經濟新形勢下稅務會計在企業財務管理中的運用

盧 凌

(北京大學出版社有限公司，北京 100871)

0 引言

目前，我國稅收政策在經濟新形勢下正在不斷改進和調整，而對企業財務管理來說，合理開展稅務會計工作不但可以增強企業稅務統籌管理能力，還能有效提升企業財務管理水平。 因此，必須針對企業現狀分析企業財務管理中存在的不足，做出針對性解決措施，從而為企業長期經營和發展提供有力幫助。

1 稅務會計與財務管理之間的關系

1.1 在企業財務管理中運用稅務會計的優勢

在企業快速發展的過程中，稅務會計的使用對財務管理工作優化有著非常重要的作用。

第一，不斷提高企業稅收的籌劃質量。 在企業的經營活動中，稅務會計的工作常常是貫穿整個生產經營過程中，通過對各個環節進行嚴格控制，避免稅收風險，可以使稅收和經營管理有機結合，提高企業的核心競爭力，提高企業的稅收籌劃能力。

第二，提高企業整體經營效益。 在企業的財務管理中引入稅務會計，以提高企業的整體經營效益。在進行稅務核算時，其工作的內容往往表現在會計和管理兩個層面上。 在此基礎上，根據企業的具體情況，制定相應的發展目標，為企業的生產和經營活動提供指導，確保稅收征繳工作的順利進行。

第三，實現企業戰略，保證經營合理性。 運用稅務會計進行內部經營的轉變，不僅可以達到企業戰略目標，而且可以保證公司經營的合理性。 在稅收法律法規的指導下，企業應該主動承擔起稅收責任，并主動配合稅收工作，把稅收核算運用到企業的財務管理中，既能促進公司的正常經營和發展，又能防止企業發生逃稅、漏稅等違法犯罪行為[1]，是企業持續發展的一項重要措施，對企業穩定且長遠發展有著非常積極的作用。

1.2 現階段稅務會計在財務管理中的稅務核算特點

第一，數據集中處理，資金實時到賬，業務流程清晰。 受信息技術發展的影響，傳統的稅務會計核算模式對企業財務的稅務核算和資金調度存在延時問題。 而且企業業務復雜，分布地區廣泛，更加讓賬務和稅務核算信息呈現割裂狀態。 而會計數字化核算模式能集中處理數據，構成業務數據聯合稅務核算處理模式，使所有財務信息處在同一個治理體系中，得到實時的信息反饋，及時解決資金收付問題。所有企業主體及時查詢到資金信息，提高資金使用效率和資金運轉的安全性，提高會計稅務核算信息的傳輸能力，打破地域限制，縮短資料傳送周期，提高整體稅務核算水平，實現效率提升。 此外，傳統的快捷處理模式在稅務核算層面會出現組織層級過多和業務流程串行等低效率處理方式。 因此，要將范圍內的稅務核算業務集中進行后臺統一結構化處理，劃分任務處理模塊，從而節省不必要的人工操作環節和機械化流程作業方式，提高企業財務會計業務的稅務核算處理效率。

第二，轉變監督機制，實現資源共享，強化管理職能[2]。 以往企業稅務會計核算模式通常以檢查工作和執法憑證為主，以相關資料進行信息傳遞和業務監督為輔，無法對遠距離業務處理流程進行實時監控和遠程監督。 新型數字化稅務核算模式中，提高影像技術占比，突破紙質憑證和資料的局限性，使用網絡技術增加電子信息實時跟蹤功能，對會計稅務核算情況進行動態監督和及時糾正。 傳統電腦數據操作軟件都是單機版的，通常根據稅務核算賬務對數據進行存儲，儲存的數據需層層遞進向上級匯報，才能達到信息傳遞的目的，經過處理后，再逐層向下傳遞，讓下層了解執行管理決策。 這樣的信息傳遞方法有著較大的時差，不利于管理層及時做出決策，并且在傳遞過程中受人員主觀因素的影響過大。

2 新經濟形勢下稅務會計工作現狀

2.1 管理體系不健全

現階段，多數企業單位內部未設立單獨稅務會計管理部門，缺少相應的稅務財務管理人員。 還有部分企業雖已設立單獨稅務會計管理部門，但工作模式不能夠順應時代發展需求，也未進行更新改革，因此不利于現代企業稅務會計工作的有效實施。 同時，缺少專職稅務管理人員對企業稅務進行控制，極易導致企業在納稅時產生偷稅漏稅的現象，影響稅務工作整體質量[3]。 在無法及時創新和改革企業財務管理方式的環境下，企業本身的稅務會計管理工作很難得到進一步優化。 而管理觀念過于陳舊同樣是現代企業財務管理的一大弊端，多數企業將業務營利作為管理重心，對企業未來戰略發展方面并沒有一個清楚定位，故而若想切實提升企業稅務管理效率，就必須及時且精準地掌握財務信息，而目前企業財務數據信息收集方面的缺陷，也嚴重阻礙了企業稅務會計工作的有效實施。 如企業不重視稅務會計管理，未將稅務會計管理徹底融入企業財務管理工作中，將導致企業無法真實掌握各項稅收數據，阻礙企業未來發展和經營。

2.2 稅務與財務存在矛盾

目前多數企業將內部財務會計和稅務會計統一管理，并未明確劃分會計核算對象和核算目標，這嚴重影響了企業會計信息整理的真實性和準確性。 若企業長期采用財務會計與稅務會計結合的方式來處理內部資金業務，將嚴重影響財務會計與稅務會計工作本身的管理職能，稅收工作無法得到有效保障，也會在一定程度上影響企業實際經濟效益[4]。 因此，對現代企業而言，必須將財務會計和稅務會計分離管理，分別制定不同的管理機制，使二者在日常工作中將各自的管理職能最大限度地發揮出來。

2.3 稅務與財務難以協調

稅法規定涉及領域廣泛，包括增值稅、企業所得稅和個人所得稅等多個稅種，每種稅種都有獨特的計算方法、報表要求和稅務申報期限。 企業需掌握這些規定，正確計算和申報稅款，以避免稅務風險和罰款[5]。 同時，企業需收集和記錄大量的財務和稅務數據，以此來計算和報告稅務義務。 這些數據來自不同的部門，包括采購、銷售和人力資源等，而這些部門之間的數據共享和整合往往存在困難。 同時，企業還需處理復雜的稅務審計和稅務爭議。 稅務部門需對企業進行定期或不定期的稅務審計，要求企業提供相關的財務和稅務文件進行核對。 這種審計過程非常煩瑣，企業需保留和整理大量的憑證和記錄。 此外，稅務爭議的解決也需企業投入大量的時間和資源，包括與稅務部門的溝通、法律咨詢和訴訟等。

2.4 稅務會計工作人員專業素質亟須提升

在經濟形勢下，稅務會計管理人員需具備較高的專業素質，但部分企業的稅務會計人員缺乏對專業稅務知識的理解和掌握，導致企業財務工作的落實和發展被制約，企業稅務會計工作效率降低，影響企業戰略發展目標的實現。 除此之外，如果稅務會計管理人員工作能力不足，對財務管理水平的提升也會產生不良影響。 造成上述問題的主要原因在于缺乏專業人才。 企業無法招到專業人才，導致企業在發展過程中無法有效把握稅務會計工作，對現階段信息技術和手段不夠了解，影響財務管理工作水平的提升。

3 企業管理中稅務會計應用優化策略

3.1 完善會計管理體系

為提高稅務會計工作管理效率，必須根據企業實際情況構建完善的會計管理體系，為稅務人員構建雙重保障機制，提升企業內部財務管理水平。 完善管理體系是推動企業經營發展的基本手段，一旦稅務會計工作擁有專門的工作制度和管理體系，便可將其從企業內部財務管理系統中分離出來，使企業做好稅務與財務工作雙向管理，根據企業項目實際情況合理制定納稅規劃，最大限度地降低項目納稅標準，全面提升企業內部財務管理水平。 總之，企業單位若想真正構建稅務會計管理體系，必須厘清財務管理與稅務管理二者之間的工作職責，基于相關政策法規適當調整管理內容，在最大程度上降低稅務風險，為企業長期發展和經營提供有力幫助。

3.2 分離財務會計與稅務會計

為保證企業在財務管理過程中能有效地應用稅務會計，需重視核算目標的分離工作，從而能真實地掌握企業的實際運營情況。 稅務會計人員在實際工作中應提高對分離核算目標的重視程度，深入分析財務相關數據，從而能為企業管理層的決策提供更具參考意義的報表與信息[6]。 為此，財務管理人員需對財務報表的信息變化加以重視，做好數據信息的更新與記錄。 而所提交的會計核算報表以及相關數據，可以通過信息共享的方式進行交流，為企業的日常投資以及發展提供具有針對性的決策；而稅務會計在開展工作的過程中，需全面建立在財務信息結果的基礎上進行分析，不僅要掌握會計核算的具體方向以及實際結果，而且要了解市場發展的具體規律，才可以結合稅收政策以及相關法律法規，及時地調整企業的稅收籌劃方案。

3.3 協調財務會計與稅務會計

打造財務報告共享制度。 財務報告通常以企業的財務會計核算為準，能體現企業發展過程中的運營情況和收支情況，其中的財務流水、負債數額、資金動向，都可以作為稅務會計進行稅收籌劃的主要依據[7]。 因此，建立在兩項工作對接的基礎上，打造信息共享體系，不僅可以降低會計核算的誤差，還能提升稅務會計管理工作的綜合效益。 協調機制的建設主要是建立在會計政策的基礎上，圍繞政府財政部門所制定的一系列信息進行企業內部各項工作和業務的協調。 企業在開展財務管理工作期間，可能會存在矛盾，尤其在財務會計和稅務會計的工作目標方面，為進一步提高各領域的管控質量，需制定科學的協調機制，主要按照兩項工作的辯證關系進行協調和創新。 除此之外，還需加大企業與其他部門之間的協調力度，例如，某企業在協同共享情況下進行稅務管理時，需協調的事項有:一是稅務部門每月幫助其他部門錄入業務開展期間的稅收票證；二是稅務部門協助其他部門對稅費源普查數據進行審核；三是稅務部門需積極參加其他部門的征管質量考核；四是稅務部門需參加其他部門的稅收清理檢查，督促其他部門稅款及時入庫等。

3.4 培養相關專業人才

在專業人才培養方面，企業需與自身發展相結合，注重建立健全人才培養機制，采取定期組織稅務會計人員參與專業論壇、講座等方式，全面了解我國不斷更新的稅務政策，順應時代的發展，創新稅務會計管理人員的工作方式和方法。 針對大型企業，需注重相關稅務課程的開展，進一步提升稅務會計人員的專業能力和管理水平，為后期稅務籌劃的開展奠定良好的基礎。 在進行稅務課程的開展時，需注重培養稅務管理人員的納稅理念，同時提升稅務管理人員的計算機操作能力，保證稅務管理人員擁有比較先進的信息管理能力，進一步提升企業財務管理質量和水平。 與此同時，為確保稅務課程的順利實施，企業需通過制定考核機制的方式，對考核結果較為優秀的員工及時予以精神和物質獎勵，不斷調動員工的積極性和主動性。 而對考核結果不夠理想的員工則需適當予以懲罰。

4 結語

綜上所述，經濟的發展使市場的競爭也愈加激烈，企業在發展過程中若要占據有利位置，則應提高對稅務會計工作的重視程度。 在新經濟時代背景下，深入挖掘現有稅務會計工作在企業財務管理中存在的一系列問題，積極采取更具針對性的解決措施，從優化制度體系等方面入手，不斷提高企業管理質量和水平。