業財融合模式下企業內部控制體系的構建

姜玉姣

(凌云科技集團有限責任公司，湖北 當陽 444100)

0 引言

隨著經濟全球化的深入和市場競爭的日益激烈，企業必須變革，通過不斷提高自身的運營效率和風險管理水平，才能夠適應市場環境，保持競爭優勢。 業財融合是一種新型的管理模式，在企業運營過程中，將業務、財務工作進行深度融合，有助于實現信息的共享和資源的優化配置。 企業要實現有效的業財融合管理，必須優化內部控制體系，使之適應業財融合管理模式，有效地防范和化解企業面臨的各種風險，提高企業的穩健性和可持續發展能力。深入部分企業進行實地調研發現，當前部分企業的內部控制體系存在諸多問題，難以發揮應有的作用。因此，本文旨在通過探討業財融合模式下企業內部控制體系的構建，為企業的可持續發展提供參考。

1 業財融合模式下企業內部控制體系的基本理論

1.1 內部控制體系的構成要素

所謂內部控制，即企業通過制度、流程和措施等手段，對業務活動進行規范、管理和監督的一種系統安排。 內部控制體系是構成內部控制的各要素組合形成的整體。 美國會計協會提出了COSO 五要素理論，主要包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督活動，這些要素相互關聯、相互作用，共同實現內部控制的目標[1]。

1.2 業財融合模式下企業內部控制體系的特點

一是強調業務與財務的協同。 在業財融合模式下，企業的業務部門和財務部門需要進行協同，共同參與內部控制的制定和實施。 這有助于實現信息的共享和資源的優化配置，從而提高企業的整體運營效率。 業務與財務的協同，不僅僅是數據共享、模塊耦合，更重要的是強調職能部門的協同作業，以實現整體效益最大化[2]。 只有通過協同作業，業務與財務才能相互促進，實現企業策略的無縫銜接。

二是注重風險管理和防范。 在業財融合模式下，企業的內部控制更加注重風險管理和防范。 由于業務和財務的深度融合，企業需要建立更加完善的風險管理制度，以便對風險進行有效識別、評估和應對。

三是強調信息共享和溝通。 在業財融合模式下，企業的信息共享和溝通變得更加重要。 業務部門需要向財務部門提供相關的業務信息，以便財務部門能夠進行準確的會計核算和監督。 財務部門也需要向業務部門提供相關的財務信息，以便業務部門能夠更好地了解企業的財務狀況和經營情況。

四是強調監督和評價。 在業財融合模式下，企業的內部控制更加注重監督和評價。 企業需要建立完善的監督和評價機制，對內部控制的有效性和實施效果進行監督和評價，以便及時發現問題并采取措施加以解決。 通過對內部控制的監督和評價，也有助于提高企業的管理水平和運營效率。

2 業財融合模式下企業內部控制體系的構建原則

2.1 風險導向原則

企業運營中風險無處不在，由此，在構建業財融合模式下的企業內部控制體系時，應遵循風險導向原則。 即內部控制體系的設計和實施必須重點關注企業面臨的各種潛在風險，包括市場風險、信用風險、操作風險等。 通過對風險的識別、評估和應對，內部控制體系能夠為企業提供有效的風險管理和防范措施，確保企業的穩健運營[3]。

2.2 全面性原則

企業運營中內部各項業務繁多，且還必須關注市場、行業，由此，內部控制體系應涵蓋企業的所有業務活動和流程，從最初的供應商選擇到最終的客戶服務、從采購到銷售、從研發到市場推廣等。 全面性原則要求內部控制體系不僅關注財務報告的準確性，還要關注業務流程的合規性和效率。

2.3 系統性原則

內部控制體系應是一個系統性的整體，各個組成部分之間相互關聯、相互影響。 在構建內部控制體系時，應考慮各個組成部分之間的協調性和一致性，確保整個體系的順暢運行。 此外，還應根據企業的實際情況，對內部控制體系進行定期評估和更新，以適應企業發展的需要。

2.4 動態性原則

內部控制體系不是一成不變的，而是隨著企業內外部環境的變化而動態調整的。 在構建內部控制體系時，應充分考慮企業的戰略目標和業務發展需求，確保內部控制體系能夠適應企業的變化和發展[4]。 同時，在實施內部控制體系時，應定期對其執行效果進行評估，及時發現問題并采取措施加以解決。

2.5 獨立性原則

內部控制體系的實施需要保持一定的獨立性。在構建內部控制體系時，應確保內部控制部門或崗位具有相對獨立的地位和權力，能夠獨立地對企業的業務活動和流程進行監督和評價。 同時，內部控制人員也應具備專業素質和職業道德，能夠客觀、公正地履行職責。

3 業財融合模式下企業內部控制體系出現的問題

3.1 內部控制體系完善的意識不強

部分企業在構建和實施內部控制體系時，缺乏對內部控制體系重要性的認識。 尤其是一些管理層，管理理念陳舊，沒有意識到內部控制體系是確保企業穩健運營的重要保障。 正是由于管理層對內控工作重視不足，企業往往只注重業務拓展和經濟效益，而忽視了內部控制體系的建設和完善，導致內部控制體系存在漏洞和缺陷，難以發揮應有的作用。

3.2 內部控制文化不足

企業文化是內部控制體系的基礎和保障。 部分企業缺乏良好的內部控制文化，員工缺乏對內部控制的認同和遵守，導致內部控制體系難以得到有效實施。 例如，部分企業未制定嚴格的操作手冊，員工的工作流程不夠規范，導致工作效率低下。 此外，缺乏明確的職責分工和溝通渠道，員工之間容易產生協作問題，影響了整體團隊的協作效能。

3.3 缺乏專業的內部控制團隊

部分企業缺乏專業的內部控制團隊，無法對企業的業務活動和流程進行有效的監督和評價。 一方面，財務部門對內部控制關注不夠；另一方面，管理層對財務報表的審查和審核缺乏及時性和嚴格性。這種情況導致了內部控制體系的漏洞和薄弱環節，容易給企業帶來財務風險和潛在損失。 例如，一些企業雖然建立了內審部門，但缺乏獨立性。 這種缺乏獨立性的情況，可能來自內審部門的直接負責人是企業高層的一員，或是內審部門在財務部門的直接監管下運作。 內審部門的獨立性受到了限制，使其難以對企業進行客觀、中立的審計和監督。

3.4 未能開展有效的信息化建設

部分企業在構建和實施內部控制體系時，缺乏有效的信息化建設，無法實現信息的及時傳遞和共享。 部門間協同不足，甚至存在信息孤島的情況，難以實現業務和財務的協同。 同時，信息化建設不足，也導致企業內部信息溝通不暢、協同不足，給企業的管理決策造成影響，甚至可能產生錯誤決策。 此外，信息化建設不足還可能導致無法及時獲取市場動態和競爭對手信息，給企業帶來競爭劣勢。

3.5 缺乏業務與財務的融合

在業財融合模式下，企業的業務部門和財務部門需要進行協同，共同參與內部控制的制定和實施。當前，部分企業缺乏業務與財務的融合，導致內部控制體系存在漏洞和缺陷，難以發揮應有的作用。 一方面，內部溝通不足，導致業、財信息無法實現共享，且數據間的鉤稽關系混亂，影響了公司的日常運營和決策效率。 另一方面，業務活動與財務工作之間未探尋到關鍵的契合點，導致財務部門無法全面理解和準確評估業務活動的風險和機會。 這種缺乏溝通與合作造成了業務決策和財務決策的脫節，影響了整個組織的績效。

4 業財融合模式下企業內部控制體系構建策略

4.1 增強內部控制體系持續完善的意識

首先，企業要加強對內部控制體系重要性的認識。 管理層要重視內部控制工作，并自上而下地在企業內部推進，以確保企業運營和財務狀況的透明度和合規性。 高效的內部控制體系有助于企業減少風險，提高決策的正確性和及時性。 同時，管理層還應加強對內部控制的培訓和指導，激發員工的內控意識，形成全員參與的內控文化[5]。 只有通過持續不斷地優化和完善內部控制機制，企業才能夠更好地應對市場變化，保持競爭優勢。

其次，企業應建立完善的內部控制制度。 內部控制制度是內部控制體系的基礎和保障，可以規范企業的行為和管理。 企業應該根據實際情況和法律法規的要求，建立完善的內部控制制度，明確各項職責和流程，確保內部控制體系的有效實施。 同時，企業還應該根據實際情況進行定期評估和更新，以滿足自身發展的需要。

4.2 加強內部控制文化建設

內部控制文化是內部控制體系的基礎和保障，可以影響員工的行為和管理者的決策。 因此，企業應該加強內部控制文化建設，營造良好的內部控制氛圍。

首先，企業可以通過培訓、宣傳等方式，培養員工的內部控制意識和遵守意識。 培訓可以包括內部控制的基本理論、實施方法、經驗分享等內容，以提高員工對內部控制的認識和理解。 宣傳可以采取多種形式，如內部刊物、宣傳欄、企業網站等，以營造良好的內部控制氛圍。

其次，企業應建立完善的獎懲機制。 對遵守內部控制制度的員工和管理層，應該給予相應的獎勵和表彰；對違反內部控制制度的員工和管理層，應該給予相應的懲罰和處理。 這樣可以激勵員工和管理層更好地遵守內部控制制度，營造良好的內部控制氛圍。

4.3 構建專業的內部控制人才梯隊

企業需要構建專業的內部控制人才梯隊，以確保企業內部控制的有效實施和持續改進。 首先，企業應該建立完善的招聘制度。 在招聘內部控制人員時，企業應該注重對候選人的專業背景、工作經驗、職業道德等方面的考察，確保招聘到的人才具備實施內部控制所需的專業素質和道德品質。 其次，企業應該建立完善的培訓制度。 對現有的內部控制人員，企業應該定期組織培訓和教育活動，提高他們的專業素質和職業道德水平。 培訓內容可以包括內部控制理論、實施方法、風險管理等方面的知識，以幫助內部控制人員更好地履行職責。

4.4 全面開展企業內部控制信息化建設

內部控制信息化是指利用信息技術和管理軟件，實現信息的及時傳遞和共享，加強各個部門之間的協同和合作。 在業財融合模式下，企業需要全面開展內部控制信息化建設，以提高企業的運營效率和風險管理水平。

首先，企業應該引進先進的信息技術和管理軟件。 這可以包括數據庫管理系統、財務管理系統、供應鏈管理系統等方面的軟件，以提高企業的信息化水平和管理效率。

其次，企業應該建立完善的信息共享和溝通機制。 各個部門之間應該建立良好的信息共享和溝通渠道，實現信息的及時傳遞和共享，有助于防止信息孤島，提高企業的運營效率和風險管理水平。

4.5 加強業財協同、模塊耦合

在業財融合模式下，企業應加強業務部門和財務部門之間的協同和合作。 通過建立完善的信息共享和溝通機制，實現信息的及時傳遞和共享。 在推進內控體系建設中，要加強業務、財務模塊的耦合，提高內部業務流程的規范化和有效性。 由此，企業應構建信息協同、模塊耦合、作業協同的一體化機制，促進業財融合，完善內部控制體系，為企業實現持續發展和經營管理提供堅實的支持。

5 結語

現代企業經營面臨著競爭激烈的市場環境，持續地完善內部控制體系，是企業優化內部管理、提升核心競爭力的關鍵。 由此，本文從業財融合的視角，分析了內部控制體系的基本理論和存在的問題，提出了相應的構建策略。 企業立足于業財融合的思路，提出增強內部控制體系持續完善的意識、加強內部控制文化建設、構建專業的內部控制人才梯隊、全面開展企業內部控制信息化建設以及加強業財協同、模塊耦合，旨在厘清內部管理模式，有效地提高運營效率和風險管理水平，實現可持續發展。 未來，在研究中可結合不同的行業深入展開，以期為企業的良好發展提供借鑒與參考，更好地指導企業內部控制體系的構建和實踐。