試論完善商業銀行財務內控環境的措施策略

商業銀行的財務內控管理是優化其經營效果、提升其社會效益與經濟效益的重要舉措，對商業銀行的經營管理水平具有十分顯著的促進作用，同時也能有效抵御銀行發展過程中的內外部財務風險。但在實際的應用過程中，仍有眾多商業銀行無法充分發揮全面內控管理的作用與價值。這就需要商業銀行加強對新時期商業銀行轉型發展特征與內涵的了解，并積極總結財務內控管理中常見的問題隱患，從而提煉出適應于商業銀行自身經營需求的財務內控管理措施。

商業銀行財務內控管理職能與目標

一、主要職能

基于商業銀行的管理與發展需求出發，可將財務內控管理的職能總結如下：一是為商業銀行管理與發展提供決策支持。幫助相關領導人員加強對宏觀金融市場以及行業內業務需求的認知，為其金融產品研發、目標客戶拓展、降低銀行經營風險、優化銀行社會效益以及經濟效益，提供決策支持。二是強化商業銀行經營指揮協調作用。基于商業銀行的根本需求有效統籌業務拓展、經營規劃、風險管控、資金使用以及經營收益等各方面的協同發展，進一步強化以銀行預算管理策略為戰略引導的綜合協調作用。三是夯實商業銀行制度管理基礎。結合財務內控管理標準與原則，以更貼近商業銀行發展以及金融市場需要的元素，構建更加規范化、科學化的商業銀行內控制度體系。

二、管理目標

商業銀行財務內控管理是以新財務規則、新稅法標準、新會計準則等相關規章制度為依托，以商業銀行不斷發展為根本的一系列管理準則與手段。商業銀行在日常經營與管理過程中，幾乎每個部門所開展的任意一項資金活動都會涉及會計核算工作，而會計風險是商業銀行所需面臨的重要風險之一，在此背景下，落實財務內控管理制度對銀行而言具有十分重要的意義。綜合上述內容，對商業銀行財務內控管理進行重新審視，可知其目標在于：一是有效保障銀行經營活動的質量與效率。二是維護目標客戶與單位資金、資產的安全性。三是提升銀行各項金融信息以及財務報告的可靠性。四是促進商業銀行的生存與發展，幫助其構建更加合理的經營方針與發展目標。五是保護商業銀行內外部各項資金的安全性與完整性，維護各項資產活動的穩定性。六是確保業務經營信息以及財務會計資料的真實性與信息披露性，從根源上避免銀行內部出現公款私存、公款挪用等問題。

商業銀行財務內控管理現狀

一、財務部門缺乏風險預警與管理意識

目前，部分商業銀行領導人員缺乏對銀行經營風險的認知以及對財務內控管理科學化、系統化的管理意識，無法根據管理標準以及體系科學、合理地進行統籌規劃，科學規避商業銀行經營中存在的風險，落實完善的財務內控管理。

二、內控管理制度有待完善與創新

現階段，我國部分商業銀行在基于財務內控管理概念構建相關管理體系的過程中，相關內控管理制度不夠完善，沒有結合商業銀行管理要求，也未能覆蓋經營管理的各個方面。內控管理制度的缺失，導致商業銀行在開展各項活動的過程中陷入了無據可依的尷尬局面。

三、內部審計工作不合理

現如今的商業銀行，大多都存在內部審計流程不嚴謹、審計技術落后、審計方式缺乏針對性的問題，進而導致商業銀行的內部審計工作始終流于形式，無益于銀行的全面發展。除此之外，我國部分商業銀行的內部審計人員通常缺乏專業意識以及良好的信息化審計能力，這在一定程度上造成了商業銀行內部審計活動與信息化時代銀行財務管理之間的矛盾，從而導致商業銀行內部審計職能失效，非但無法有效促進商業銀行的升級與發展，還有可能加劇其財務風險的概率與影響程度。

四、財務內控執行不到位

部分商業銀行通常會耗費大量的時間與精力在財務內控管理相關標準的制定工作上，同時也能夠引導全部門、全體工作人員在日常工作中以財務內控管理為根本，加強對各項財務、業務管理工作的重視。但是，卻未能落實高質量的制度執行與控制措施，使得財務內控的管理執行脫離控制，制度實施難以落地。部分銀行領導人員在預算執行過程中缺乏動態性的監督與管理，針對個別部門執行效果不佳、執行結果偏差等問題也未能進行針對性地糾錯與指正，間接削弱了財務內控管理的管理機制，使商業銀行財務內控管理在執行不佳、監督不嚴、反饋不當的情況下陷入矛盾、混亂的局面中。

五、財務人員專業素養與技能有待加強

一方面，商業銀行部分工作人員存在理解能力、專業素養較差的問題，導致其無法全面貫徹商業銀行財務內部控制制度。在缺乏對相關制度的認知與理解的情況下，自然無法及時、高效地開展相關工作。另一方面，部分工作人員嚴重缺乏工作內驅力，導致其缺乏良好的內控執行力以及管理意識，進一步造成了內控管理工作流于形式。

提升商業銀行財務會計的措施

一、提升商業銀行職工內控意識

需要工作人員明確的是，財務內控管理工作不應拘泥于財務部門，而是要全面貫穿于商業銀行的整體經營過程，將財務、業務等各個部門進行銜接串聯。在使用資金的過程中結合有效的管理措施，保障資金正常周轉，從根源上避免投資與使用資金的盲目性和隨機性。商業銀行中涉及財務內控管理的工作人員應具備一定的大局觀，將其工作視野放置于整體金融市場與社會目標客戶中，充分留意外部環境發展變化，借助財務內控管理措施幫助商業銀行探尋良好的發展機遇。

二、健全財務內控管理制度

商業銀行需要構建科學高效的財務管理體制。在商業銀行的經營與管理過程中，必須加強對財務風險管理工作的重視，引導相關工作人員明確相關法律法規。落實法律法規與銀行內部管理制度的雙重約束，規范員工的財務風險管理工作。以財務管理為中心，進一步優化財務內控管理制度的系統性與科學性。充分整合財務管理制度、會計核算制度、業務開展制度等，賦予內控管理制度多樣性、綜合性的管理優勢，不斷增強財務內控管理工作的合理性與時效性。

三、加大內審工作力度

構建財務內控管理監督與審核機制可從如下幾方面入手，同步結合商業銀行自身經營范圍以及實際情況，做出細致化的調整與優化：

一是商業銀行需要結合自身發展情況與主營業務成立專門的全面預算管理監督小組，做好財務內控管理的承上啟下工作。一方面需要幫助領導層統籌、規劃財務內控管理工作的實施。另一方面則需要將基層員工的執行效果、意見、經驗及時反饋到領導層，以幫助領導層進行下一階段的全面預算管理工作決策。針對財務內控管理監督小組的人員選擇，商業銀行可以從各個部門調用專業能力較強且具有良好溝通、協調能力的工作人員。以不相容崗位設置原則為指導，科學、合理地設置監督小組的人員構成與崗位分配，保障監督小組人員之間的相互協作與相互監督。

二是制定與商業銀行戰略目標相契合的財務內控管理審核制度，明確不同部門、崗位在財務內控管理審核工作中的監督、審核職責與權限，以保障財務內控管理工作的順利開展。在建設制度的過程中，首先需要相關領導人員對商業銀行財務內控管理審核工作的開展流程、重點審核內容、審核目標以及審核方法等進行詳細的規范與設計。基于系統化、嚴密性的財務內控管理措施，避免具體審核工作開展過程中的各類不規范行為對商業銀行的發展造成風險隱患。

三是在正式落實財務內控管理審核之前，應詳細分析、總結在審核標準執行過程中可能出現的偏差、失誤、風險等。并基于實際情況，實時做好預防布局與處理措施，最大限度地保障相關審核的執行效果，避免遺留風險隱患。

四、健全考核與激勵機制

一是加大商業銀行的資源整合與處理力度，結合全面預算管理的原則、需求，構建動態化、立體化的全面預算管理體系與控制機制。引導全體工作人員參與到財務內控管理的編制與執行工作中，強化內控管理的執行效果。

二是完善財務內控管理的績效考核機制，并結合具體的考核結果對工作人員進行獎勵與懲處，在培養員工財務內控管理意識、調動其工作積極性的同時，約束其內控管理行為。同步構建完善的財務內控績效管理體系，將績效管理滲透到內控編制、執行以及監督等各環節工作中，確保財務內控管理執行范圍的廣泛性以及執行過程的嚴謹性。

三是優化財務內控管理績效考核評估結果的應用意識。相關部門的管理人員應以財務內控績效考核結果為預算安排的參考與借鑒依據，輔以激勵約束機制。針對審核不嚴、申報不實、預算執行效果較差的部門，結合考評檢查結果對其部門資金使用權限、管理權限等進行約束。進一步強化全體員工的財務內控管理執行意識，保障商業銀行的長期穩定發展。

五、重視職工培養

人力資源是商業銀行的核心資源之一，因此，有效提升工作人員的職業素養是優化商業銀行發展質量、促進商業銀行轉型升級的根本。一方面，商業銀行可積極聘請業內專家學者、高校著名教授等參與到職工的培訓工作中，幫助銀行工作人員獲得更加先進、全面的知識，促進銀行工作人員能力水平的提高。另一方面，商業銀行可將日常培訓工作與團建活動進行相互滲透，充分調動職工參與培訓活動的積極性，優化職工培養效果，確保財務內控管理工作的滲透效率與執行力度。

總而言之，隨著經濟全球化進程的不斷加快，我國金融領域對商業銀行的財務風險管控、內部控制質量等都提出了更高要求。由此便需要商業銀行相關管理人員加強對財務內部控制管理的相關措施、內容、約束機制等方面的關注。以此為核心幫助商業銀行在新時期背景下有效維持其生命力，充分發揮銀行的社會服務效益，助力社會經濟的可持續健康發展。

（作者單位：黃山太平農村商業銀行股份有限公司）