國有企業內部審計人員專業勝任能力提升途徑

摘 要：隨著黨的二十大勝利閉幕和2023年全國審計工作會議召開，黨中央對審計工作提出了新要求和新目標。面對國有企業日常繁重的內部審計工作，如何提升國有企業內部審計人員的專業勝任能力成為十分重要的問題。據此，文章通過闡述國有企業內部審計人員專業勝任能力框架構成，分析目前國有企業內部審計人員專業勝任能力存在的主要問題，針對這些問題探尋提升內部審計人員專業勝任能力的提升途徑和解決辦法。

關鍵詞：國有企業 內部審計人員 專業勝任能力 提升途徑

中圖分類號：F239

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）03-136-02

國有企業作為我國國民經濟發展的中堅力量，對內部審計人員在日常業務活動、內部控制管理、風險預警防控等方面專業勝任能力提出新挑戰。面對新形勢，如何全面提升內部審計人員專業勝任能力，有效降低國有企業內部審計風險，保障單位正常平穩運行發展成為亟需解決的問題。

一、國有企業內部審計人員提升專業勝任能力的新形勢

（一）“三個務必”是國有企業內部審計人員提升專業勝任能力的主觀要求

2022年10月22日，黨的二十次全國代表大會在北京勝利閉幕，習近平總書記在黨的二十大要求全黨同志務必不忘初心、牢記使命，務必謙虛謹慎、艱苦奮斗，務必敢于斗爭、善于斗爭。面對黨提出的新要求，作為國有企業內部審計人員，要始終堅持“審計監督首先是經濟監督”的精準定位，不斷提升內部審計人員專業勝任能力，對標對表黨的二十大報告明確的目標任務和發展規劃，圍繞國有企業保障和改善民生、防范化解重大風險、促進權力規范運行等重點領域，加大國有企業內重大舉措、重大項目、重大資金等內部審計的監督執行力度。

（二）“研究型審計”是國有企業內部審計人員提升專業勝任能力的客觀需要

2023年1月12日，全國審計工作會議召開，審計署負責人強調，審計人員要聚焦主責主業，把依法審計作為看家本領，走好研究型審計這一審計工作高質量發展的必由之路。面對審計工作新要求，作為國有企業內部審計人員，首先要提升自身的專業勝任能力，真正理解研究型審計的重點和內涵，聚焦國有企業內部、外部財務收支風險和內控制度建設，才能保障穩定宏觀經濟發展，保證經濟調控政策的落穩落細，促進國有重大工程項目的落實落地。

二、國有企業內部審計人員專業勝任能力框架構成

國有企業內部審計人員專業勝任能力主要由職業道德標準和執業技能水平兩大部分組成。其中，職業道德標準是衡量內部審計人員專業勝任能力的基礎，也是從事審計監督服務工作的內在要求，它決定內部審計人員的綜合素養和職業操守，只有擁有優良的職業道德，國有企業內部審計人員的執業技能和職業知識才能充分發揮。而執業技能水平是國有企業內部審計人員的外在表現，它決定了專業勝任能力的高低，是內部審計人員專業勝任能力的最終體現。

（一）職業道德標準

根據審計署2018年修訂的《關于內部審計工作的規定》，結合國有企業主責主業，內部審計人員職業道德標準主要由職業品質、職業紀律和職業職責構成，其中職業品質主要體現在內部審計人員開展內部審計業務時要時刻保持“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”的十二字核心價值觀，在工作中貫徹黨建引領審計的思想，誠實守信，時刻保持職業謹慎和信息保密，合理運用職業判斷。而職業紀律主要體現在內部審計人員在實施內部審計業務時，應當公正、廉潔、正直，不能利用職權謀取私利，屈從于外部壓力，違反規定。職業職責是指內部審計人員在開展內部審計業務時，要正確描述審計發現事實，全面闡明審計查出問題，完善審計證據的支持與判斷，公正客觀地陳述審計內容。

（二）執業技能水平

依據2021年10月23日，第十三屆全國人民代表大會常務委員會修訂的《中華人民共和國審計法》，結合國有企業改革實踐、權力運行、資金績效、國企監管、重大項目等重點工作實際，內部審計人員的執業技能水平主要由角色認知、執業能力、勝任標準構成。其中角色認知主要是內部審計人員在內部審計業務中所承擔的責任、對應的權力、審計內容的重點所決定。因此，內部審計人員應根據不同的內部審計項目，結合在內部審計項目自身所擔任的審計人員角色，綜合提升自身的角色認知。

執業能力是國有企業內部審計人員在業務中最直接的體現，內部審計人員可以通過運用自身的執業能力，統籌協調項目計劃、重點內容、整改標準等內部審計工作內容，明確服務深度，提升監督寬度。而勝任標準是每個國有企業內部審計人員自身所必須具備的技術、判斷和綜合分析能力。內部審計人員在開展內部審計業務時，會大量運用到財務、工程、信息化、紀檢等多方面專業學科知識儲備，對比被審計單位的資料、信息、數據等內容，充分分析和辨別發現存在的各項問題，幫助內部審計人員在復雜和不確定的環境下，更好地了解國有企業及領導干部在審計期間綜合管理水平，靈活做出準確的職業判斷能力。

三、國有企業內部審計人員在專業勝任能力框架構成下存在的主要問題 內部審計業務不僅要保障國有企業減少日常業務管理風險，更要從長遠角度保證國有企業經濟平穩運行和健康發展。

（一）職業品質和職業紀律受內部關系制約

由于大部分內部審計與其他業務部門共同隸屬于同一國有企業，屬于平級的業務部門，加之復雜的人際關系，這就導致在開展內部審計工作時，協調其他業務部門工作關系更加復雜。在開展國有企業領導干部經濟責任離任審計過程中，由于領導干部調動已經完成，在后續的內部審計工作中無法真正制約國有企業領導干部，不利于內部審計人員形成真實、可靠、完整的審計報告，嚴重制約內部審計人員職業品質和職業紀律。

（二）知識結構影響職業職責發揮

相對于國家審計人員和社會審計人員，大部分國有企業內部審計人員由財務崗位直接過度到內部審計崗位，長時間的從事財務業務工作，導致缺乏系統的財務、經濟、工程和人力資源等內部審計知識結構，難以適應國有企業財務收支、經濟效益審計，單一的知識結構也限制了內部審計職業職責的發揮。

（三）業務經驗限制了角色認知

由于國有企業內部審計人員在每個內部審計項目中承擔的審計角色不同，承擔的內部審計責任也有所不同。國有企業近年來新進入高學歷內部審計人員增多，擁有廣泛的業務知識和較強的學習能力，但由于沒有具體內部審計業務工作實踐，對存在的審計發現問題理解僅限于書面理論，無法結合被審計單位經營管理實際，提出切實可行的審計建議，內部審計業務經驗限制了內部審計角色認知。

（四）職業能力和勝任標準受創新能力局限

隨著國有企業經濟的不斷發展，國有企業內部審計成為綜合技能很強的工作。但目前國有企業內部審計人員普遍創新能力不足，由于內部審計工作人員培訓相對不足，無法充分認識自身職業能力和勝任標準，導致內部審計人員創新能力無法適應現階段國有企業的綜合發展，對于提出的審計建議和解決思路相對滯后。同時，隨著國有企業信息化應用逐步提高，內部審計人員應具備的內部控制風險應對、工作案例分析研究、信息電子技術運用等方面能力應逐步提升，但由于國有企業內部審計人員缺乏信息化技術、計算機應用等方面的專業應用能力，導致內部審計人員的職業能力和勝任標準受到局限。

四、基于國有企業內部審計人員專業勝任能力框架下提升專業勝任能力的途徑

由于現階段國有企業內部審計人員存在職業品質和職業紀律受內部關系制約、知識結構影響職業職責發揮、業務經驗限制了角色認知、職業能力和勝任標準受創新能力局限的問題，加之黨和國家提出的新要求，內部人員應從提升自身職業道德素養、完善內部審計工作機制、提高協調溝通和文字表達能力、加強后續教育培訓等方面，全面提升內部審計人員專業勝任能力，全面保障國有企業資源優化配置和可持續發展。

（一）提升自身職業道德素養，正確處理內部關系

由于國有企業人員關系錯綜復雜。因此，內部審計人員在開展內部審計業務時，應嚴格遵守國家法律法規，全面提升自身的職業綜合素養，時刻保持保持誠實守信，遵循客觀性原則，公正地作出審計職業判斷。在收集審計證據過程中，要合法、合規、合理地收集會計資料，牢牢把握證據的客觀性、關聯性、真實性和充分性，避免有利害關系人員干擾，正確地處理內部關系。在反饋審計查出問題時，應客觀公正地對待國家、企業、職工和個人利益，準確明晰地描述審計問題，嚴格按照國家法律、法規和規范性文件全面作出審計綜合結論，并下達審計意見，努力維護內部審計業務的權威性和內部審計人員的專業性。

（二）完善內部審計工作機制，積累自身業務知識經驗

完善的工作機制能夠保障國有企業內部審計機構健康、持續、穩定的發展，幫助內部審計人員高效地開展各類、各項內部審計業務。內部審計人員要正確理解國家法律法規和內部審計規定，建立完善自我約束機制，統籌制定切實可行的內部審計規章制度，真正幫助國有企業建立起審計監督服務體系，不斷增強和完善單位內部控制制度建設。同時，內部審計人員在監督服務內部和外部避免一些不合理、不合規和不合法的經濟業務事項發生，幫助國有企業領導干部指明業務不符合規定的原因，并根據業務實際，提出可行性的內部審計建議和意見。

（三）提高協調溝通和文字表達能力，豐富綜合知識結構儲備

國有企業內部審計人員要努力提高自身協調溝通和文字表達能力。內部審計人員要學會采取正式溝通或不正式的溝通協調方式，正確處理內部審計發現的問題，努力營造輕松愉快、和諧融洽的內部審計氛圍。同時，也要不斷提升文字表達和歸納總結能力，讓自己的意見表示清晰，準確傳達給被審計單位。當對方對審計查出問題提出異議時，內部審計人員應根據發現的問題線索，理清問題脈絡，有理有據，客觀公正地為被審計單位分析和講解，并根據反饋意見，及時提出可行性的審計建議，最終形成條理清晰、證據明確、事實清楚的審計報告，讓審計報告科學有效地表達出自身的工作成果。

（四）加強后續教育培訓，正確對待信息化技術

近年來，由于不可抗力影響，國有企業內部審計人員后續教育培訓得不到滿足，雖然可以利用網絡技術實現線上內部審計人員后續教育培訓，但內部審計人員無法面對面、一對一溝通交流，內部審計人員的執業能力和勝任標準得不到顯著提升。因此，內部審計要不斷拓展后續教育培訓思路，多角度和全方位地拓展內部審計后續教育培訓。國有企業內部審計機構也可以根據不同的內部審計業務性質，靈活多變地開展不同形式的培訓班，拓展視野，消除局限，以審代訓，真正從培訓的效果直接提升內部審計人員的職業勝任能力，幫助內部審計人員真正直面問題，消除疑慮。在培訓的過程中，有選擇性地使用信息化技術，讓內部審計人員真正使用統計、審計軟件等計算機輔助技術處理內部審計的相關業務，消除信息壁壘，打破傳統審計理念，真正幫助內部審計人員全面提升職業勝任能力。

參考文獻：

[1] 陳佳俊，中國內部審計人員專業勝任能力框架研究[J].經濟與管理研究，2009（11）：114-118.

[2] 周有仁，我國企業內部審計人員職業勝任能力狀況分析[J].今日財富，2020（08）：75-76.

[3] 孫青霞，內部審計為組織增加價值量化研究綜述[J].生產力研究，2011（02）：23-26.

[4] 吳春彬，內部審計在企業管理中的地位和作用[J].中國外資，2012（257）：11-14.

[5] 中國內部審計協會.中國內部審計規定與中國內部審計準則[S].中國石化出版社，2005：6-10.

（作者單位：山東黃河河務局濱州黃河河務局 山東濱城 256600）

（責編：趙毅）