基于國有企業內部控制及風險管理問題分析

國有企業內部控制及風險管理的必要性

在當前的社會經濟發展形勢下，國有企業很容易受到多種因素的影響，其中既有外資企業的文化沖擊，也有內部市場的競爭壓力。實行內部控制管理可以將企業各環節活動貫穿起來，對于提高管理效率以及經濟效益都具有積極意義，內部控制管理同時能將決策戰略與管理行為進行有效融合，讓企業的管理手段符合管理格局需求。

近年來，傳統的內部控制活動已經不能滿足當前社會經濟的發展需求。內部控制活動作為連接市場與國有企業的紐帶，不僅僅是資金的收付活動，還包括資金籌措、資金決策、日常資金管理以及內部現金流管控等。采用現代化內部控制管理方式，能讓國有企業將所有問題進行前置，提高國有企業的市場核心競爭力。

國有企業內部部門較多，在具體問題處理過程中需要互相協調。單憑經驗進行編制，缺少有效的科學依據，尤其在戰略導向以及數據運用方面稍顯不足。現階段，我國國有企業在進行管理和轉型時存在參差不齊的情況，大多數企業還處于轉型初期，再加上國有企業國有體制的特殊性，新舊管理理念的碰撞導致內部控制風險管理工作的難度進一步增大。因此，管理人員需全面探析問題出現的原因，并采取有效措施加以解決，優化內控風險管理內容，積極構建全新的管理體系，有效實現國有企業的內部控制。

國有企業內部控制及風險管理存在的問題

一、國有企業內控環境建設不完善

改革開放以來，我國經歷了高速發展的二十年，國有企業也在改革的浪潮中獲得了紅利。與此同時，相關管理層很容易就形成了固定思維，簡單地認為企業發展與營銷部門以及產品部門有著較大關系，而內控管理部門則受到忽視，認為內控管理不重要。同時，管理層還認為內控管理主要是內部收支管理，不便與其他業務部門進行深入交流，以上思想導致國有企業內控系統與經營系統存在分割現象，沒有形成完善的內控環境。管理系統未能與企業系統直接連接，致使財務管理人員無法獲取相關信息，對業務信息了解少之又少，由此難以根據財務要素調查研究業務信息。在系統運行過程中，其各自標準不一致，繼而在數據信息分享下無法保持協調性。目前，我國信息技術發展已日趨成熟，對財務人員也提出了更高標準，要求財務管理人員能夠熟練運用信息技術，掌握其應用方法。然而國有企業財務管理人員的專業能力還有待提升。

二、國有企業風控意識較為淡薄

當前，很多企業仍然缺乏全員風險意識。風險意識不能直接被計量，其效果依賴于各類風險管控取得的成效。風險偏好、風險政策等風險文化在向基層機構傳導落實過程中，存在對風險管理的重視程度逐級弱化的情況。風控管理系統未能展現智能優勢，風險識別以及數據收集方式較為傳統。一是信息不對稱將導致風險管理過程中的信用評級、風險模型開發、模型驗證無法提供有效結論，在風險監測、風險前瞻預判、風險預警與應對等方面的管理基礎仍然相對薄弱。比如，企業的工商信息、稅務信息、關聯公司信息、貿易支付信息、主要自然人股東的身份信息、收入信息、房產等重要資產信息，對于補充擴展提升風險評級、風險預警、量化分析等相關管理都將是顯著的，但上述外部數據的真正價值并沒有得到充分發揮。二是在國有企業風險控制下，高素質人才較為匱乏，運用技術不足，致使信息數據無法得到全面整合，影響國有企業風險管控效果，制約了對風險點的分析、識別。

三、國有企業內控信息交流不足

在國有企業運行過程中，內部控制是推動國有企業發展的基礎保障，隨著內控的逐步推進，不斷結合國有企業發展空間與財務報表的深入分析，嚴格落實內部控制，做好跟蹤優化工作，強化各個層面的充分銜接，以呈現最佳的控制管理成效。然而國有企業內控管理預算不符合實際要求，由于信息交流不足，導致其相關指標與具體狀況相脫節。同時，在國有企業內部控制時未能展開全過程調整，內控落實中與發展目標存在較大差異，經常會出現各類問題，發生風險時未能有效預警，無法保證資金管理效果，致使內控指標缺乏價值。加上現階段我國市場競爭相對激烈，由于受到外部因素影響，整體環境較為浮動，因而在開展內控工作時應積極調整財務資金，構建彈性體系機制，在外部環境變化下可有效改變預算目標。而當前國有企業內控未能展開深層次分析，在外部因素影響下難以跟進活動開展，導致內部控制存在較大弊端。此外，在內部控制管理中，缺少完整的配套考核體系，權利責任存在一定差異，相關部門內控管理的積極性也相對較低，由此導致在資源使用方面存在浪費問題，內控管理不能調動員工的積極主動性，造成內控管理未能達到預期目標。

四、國有企業內部審計落實較差

很多國有企業在自身審計過程中容易出現思維慣性，喜歡按照傳統的工作方式運行，但當前的社會發展形勢已經發生了巨大變化，尤其是網絡信息技術和大數據的快速興起，使得企業必須進行自我轉變。現階段，很多企業還無法適應現代社會的發展變化，依然依靠傳統手工式的審計管理方式，造成了包括機構制度不健全以及賬目虛假等負面影響。審計業務資料屬于基礎性工作，如果資料存在不真實的問題，則可能是篡改相關原始數據，如此不僅會導致企業偷稅漏稅的問題，同時也會削減企業自身審計專業管理水平，在長期的工作實踐過程中很容易出現資金流失和體制混亂等多重弊端。很多企業在發展過程中對于資金的運用往往要服從管理層，缺乏內外管控機制的有效約束。會計管理工作本身需監督企業內部相關的資金活動，對于資金的流向要如實標明，但由于長期的企業歷史發展原因，審計工作并未能嚴格遵守會計工作準則，對于資金動向的記錄缺少獨立監督性。不難看出，多方面因素造成審計管理工作出現職能弱化與執行弱化、更多的權力傾向于管理層等問題，只有通過內部與外部相結合的管控手段，才能促進審計管理工作走向正規化和標準化。

國有企業內部控制及風險管理問題的對策

一、加強國有企業內控環境優化

內部控制管理在國有企業發展中是一項重要的工作內容，能夠為國有企業經營發展提供有效支持。內控管理的綜合性相對較強，落實資金的同時還需確保資金安全，充分體現內控管理的基本責任。由此在實際管理控制過程中，應嚴格按照規定流程開展工作，注重總體管理質量。內控管理時需摒棄主觀意識，積極構建科學的監督制度，堅持對資金進行全方位管理，強化國有企業內控環境建設，才能確保資金管理工作的成果，避免出現經濟問題。財務管理工作中內控管理尤為重要，應采取科學合理的方式，促使資金在規定范圍內流轉，避免資金流失。為此，國有企業應從多方面入手建立完善內控管理體系，利用外部機構監督各項資金活動，并結合開展深入檢查，從而對資金活動形成良好的制度約束。同時，在內控管理中還需加強環境優化，要求各部門重視責任權力范圍，防止出現領導層權力過于集中等問題，影響國有企業的總體發展。在建設發展過程中，國有企業應將內控管理融入工作的各個流程，滲透到工作的各個環節，并積極落實責任制。

二、強化國有企業風控體系建設

國有企業會計部門的責任重大，涉及的工作內容較多，需要記錄資金的使用以及流向。在信息化時代背景下，財務管理工作也開始引進信息技術，運用網絡平臺提高內部控制效率，提升總體的管理水平。國有企業若想穩定長遠發展，必須順應時代發展，積極運用全新的內控標準與管理模式，并結合內部發展需求，優化組織體系，以實現內控管理目標。此外，建立風控體系，還應根據市場總體趨勢與內部管控狀況制定合理的制度內容，確定管理人員的基本責任，明確其相關工作體系。要求會計人員具備較強的專業技能，了解財務管理的主要方式，不斷加強工作開展的深化創新。既要收集有效的財務數據，也要以客觀的信息為決策層提供建議，從而制訂科學合理的工作計劃，推動企業會計管理體系的不斷優化。要求相關人員做好數據轉換工作，加強信息數據化的合理運用，促進國有企業的良性發展。

三、強化國有企業內控信息交流

在內控管理工作中，通常會產生大量的包括生產、經營、管理等各方面數據信息，能夠為后續相關工作開展提供幫助。因此在內控管理時，應當注重信息交流，實現信息共享，加快融合速度，積極利用網絡技術，詳細完整地記錄國有企業發展中的重要數據信息，充分體現數字化優勢，做好信息的傳遞工作。同時，以往內控管理下只歸納報表數據，并根據內部標準編制相應報表，在數字化趨勢下，財務管理可在信息目錄中進行索引查詢，利用軟件實現數據轉換，大大減少了時間成本。此外，通過云端方式構建獨立的數據庫，有助于相關人員及時查找財務數據信息，保障財務數據的安全。

四、強化國有企業內部審計落實

國有企業的內部管控必須結合相應的審計措施，才能有效落實到各個部門當中，各個部門應對自身的資源使用情況以及預算執行情況，承擔責任并加強預算管控，從而發揮審計的約束作用，激發各部門的主觀能動性。首先，財務管理部門制定審計指標時，需結合各部門以往的工作資源需求，秉承公正、客觀、透明的工作原則，利用大數據系統對資源進行審計計算，并征得各部門的參考意見，前提是意見客觀合理。其次，對于完成績效考核的部門應該對其全體成員實施獎勵，而非只針對直接領導。最后，對于沒有完成管控目標的部門要組織進行數據分析，聽取部門的偏離原因報告解讀，再結合市場動向以及客觀影響因素進行合理評估，對合理因素進行目標調整，對非合理原因則要實行懲治措施。

綜上所述，國有企業應充分認清內控管理中存在的問題，并據此加大內控管理力度，不斷完善內控管理制度體系，并逐步實現企業內控管理信息化，應積極培養綜合型財務管理人才，全面提升企業財務管理水平，促進經濟管理提質增效，從而推動國有企業發展行穩致遠。

（作者單位：南平公共交通有限公司）