的人員，加強優(yōu)秀新員工與原有員工的團隊協(xié)作，用“新血液”帶動“舊血液”，提升企業(yè)員工整體專業(yè)水平。第二，提升現(xiàn)有員工的綜合水平。首先，定期組織企業(yè)員工對應收賬款管理的培訓，充實對應收賬款管理的理論知識，掌握具體解決對策。例如：設計應收賬款逾期案例，通過實戰(zhàn)教學提升公司員工水平。其次，制定明確的應收賬款目標和指標，例如：降低逾期賬款比例、加快應收賬款周轉率等。最后，建立規(guī)范的應收賬款管理流程和制度，包括客戶評估、信用授予、付款條件設定、賬款催收、欠款核銷等，確保管理的標準化和規(guī)范化，讓員工參與到應收賬款管理的各個流程當中，提升員工綜合水平。

3.建立完善的應收賬款催收機制

海爾智家建立完善的應收賬款催收機制可以從以下幾個方面入手：①建立明確的催收政策和流程，例如：制定規(guī)范化催收操作手冊，明確催收策略和步驟。②加強員工的培訓和能力提升，提供專業(yè)的催收技巧和溝通能力培訓，提高催收團隊的綜合應對能力。③及時跟進并記錄催收情況，確保客戶信息的準確性和及時性。④建立健全催收績效考核和激勵機制，鼓勵催收人員積極主動履行催收工作。⑤加強公司內部的溝通和協(xié)作，加強財務部門與其他有關部門的配合，形成催收工作的合力。通過以上方式，企業(yè)可以提升應收賬款催收制度的完善程度，提高催收效率，從而降低企業(yè)壞賬風險。

六、結語

綜上所述，應收賬款管理對企業(yè)的發(fā)展有重要意義。應收賬款作為企業(yè)的重要資產之一，直接關系到企業(yè)的現(xiàn)金流和資金利用效率。通過上文分析討論，發(fā)現(xiàn)海爾智家應收賬款管理存在的問題主要有應收賬款信用風險防范意識不足、相關專業(yè)員工的綜合水平有待提升、催收效果欠佳。這些問題需要企業(yè)認真面對，采取相應的解決對策。文中也針對存在的問題提出了具體解決對策，例如：建立完善的應收賬款風險信用評估機制、提升相關員工綜合水平、建立完善的應收賬款催收機制。通過這些對策的實施，企業(yè)可以提高對應收賬款的管理水平和效率，降低風險，促進穩(wěn)定發(fā)展。

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作者簡介：劉雨晴（1997— ），女，漢族，河南鄭州人，鄭州輕工業(yè)大學經濟與管理學院，研究生，專業(yè)：MAPcc。