淺析高職院校全面預算管理的實踐與應用

2019年2月，國務院印發了《國家職業教育改革實施方案》（職教20條），啟動實施中國特色高水平高等職業學校和專業建設計劃（簡稱“雙高計劃”）。為保障“雙高計劃”的順利實施，政府財政部門及教育部門每年將投入20億元資金用于改革和完善職業教育。為高效、合理地利用資金資源，高職院校的經費籌劃實行全面預算管理尤為重要。全面預算是一種基于全面考慮組織整體發展戰略、目標和需求，從財務角度出發進行綜合規劃和控制的預算管理模式。高職院校應積極采用全面預算管理方式，深化機制體制改革，實現財務管理的科學化，切實提升預算執行能力，有效整合和配置資源，提高資金使用效益，才能抓住“雙高計劃”職業教育改革創新機遇，實現長遠發展。

全面預算管理在高職院校財務管理中的意義

一、有效整合資源，實現合理分配

全面預算在編制時，就需要將高職院校所有的財務資源進行全面整合，包括財政收入、自籌收入、經費支出等，摒棄原有資金分散式的管理方式，合理調動資源，促使資源得到充分利用。將財務目標和高校發展目標融為一體，結合各系工作特點和發展規劃制定短期目標，分配資金資源，通過執行情況不斷調整，從而逐步實現高校戰略發展。

二、提升資金效益，降低財務風險

“雙高計劃”的實施，讓許多高職院校轉變了陳舊、落后的經營理念，對高校經營和管理模式不斷優化和調整，開拓更多籌資渠道。全面預算管理可以讓高校充分梳理預算管理體系，加強經費支出的計劃、細化和審核工作，提升資金使用效益，打造節約型校園。

三、健全體制機制，促進管理發展

通過全面預算管理，可以將財務管理有效地嵌入高校的各項工作當中。工作需圍繞預算展開，可以發揮資金的價值作用，促進高校內部管控工作順利開展，整體規劃，全面協調，在提升資金效益的同時，健全體制機制，有力推動高校有序、穩定發展。

高職院校實行全面預算管理的現狀和問題

近年來，有部分高職院校已經逐步將全面預算管理納入日常的各項業務當中，但在實際執行中效果并不理想，執行力度也不夠，對預算的管理還停留在簡單的計劃和稽核上，沒有將全面預算管理作為有效提升資金效益和管理質量的手段。從目前高職院校實行全面預算管理的現狀來看，存在的問題主要有：

一、全面預算管理意識缺乏

高職院校對全面預算管理的重視程度還不夠，未在高校內部管理的各項業務中獲得共識。很多教職工還將經費管理停留在原來的粗放式管理意識上，一些財務管理人員也缺乏專業的系統知識學習，更多地將工作重心放在簡單的收支核算上，混淆了預算執行率和執行效益，導致預算編制不精細、資源分配不合理，導致全面預算管理實施的實際效果并不理想，不利于管理目標的實現。

二、預算管理體制建設不夠完善

目前，高職院校全面預算管理的組織機構設置過于單一，一般都是計劃財務處統攬全面預算管理的全部工作，沒有設置專門的機構，致使全面預算管理沒有完全融入各項業務中，管理的網絡結構建設流于形式。全面預算管理的制度建設也沒有納入高校管理體系建設中，導致現有的管理工作始終停留在表面，沒有細化到具體的問題上，更難以全面鋪開。

三、預算執行力度不足

高職院校在實施全面預算管理時，應結合自身實際發展情況，優化資源配置，科學分配資金。但隨著全面預算的逐步推廣，大部分高職院校出現了“重編制，輕執行”的現象。在預算執行過程中對預算編制設置的目標認識不足，隨意更改；執行標準沒有統一設置，也沒有制定有效的約束和控制機制，資金使用不規范；對預算執行未建立跟蹤機制，動態監督不到位，超預算、無預算執行等現象時有發生，對執行中出現的問題也不能及時發現和解決，使得全面預算管理的作用難以積極發揮，對管理工作的開展造成了一定的阻礙。

四、預算績效評價考核不健全

一是在預算編制中，往往更多地將資金分配放在首位，對資金的績效目標設置缺乏真實論證，指標設置不精準、不科學，時效性不連貫，執行效果和執行實際脫節；二是預算績效評價制度不健全，管理人員在推動全面預算管理時，無法及時掌握具體的執行效果和監控目標實現情況，很多目標設置后最終并未達到預期的效果；三是高職院校缺失對績效評價的考核工作，沒有將預算執行效果和年終個人、部門的績效考核相掛鉤，預算激勵體制不完善，致使各部門人員對預算績效考核不重視、不積極，導致預算資金運行出現低效的問題。

五、管理信息化有待進一步加強

很多高職院校還未跟上信息化發展的步伐，沒有上線財務信息化系統，預算管理主要由人工來完成，管理模式落后、工作效率低下，預算執行不能及時實現信息共享和反饋，無法適應當前全面預算管理的要求，也大大增加了財務風險。

高職院校全面預算管理的應用

一、全面預算管理的實施思路

全面預算管理的“全面”二字，可以從三個層次進行理解：一是“全員”。全面預算管理應讓全員參與，應提高所有人員對預算管理工作的參與度，為管理創造穩定的環境，進一步提高全面預算管理工作水平與效率。二是“全額”。所有資金都必須納入預算管理中統一核算，業務范圍全面覆蓋，確保預算編制和發展目標相匹配。三是“全程”。全面預算管理要全流程跟蹤，完善考評機制，提高每一個監管環節的執行度，才能保障全面預算管理高效完成。

二、具體實踐應用流程

（一）預算編制

在預算內容編制方面，要開展扎實的需求調研，規范各項支出標準，明確各項資金需求基礎，降低實際執行風險。在統籌資金分配中，按照學校發展的中長期規劃，充分考慮基本教學、后勤保障等常規剛性支出和職業教育改革創新發展，平衡資金需求，提高資金使用率，避免資金閑置。在績效目標編制時，應科學設置績效評價指標，指標內容應與具體實施高度關聯，確保績效評價考核真實可行。

（二）預算執行

高校要構建預算執行進度管控機制，遵循“誰編預算誰負責”的原則，明確預算執行的責任主體，厘清財務部門、歸口管理部門、采購部門等部門間的業務銜接關系，確保項目預算執行。主管部門應確定各項支出標準，嚴格按照預算編制的內容進行支出，不得隨意變更執行的內容、進度要求和績效目標。

（三）預算監控

高校要建立信息共享平臺，對預算執行進度每月進行公布，并對績效目標完成情況進行動態監控。每年年中，高校應召開預算執行調度會，對上半年執行情況進行分析和總結。對執行出現落后的部門，要及時督促；對執行中出現嚴重偏離的部門，要向主管部門提出預警，督促部門積極改正。按照全面預算管理要求進行預算監控，可以讓管理者將預算編制和實際完成情況進行對照，實時做好分析調整，更高效地實現發展目標。

（四）預算考核

在進行預算考核時，要結合高校發展實際，建立健全績效考核制度，確定績效評價結果在下一年預算編制中的激勵和約束作用，并嚴格將全面預算績效考核結果作為部門績效考核的重要參考和獎懲依據。在對績效目標進行考核評價時，要切實根據資金的實際使用效果和設置的指標進行對照考核，對于評價結果優秀的部門，下一年編制預算時優先考慮；對評價結果較差的部門，應取消部分資金預算安排，壓縮支出，并對相關人員進行處分。

高校全面預算管理的建議

一、完善全面預算管理組織架構和機制體制，確保全員參與

全面預算管理涉及全校業務，范圍廣、復雜程度高，推進全面預算管理的關鍵在于高校領導的支持。全面預算管理委員會應由高校領導和各部門負責人組成決策層，負責整體的領導、審核和監督工作，如規章制度的研究、制定以及預算目標的確定等。全面預算的管理層應由高校的計劃財務處、質量管理處、黨政辦公室、宣傳統戰部等各類二級部門組成，負責預算方案的編制、預算資金執行的監督、績效評價考核等工作。各預算部門應安排專門的人員做好本部門的預算編制、執行等工作，將管理工作進行細分，確保工作到人、責任到人，完善體制機制，從制度層面讓全體人員參與到全面預算管理當中來。

二、加強信息化建設，實現全面預算管理網絡

高校財務部門可以利用信息系統從海量數據當中提取與預算管理相關的各類信息，為預算編制的全面性提供數據支撐。將全面預算管理的規章制度、業務流程等嵌入信息管理系統中，將預算編制與管理作為所有經濟活動的前置工作，打破各部門之間的信息隔閡，實現全校信息數據的綜合性管理平臺，讓各類預算管理數據在部門之間實現實時共享，極大地減少重復性工作。

三、強化人才減少，推進全面預算管理的專業性

強化預算管理人員的素質和專業知識能力，是實現全面預算管理的重要前提。對人才培養建設可從以下幾個方面開展：一是高職院校財務部門應定期邀請政府專家解讀政策，組織人員集中學習理論知識，讓大家及時掌握政策要求和前沿理論，規范從業人員道德素質和技術水平。二是可組織人員到同類型或發達地區的高校進行交流，取長補短，提升工作效率。三是應與各業務部門建立聯系機制，日常與相關責任人員多溝通、多合作，提升管理的凝聚力，也可以傳播全面預算管理的理念、交流優秀成果經驗。

“雙高計劃”的實施是職業教育改革創新發展的新機遇，高職院校要想實現戰略發展目標，需要充足的資金投入和科學的資源配置。高職院校應立足實際，改變原有的全面預算管理理念，提升其在高校治理中的重要地位，深入剖析全面預算管理中出現的各類問題，有針對性地完善組織架構和規章制度，建立科學、合理的預算編制、執行、監控和績效考核流程，圍繞全面預算管理模式開展財務工作。高職院校應精準把握時代發展對財務管理提出的要求，構建系統化的全面預算管理結構，從而提升高校預算管理水平，推動職業教育長遠穩定發展。

（作者單位：蘭州職業技術學院）