國有企業實施財務監督的優化路徑分析

王 冬

(江蘇東和農業科技發展集團有限公司，江蘇 如東 226400)

0 引言

國有企業在我國經濟體系中占有重要地位，其財務監督是一個備受關注的問題。 國有企業在實施財務監督過程中存在著諸多問題和挑戰，例如財務信息披露不透明、監督機制不健全、監督人員素質不高等[1]，這些問題不僅影響了國有企業經營效率和經濟效益，也對國有資產的保值增值構成了威脅，因此有必要對國有企業實施財務監督進行深入研究和優化。 本文旨在探討國有企業財務監督的優化路徑，分析挑戰并提出可操作建議，促進財務監督工作改善。 國有企業需加強財務監督，保障國有資產安全穩健運營，為可持續發展創造有利條件。

1 國有企業財務監督的概念和職能

國有企業財務監督是一個全面管理與監督企業財務活動的過程，其目標是確保國有資產的安全性、國有企業的經濟效益和社會責任以及維護國家和人民的利益。 該監督的主要職能包括對企業的財務運作、風險管理的監督，保證財務信息的真實性和透明度，以及提升企業的財務管理能力以提高經營效益。首先，財務監督需要全方位地管理和監督國有企業的財務活動。 這要求監督國有企業現有的財務管理體系、制度和程序，以確保這些活動符合相關法律法規和規范的要求，并且進行透明、規范和合法的操作。 其次，財務監督要求國有企業真實準確地披露財務信息。 由于國有企業作為國家重要的經濟實體，其財務狀況和經營成果對社會和國家具有重要意義，因此，財務監督必須確保企業財務信息的真實性和準確性，及時并準確地向社會公開財務報表，以便社會各界能夠清晰了解企業的財務狀況和經營成果，從而提高企業的透明度和公信力。 此外，財務監督還要求幫助國有企業提高財務管理水平和經營效益[2]。 通過對企業的財務情況進行監督和分析，及時發現和糾正企業在財務管理方面存有的問題和不足，并提供合理的建議和意見，幫助企業制訂更加科學的財務管理策略和措施，改善企業的財務狀況并提高經營效率，進而提高企業的盈利能力和競爭力。

2 國有企業財務監督的實施模式及存在問題

2.1 國有企業財務監督的實施模式

國有企業財務監督的實施模式多樣，通常包括內部監督、外部監督和市場監督三種方式。 內部監督主要指由企業內部財務部門或審計部門開展的財務監督活動，包括內部控制、內部審計等，通過建立健全的財務管理制度和內部控制措施，提高企業內部運作的合規性和效率。 外部監督則是由外部機構或組織進行的對企業財務活動的監督，主要包括政府監管部門、會計師事務所、監事會等，通過獨立的角度和專業力量監督企業財務活動的合規性和透明度。 市場監督即是由市場機制來約束和監督企業的財務活動，包括股東、債權人、投資者等通過市場機制對企業財務信息的披露和運作進行監督[3]。 這些監督方式相互銜接、互為補充，共同構建了國有企業財務監督的多層次、多角度體系。

2.2 國有企業財務監督存在的問題

2.2.1 監督機制不健全

國有企業財務監督機制不健全體現在多個方面，主要包括企業內部監督部門缺乏獨立性和權力、外部監督機構的監督范圍和力度不足以及市場監督機制尚未形成有效的約束力。 首先，在企業內部監督方面，由于內部監督部門受到企業管理層的影響和控制，缺乏獨立性和獨立思考的能力，難以做到客觀、公正地監督企業的財務活動。 此外，內部監督部門缺乏足夠的權力和資源支持，難以有效開展監督工作，導致監督的效果和質量不盡如人意。 其次，在外部監督方面，外部監督機構的監督范圍和力度不足也是一個問題。 一些國有企業外部監督機構缺乏獨立性和專業能力，容易受到企業主體的控制和干擾，限制了監督的效果和效力。 同時，外部監督機構的監督范圍和力度不足，部分監督機構難以深入核查企業的財務信息，無法全面掌握企業財務活動的真實情況，影響了監督的全面性和及時性。 最后，在市場監督方面，市場監督機制尚未形成有效的約束力，也是國有企業財務監督不健全的表現之一。 市場監督機制是通過市場機制對企業的財務活動進行監督和約束，包括股東、投資者等市場主體通過市場透明度來對企業的財務信息進行監督[4]。 然而，由于我國市場監督機制尚不健全、投資者保護意識不足、信息披露不透明等問題，市場對國有企業的財務活動監督的約束力不夠，容易出現一些企業在市場上財務信息不透明、內部控制不嚴格等情況。

2.2.2 監督人員素質不高

在國有企業財務監督中，監督人員素質不高表現在多個方面，主要包括工作經驗、專業能力和素質等方面存在不足，導致監督工作的效果和質量受到影響。 首先，監督人員的工作經驗不足是影響監督工作效果的一個主要原因。 一些監督人員缺乏實踐經驗和案例積累，在面對實際財務監督工作中的復雜情況和問題時，無法快速準確地識別問題并提出解決方案。 企業財務審計中如果監督人員缺乏豐富的實踐經驗，會導致難以深入了解企業的財務狀況，從而屏蔽潛在的風險和問題，影響審計結果的準確性。 其次，監督人員的專業能力不足也是一個常見問題。 在進行財務信息披露的監督工作時，若監督人員對會計準則和規范不熟悉，可能無法準確判斷企業財務報表的真實性和完整性，影響監督工作的效果。 最后，監督人員的素質也是影響監督工作質量的重要因素。 一些監督人員缺乏責任心、專業精神和敬業精神，對工作態度不端正、工作認真度不高，可能導致監督工作的不到位、不全面，甚至出現疏漏和紕漏。 部分監督人員輕率地對待監督工作，未能充分調查核實企業的財務活動，降低了監督結果的準確性。

2.2.3 財務信息披露不透明

財務信息披露不透明是國有企業財務監督中的一個嚴重問題，給監督工作帶來了困難和挑戰。 這種情況主要體現在財務信息的不完整、不準確或虛假，缺乏透明度和公開性。 首先，財務信息披露不完整是導致財務信息不透明的重要因素之一。 在國有企業中，部分企業存在財務信息披露不完整的情況，只披露了一部分財務信息，或者有意隱瞞某些財務信息，導致外部監督機構和投資者無法全面了解企業的財務狀況和經營情況。 其次，財務信息披露不準確也是導致財務信息不透明的重要因素之一。 有些國有企業在財務信息披露過程中存在數據錯誤、賬目不清晰等問題，導致披露的財務信息不真實、不準確。 部分企業故意操縱財務數據、美化財務狀況，誤導投資者和監督機構。 最后，財務信息披露虛假也是財務信息不透明的重要因素之一。 有些國有企業可能存在造假財務報表、虛構業績等行為，以掩蓋企業真實的財務狀況和經營成果[5]。 這種虛假披露不僅損害了投資者和資本市場的利益，也給監督工作帶來了嚴峻的挑戰，使監督機構難以準確了解企業財務活動的真實情況，增加了監督的難度和復雜性。

2.2.4 國有企業的財務監督成本高、效率低

在國有企業財務監督中，財務監督成本高、效率低對監督工作造成了不利影響，主要體現在監督效果不佳、成本高昂以及監督手段不足、不靈活等方面。 首先，在國有企業財務監督中，部分企業在財務監督方面投入不足，導致監督的效果不佳。 這種情況通常表現為監督人員缺乏必要的資源和支持，限制了監督工作的深入開展和有效實施。 監督人員無法充分發揮監督作用，難以及時準確地發現和解決財務活動中的問題和風險，影響了監督工作的效果和效力。 同時，監督工作的不到位和不徹底，導致問題可能被忽略或被掩蓋，給企業帶來潛在的風險和損失。 其次，成本高昂是財務監督效率低下的一個重要原因。 由于監督工作中可能需要大量的人力、物力和財力投入，企業為開展有效的財務監督需耗費較高的成本。 這種高昂的成本包括監督人員的培訓和薪酬、監督設備的采購和維護等方面，給企業造成一定的負擔，也限制了監督工作的深入和廣泛開展[6]。 同時，財務監督成本高昂也可能影響企業的財務監督能力和水平，降低監督工作的效率和效果。最后，監督過程中可能存在監督手段不足、不靈活等問題，也會導致監督效率的降低。 一些國有企業在財務監督中可能采用的監督手段有限，缺乏多樣性和針對性，難以全面、深入地監督企業的財務活動。此外，監督手段不靈活，難以適應財務監督的復雜多變性，導致監督工作的效率不高，監督結果可能不夠準確和全面。

3 國有企業財務監督優化路徑

3.1 完善國有企業財務監督法律法規體系

只有通過全面深化監督機制的改革和完善，才能確保國有企業財務監督工作的高效性和規范性，為國有企業的健康發展和可持續經營提供更有力的保障。 為完善國有企業財務監督法律法規體系，需要在現有體制基礎上進行創新性改革，以適應國有企業改革發展的需求和金融監管的要求。 首先，可以通過建立更加完善的法律法規，明確國有企業財務監督的相關規定和標準，確保監督工作的科學性和嚴謹性。 例如，可以制定專門針對國有企業的財務監督法規，明確監督職責和權限，規范監督程序和標準，提高法律的適用性和可操作性。 同時，要對國有企業財務活動中存在的漏洞和風險進行審慎監管，確保國有資產的安全和有效運營。 其次，可以推動金融科技與財務監督的深度融合，提升監督工作的智能化和效率化。 通過引入人工智能、大數據分析等技術手段，可以實現對企業財務信息的實時監控和預警，及時發現潛在風險和問題。 例如，可以建立基于區塊鏈技術的財務信息共享平臺，實現企業之間財務信息的實時傳遞和核對，提高監督的準確性和及時性[7]。 此外，加強監督人員的培訓和專業能力建設也是完善國有企業財務監督法律法規體系的重要一環。 通過加強監督人員的專業知識和技能培訓，提高監督人員的素質和能力，可以更好地適應監督工作的要求，確保監督工作的有效開展和持續改進。 例如，可以建立國有企業財務監督人員的專業資格認證制度，促進監督人員的規范化和專業化發展。 此外，鼓勵企業實行自主監督機制，加強企業內部自我約束和監督機制的建設。 通過建立健全的內部控制制度和風險管理體系，企業可以自覺加強對財務活動的監督和管理，提高財務信息披露的透明度和真實性。 同時，政府可以提供政策支持和激勵措施，鼓勵企業自主開展監督工作，提高監督的全面性和有效性。

3.2 健全國有企業內部控制與風險管理機制

健全國有企業的內部控制與風險管理機制是確保企業經營穩健和資產安全的關鍵。 在健全這些機制時，需要采取一系列措施來規范企業的運作，并有效應對潛在的風險。 首先，建立完善的內部控制機制是保障國有企業運作的重要手段。 這包括明確責任和權限、建立規范制度和流程、加強內部審計等措施。 例如，設立獨立的內部審計部門，定期對企業的財務、運營和管理活動進行審計，發現問題并提出改進建議。 另外，規范企業的財務管理制度、流程和崗位責任，確保內部控制的有效實施，提高管理效率和風險控制能力。 其次，加強風險管理是健全內部控制的重要組成部分。 國有企業需要建立風險管理體系，對各類風險進行識別、評估、控制和監控。 例如，對市場風險、信用風險、操作風險等進行分析和評估，制定相應的風險管理措施和預案。 同時，建立風險管理委員會或專門的風險管理部門，負責統一協調和監督風險管理工作，保障企業經營穩定和可持續發展。 另外，加強信息化技術在內部控制與風險管理中的應用也是至關重要的。 通過引入信息化系統和技術，可以提高監控和管理的效率，降低人為失誤和造假的可能性。 例如，建立財務管理信息系統、風險管理軟件等，實現對企業各項活動的實時監測和數據分析，快速發現異常情況并及時處理，提升內部控制和風險管理的效能和實時性。 最后，加強員工培訓和意識教育也是健全內部控制與風險管理機制的重要環節。 通過定期培訓和教育活動，增強員工的風險意識和合規意識，并增強其自我監督和負責任的意識。 例如，開展內部控制與風險管理知識的培訓課程，制定員工操行準則和行為規范，提高員工的職業道德修養和自律素養，為內部控制和風險管理的順利實施奠定良好基礎。

3.3 國有企業財務監督與市場機制相結合

國有企業財務監督與市場機制的結合，需要在傳統監督模式的基礎上進行創新性改革，以激發市場的監督作用，推動監督工作的全面、深入開展。 首先，實現國有企業財務監督與市場機制相結合，可以通過建立信息公開平臺，促進市場對企業財務活動的監督。 國有企業可以通過建設財務信息公開平臺，將企業財務信息及時、全面地向社會公開，提高信息的透明度，充分發揮市場的監督作用。 例如，中國證監會推行的信息披露制度，要求上市公司定期向市場披露企業的財務狀況和經營情況，以強化市場對企業的監督。 其次，可以借助第三方機構加強國有企業的獨立審計與監督。 通過引入會計師事務所、監事會等獨立第三方機構，對企業的財務報表和監管情況進行審計和監督，提高監督的獨立性和客觀性，確保監督工作的公正和準確。 例如，引入獨立審計機構對企業的財務報表進行審計，發現和糾正企業財務信息中可能存在的問題和錯誤，提高監督的精準度和有效性。 另外，鼓勵設立企業監事會和董事會，建立企業內部的監督和管理機制。 監事會是企業的內部獨立監督機構，可以開展對企業財務活動的監督和審計，監督企業的經營活動是否合法、合規。 董事會是企業的決策機構，可以將監管職能融入企業的日常經營決策中，提高對財務活動的監督和管理水平。 通過這些內部機構的設立，加強對企業財務活動的內部監督和管理，形成監督與管理相結合的良性機制。 最后，加強市場監督機構的建設并豐富其功能，提高市場的監管能力和效率。 市場監督機構可以加強對企業財務信息的監督檢查、違規行為的查處和處罰，維護市場秩序和投資者權益，促進企業依法合規經營。 通過強化市場監督機構的職能和能力，增強市場對企業財務活動的有效監督，促進國有企業財務監督與市場機制相結合的深入發展。

3.4 加大國有企業審計監督和公眾監督力度

加強企業財務監督是保障企業經營穩健、財務透明的重要舉措。 其中，審計監督和公眾監督是加強企業財務監督的重要手段之一，可以通過加大這兩方面的監督力度，提高財務監督的有效性和公正性。 首先，加大企業審計監督力度是實現財務監督的關鍵。 審計監督機構在對企業財務活動進行審計和監督時，可以發現并糾正企業財務報表可能存在的錯誤、違規行為，保障財務信息的真實性和準確性。 為加大審計監督力度，可以采取多種措施，如加大審計資金投入、提高審計人員的技術水平、強化審計系統建設等。 同時，建議建立更加獨立和嚴格的審計監督體系，確保審計監督工作的獨立性和客觀性，提高財務監督的效能和效果。 其次，加大公眾監督力度也是企業財務監督中不可或缺的一環。 公眾監督可以通過社會各界、媒體和公眾對企業財務活動的關注和監督，促使企業更加規范和透明地運營。加大公眾監督力度，需要加強對公眾的財務知識普及，提高公眾對企業財務信息披露的理解和關注度，鼓勵公眾積極參與企業財務監督。 同時，建議建立相應的舉報和投訴機制，便于公眾對企業財務活動中的問題進行反饋和監督，推動企業依法合規運營。此外，加強企業內部控制是促進審計監督和公眾監督的重要前提。 企業應建立完善的內部控制制度和風險管理機制，加強對財務活動的規范和管理，提高企業的自我監督能力。 只有健全企業內部控制制度，審計監督和公眾監督才能得到有效的支持和配合，確保財務監督工作的順利進行和作用的有效發揮。 最后，政府部門應加強對審計監督和公眾監督工作的監管和支持，建立健全的監督體系和法律法規框架，為加強企業財務監督提供有力保障。 通過政府的政策引導和強力監督，可以促進企業財務監督工作的全面開展和完善，提高企業的合規運營水平和財務透明度。

4 結語

國有企業實施財務監督的優化路徑主要包括完善監督體系、提升監督人員素質、加強信息披露透明度等方面。 通過這些措施的實施，可以有效提高國有企業的財務管理質量，保障國有資產的安全性和保值增值，維護國家和人民的利益。 建立健全財務監督體系，確保內部監督部門的獨立性和權力，擴大外部監督機構的監督范圍和力度，同時逐步形成有效的市場監督機制，有助于全面、深入地對企業財務活動進行監督，及時發現并糾正問題，提高監督效果。 只有擁有高素質的監督人員，才能有效地執行監督任務，確保監督工作的質量和效率。 國有企業實施財務監督的優化是一項長期而復雜的工作，需要政府、企業和社會各界的共同努力。 只有持續不斷地改進和完善，才能確保國有企業的財務活動規范、高效、透明，為我國經濟的健康發展做出更大的貢獻。