智能合約審計：確保區塊鏈技術的財務透明度和合規性

智能合約是一種以代碼形式編寫的自動化合約，以自動化為核心，運行在去中心化的區塊鏈網絡上。智能合約對金融行業產生了革命性的影響。智能合約實現了去中心化交易，消除了傳統金融中介機構的需求，從而降低了交易成本和執行時間。其也增強了金融交易的透明度和可追溯性。同時，智能合約的財務相關性在交易過程中表現得淋漓盡致。然而，其也存在相關挑戰，包括安全性問題，如合約中的漏洞可能會被利用，以及合法性問題，尤其是在跨境交易中如何適用傳統法律框架的疑問。由此體現了智能合約審計的必要性。

智能合約審計需要驗證合約是否符合法律法規、規章制度和相關行業標準，以確保其操作和執行的合規性。通過審計，可以發現合約中可能存在的合規風險，從而提前進行調整和修正，確保合約的合規性。此外，審計還有助于確保智能合約的財務透明度，包括資金流動、賬戶設置和交易記錄等，以確保財務信息的準確性和可追溯性。智能合約審計是確保區塊鏈技術的可靠性、安全性和合規性的重要環節。通過智能合約審計，可以為用戶和參與者提供更大的信心，并促使區塊鏈技術的更廣泛應用和發展。

文獻綜述

目前盡管存在自動化工具，專業的審計仍然發揮著關鍵性作用。2020年，劉月龍創新性地提出區塊鏈審計平臺的設想，將內、外審的審計工作劃分為審計平臺層、審計記錄層、審計分析層以及審計報告層四個核心應用層面。2022年，侯本忠等人從審計數據采集、審計作業、審計管理三個方面梳理了區塊鏈審計的典型場景，提出了審計業務信任體系的整體參考架構框架，為審計業務數字化、智能化應用中的信任體系構建提供參考。2023年，金瑜等人提出了一種基于以太坊智能合約的云審計方案——CASESC，并研究表明，CASESC可在不增加整體審計開銷的情況下大幅降低DO的審計開銷。

未來，隨著技術的進步和監管的明確，智能合約審計將繼續發展，并可能集成更多的人工智能和機器學習技術，以提高審計效率和準確性。對此，智能合約的設計者、審計師以及監管機構需要緊密合作，以確保這些智能合約能夠在提供高效、透明和安全的金融服務的同時，滿足嚴格的監管要求。

智能合約概述

一、定義

智能合約是一種以代碼形式編寫的自動執行合約，是區塊鏈技術的核心組成部分，其特點是無須第三方中介機構的干預。智能合約通過Solidity編程語言進行編寫，編碼包括定義合約的功能、規則和邏輯、參與者的權利和義務等。

二、支持技術與應用領域

以太坊是一種基于區塊鏈技術的開放式平臺，該平臺作為一種區塊鏈技術，實現了智能合約的運行。以太坊使用 Solidity 作為主要的智能合約編程語言，Solidity 是一種面向合約的、靜態類型的編程語言，它允許開發者編寫智能合約的代碼邏輯和規則，并與以太坊平臺進行交互。以太坊引入了燃料機制來管理智能合約的執行。燃料是以太坊網絡中的計算單位，每個操作都需要消耗一定數量的燃料。用戶需要支付燃料費用以激勵礦工驗證和執行智能合約。智能合約已廣泛存在于各行各業中。在金融行業，智能合約可用于自動化借貸、無須信貸評估的借款、資產管理和交易等。還可用于金融衍生品交易、保險理賠、數字證券發行和證券交易等。

智能合約審計框架

一、智能合約審計方法論

智能合約審計方法論應覆蓋以下關鍵領域：第一，邏輯正確性驗證與功能驗證。第二，異常情況處理與代碼審查。第三，性能評估與安全性分析。

（一）安全審計標準

智能合約的安全審計標準可以細分為代碼安全、身份訪問驗證、敏感數據保護、合規性參考標準以及合約生命周期管理。使用訪問控制列表和角色基礎訪問控制機制來管理和限制對智能合約功能的訪問權限，確保智能合約能夠驗證和鑒別交互方的身份。需要安全地存儲和處理敏感信息，如個人數據和交易細節。在智能合約部署前進行徹底的測試和安全評估，確保滿足預定安全標準。為智能合約提供一種安全的升級和修補路徑，從而在發現漏洞時能夠迅速響應。

（二）代碼審計和質量標準

智能合約的代碼審計和質量標準應該關注代碼的正確性、魯棒性和可讀性。利用數學證明進行形式化驗證，引入代碼內部約束形成契約式編程，進而確保內部邏輯的正確性。采用故障注入測試模擬各種異常情況，評估智能合約在極端或意外情況下的行為和穩定性。設計合約時應避免潛在的重入漏洞，例如通過使用互斥鎖、檢查―效果―交互模式等策略，來達到代碼審計的魯棒性。遵守清晰的編碼規范和命名約定，降低未來維護者和審計者理解代碼的難度，從而提高審計代碼的可讀性。

（三）數據隱私和合規性標準

智能合約自動化地執行合約條款，前提需要存儲用戶的個人數據。例如，在去中心化金融平臺上，用戶的交易歷史和財務信息可能被智能合約處理。這就要求智能合約的開發和運行不僅要遵循智能合約本身的安全和透明度標準，還要遵守涉及數據采集、存儲、處理和共享的隱私法規。為了應對這些挑戰，智能合約審計框架中應當包含隱私設計原則、合規性檢查、風險評估、合規性報告和記錄、用戶同意和透明度。在智能合約的設計階段，應采用隱私設計原則，確保數據處理活動符合最小化、限定目的和安全存儲等原則。審計人員應進行定期的隱私影響評估和風險評估，以識別和管理與個人數據處理相關的風險。

（四）跨境合規性標準

智能合約的跨境合規性審計應當考慮以下幾個關鍵方面：第一，審計團隊必須熟悉智能合約的國際法律與規定。第二，智能合約的設計和執行策略需要根據不同司法管轄區的要求進行調整。第三，堅持持續的監管變化管理。

需要注意的是，智能合約的審計標準仍處于初級階段，并且在不同的司法管轄區和行業中可能存在差異。在實踐中，審計師需要結合現有的軟件開發和信息安全標準，根據具體的智能合約場景進行審計和評估。

二、審計流程

智能合約審計的一般流程，可分為前期準備、審計執行和后期跟進三個階段。如圖所示：

三、審計工具

可分為靜態分析工具和動態分析工具。靜態分析工具遵循預定的規則和模式來評估代碼對潛在問題的符合性。其是在不執行程序代碼的情況下對智能合約進行分析。靜態分析工具有Linter、符號執行器、形式化驗證等，這些工具通常檢查源代碼以識別編程錯誤、潛在的安全漏洞和代碼質量問題。動態分析可以找到靜態分析可能遺漏的運行時問題。動態分析工具有交互式測試環境、智能合約模擬器、滲透測試工具。

建議

一、集成先進的技術解決方案

通過集成先進的模型檢查器，自動化識別代碼中的潛在錯誤和漏洞，從而進一步提高審計效率和準確性。建立豐富的形式驗證庫，包含常見的合約模式和漏洞模型，以便審計者可以針對這些已知問題快速進行檢查。區塊鏈分析工具可以提供圖形化的數據分析界面，能夠提供對鏈上數據的深入洞察，幫助審計者追蹤資金流動并識別可疑交易。其中，自動化審計工具通過減少人工干預，提高了審計的速度，擴大了審計的范圍。也可以自定義審計模板，允許審計者根據不同類型的智能合約需求，自定義審計模板和規則，以提高審計工作的針對性和效果。

二、強化跨領域合作

在學科方面，智能合約的復雜性要求審計團隊不僅要有深厚的技術知識，還需要法律、金融和安全領域的專業知識。這就要求我們構建多元化審計團隊，包括不同背景、經驗和視角的成員，以促進創新思維和全面的審計策略。在監管方面，與監管機構的合作是確保智能合約合規性的關鍵環節。

三、促進透明度和社區參與

首先，創建專門的平臺或利用現有的開源社區平臺，為智能合約的審計過程提供一個透明、易于訪問的環境。其次，鼓勵社區成員參與審計流程，通過提供反饋、建議或直接參與審計工作，充分利用社區的集體智慧來提高審計的質量和效率。最后，引入激勵措施，如獎勵發現重大漏洞的社區成員，以增強社區成員參與審計活動的積極性和動力；建立互動反饋系統，允許社區成員對審計報告提出疑問或反饋。

四、制定動態更新機制

需要實施自動化監控工具，提前部署先進的自動化監控工具和系統，實時跟蹤智能合約的執行情況和性能指標，及時發現異常行為和潛在風險。進行定期安全審計，這應包括代碼審查、依賴項分析和可能的壓力測試。亦需要適應性合規框架的擴充，包括設立一個專門的團隊，負責跟蹤相關法律、政策和技術標準的更新。

通過采用上述創新策略，智能合約審計可以更有效地確保區塊鏈技術的財務透明度和合規性，為區塊鏈技術的健康發展和廣泛應用提供有效助力。

（作者單位：河南財經政法大學會計學院）