地方國資公司資產管理的“破”與“立”研究

在國有資產監管體制改革的背景下，資產管理的核心是解決資產的保值、增值問題，唯有解決當前國資改革中的困惑，走出誤區并探索創新發展模式，才能早日實現做強、做優、做大國有資本重大變革的目標。本文從國資公司資產管理的現實意義出發，通過對N區資產管理中存在的問題深入分析，并提出了可行性建議，旨在國資公司改善資產管理，為進一步發展掃清障礙，進而不斷提高資產運作效率，為國資公司創造更多的經濟價值。

地方國資公司資產管理的現實意義

首先，加強資產管理是國資公司改革的必然要求。在響應國資改革的熱潮中，明確國資公司的職能，促進國資公司發展轉型，促進國有資產保值增值，為經濟的可持續發展提供支撐。

其次，加強資產管理是國資公司的主要任務之一。從權益屬性來說，國資公司的資產隸屬于國家，來源于地方政府的投資或者劃撥，保證國有資產的良好發展是國資公司重要的社會責任之一。

最后，加強資產管理是國資公司發展的重要保障。作為一個獨立發展的經濟實體，國資公司唯有擁有一定量的資產，并且對其進行優化配置，才能提升質量，發揮效率，實現目標。

分析N區國資公司資產規模現狀

截止2023年11月，N區共有國資公司119家，國有資產總額22，595，216萬元，同比上年同期19，835，694萬元增加13.91%，負債總額15，392，190萬元，同比上年同期12，786，947萬元增加20.37%；所有者權益總額7，203，026萬元，同比上年同期7，048，747萬元增加31.44%。（詳見下表）

分析N區國資公司資產管理中出現的弊端

1.政企不分，管理體制不清晰。一是管理人員對資產管理重視不夠。一是大多數管理人員將目光聚焦在公司的利潤、工程、投資等重大事項上，而忽視了資產管理工作對推動公司長遠發展的重要意義，“重錢輕物”、“重使用，輕監管”等現象時常發生，導致部分國有資產閑置、毀損甚至流失；二是管理人員對資產管理的法律法規知識欠缺，依法依規管理意識薄弱，僅憑自己的主觀意識管理資產，缺乏完善的資產管理制度和內控制度，導致資產管理混亂；三是資產管理未納入國資公司績效考核，缺乏科學、實用的績效評價體系對資產管理人員進行指導和約束，管理人員工作中難免會出現積極性不高、熱情度不高的現象；考核結果亦未作為人事晉升和薪酬提升的依據，缺乏工作激勵機制，這種弊端導致大量資產被閑置，資產使用率不高。二是地方政府對國資公司干預多。一方面國資公司大部分由地方政府全額出資，且管理人員多數由本級人民政府任免，同時國資公司又是地方財政經濟的主要來源，造成地方政府對國資公司的經營行為干預較大，國資公司難以按照自己的經營思路大展拳腳、自主經營，缺乏清晰的市場定位和長期發展的戰略眼光，國資公司發展的道路上總有羈絆。另一方面國資公司高層管理人員并非資產的真正所有者，僅是代表政府的執行者，因此對國有資產管理缺乏主觀能動性和工作積極性，缺乏主人翁意識，更有甚者“事不關己高高掛起”的態度。

2.基礎薄弱，資源配置不合理。一是資產家底不清，資產管理不規范。一是資產基礎管理混亂。國資公司早期資產未進行清產核資，資產賬實不符、賬賬不符現象大有存在，資產臺賬與資產實際的面積大小、坐落位置、使用現狀等信息均不符。二是專業管理人員貧乏。絕大多數地方國資公司沒有獨立的資產部，由財務部兼管，而財務人員僅熟悉資產的財務價值，缺乏資產運行管理知識，同時財務人員的頻繁變動，不能讓資產發揮良好的效益，不能讓資產管理真正落實到實處。三是權責不清，管理缺位。資產劃撥后，考慮國資公司成立初期人員緊張，亦是維護原產權單位的既得利益，資產的經營、管理、使用權仍歸原單位，而時隔多年后，國資公司對劃撥資產的具體位置，出租情況不掌握不了解，資產管理嚴重缺位，不利于劃撥資產的可持續發展。二是資產經營整體戰略規劃不明確。第一，“舊賬不清”，基于歷史遺留問題的原因，國資公司賬面上存在一些無法解決的壞賬，這些不良資產在國資公司未來的發展中埋下了安全隱患。第二，“新賬未理”，如何在短時間內合理處置這些不良資產，制定整體的、長遠的經營戰略規劃，降低資產經營風險是國資公司資產改革的關鍵點。第三，部分國資公司的管理層“好大喜功”，在他們的規劃藍圖中，只要大量增加資產數量，多元化擴大經營規模，就會無限加大公司的盈利面，實際工作中忽視了挖掘現有資產的潛力，將優良資產和不良資產雜糅在一起，未實行分類管理，造成管理混亂，不利于資產經營的長遠發展。

3.監管缺位，監督機制不健全。一是“多頭管理，監管盲區”。國資公司有其特殊性，受多個管理部門的監督管轄，既要遵守《公司法》，又要遵守《國有企業資產管理法》和參照執行行政事業單位相關的制度法規。外部監督力量往往會忽視國資公司的存在，且執行過程中存在執法不嚴、監督不力等情況，導致外部監管上執法力度不強。二是“內審缺位，監督不力”。國資公司內部審計機制不健全，內部審計職能定位不精準，缺乏獨立的內審機構，內審人員往往由財務人員或辦公室人員兼職，缺乏審計專業素質和工作獨立性，不能在日常的資產管理中及時發現問題、解決問題。同時國資公司利益高，風險大，廉政風險長期存在，內審的缺位導致第一個風險口的失守。

國資公司資產管理創新發展的探索

提高主人翁意識，完善資產管理體系

1.完善國資公司法人治理結構。加強國資公司資產管理建設，建立“責、權、利”相統一的管理制度，即適應市場經濟要求、產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學的現代化制度，保證資產規范管理，責任落實到人。首先，管理者應樹立起資產管理的責任意識，明確資產管理及保值增值的重大意義。其次，樹立資產管理的創新意識，探索一條從保守被動的管理模式轉變為主動創新的管理模式，與時俱進將科學的、先進的、精細化的管理理念引進到資產管理中，在確保國有資產安全性的前提下，最大限度的提升資產的使用價值，從而實現國有資產的增值保值。最后，建立資產內控制度，明確資產相關部門的職責分工、工作流程并貫徹落實，對資產管理從事前、事中、事后全過程規范管理。如按照制度對資產進行清產核資、資產評估、財務審計、公開招租等等，客觀公正的確認資產價值。

2.完善考核體系，嚴格責任追究。第一，制定科學、有效的考核制度并貫徹落實。對公司管理者從經濟效益、管理水平、綜合貢獻評價等多方面進行全面考核，將資產管理的成效與管理者薪酬水平掛鉤，考核結果作為人事任免的重要參考依據，發揮他們的主人翁意識，激發創新創業活力，提供發展的大舞臺，讓管理者的積極性帶動資產管理的有效性，發揮資產效益的最大化。第二，落實獎懲機制并付諸行動。對資產管理人員制定月度、季度、年度考核，優秀人員給予相應的物質及金錢獎勵，帶動工作積極性，對考核落后人員，給予相應的懲罰。第三，制定嚴格的責任追究體系。將資產管理落實到日常考核中，責任落實到人，對工作中出現的消極怠慢，不作為給予嚴重警告和通報批評，對造成國有資產流失的管理者嚴肅追究責任，甚至移送紀檢部門。

落實資產管理基礎工作，優化國有經濟布局

1.摸清資產家底，細化臺賬管理。國資公司全面進行清產核資是推進資產改革的重要基礎，是確保改革取得成功的重要支撐，國資公司要充分認識清產核資的工作重要性，制定具體方案，建立協調機制，確保清產核資結果真實準確和按時間節點完成。一是做好資產核對。結合日常的資產登記本，一項項進行核查，審查臺賬的完整性，是否與實物一致；審查資產處置、轉讓的規范性，是否依據國有資產管理的相關規定；審查資產經營收益的真實性，是否足額上繳財政部門的非稅收入專戶，定期做好國有資產的清產核資工作，及時清理賬外資產和收回資產經營收入。二是做好臺賬登記。從制度層面建立國有資產臺賬管理，做到賬、卡、物、證、表的統一結合，規范國有資產的產權登記及保管制度，避免因管理的疏忽造成資產的流失。三是做好責任落實。對于未經主管部門批準，擅自占有、使用、轉讓或者處置國有資產，造成國有資產損失浪費者，從嚴追究主要領導人的領導責任及資產管理人員的直接責任。

2.制定資產管理制度，實行有效管理。第一，制度先行。建立一整套適用本地區國資公司資產經營管理的組織體系，職責劃分，明確崗位職責，界定崗位內容。一方面通過聘請國有資產管理方面的專家授課和專業的知識講座等培訓，不斷提升資產管理人員的專業理論素養；另一方面通過競聘上崗方式，擇優選拔業務素質高、工作能力強及經營思路多的管理人員投入到資產管理工作中，獎懲分明，充分調動大家工作的積極性。第二，法律保障。修訂完善資產管理制度，如《關于國有資產管理的若干規定》、《固定資產管理辦法》等，以完善的法律制度來優化資產管理的購置、處置、出租等程序。第三，技術支撐。借力日新月異的信息化技術，充分利用資產管理軟件的先進性，細化資產管理的詳細臺賬，確保已登記入賬的資產從“入口”到“出口”的全過程監管有據可查，從權證到合同到出租收益的情況在系統中清晰可見，充分利用信息化提高管理效率，降低資產運營成本，實現國資公司財務核算與資產監督的有機結合。

3.落實資產分類管理，明確管理戰略目標。國資公司家底豐厚，資產種類繁多，為了發揮國有資產效益的最大化，因此資產的分類管理意義深遠。如要出租的國有資產，應進行全面的市場調研，分析該資產的可利用價值，并對資產進行升級改造，盡最大可能提高資產創造價值的能力；對一些破損嚴重且沒有回收利用價值的資產，因地制宜地制定一套有效的處置方案進行報廢處理，避免后期造成爛尾工程或閑置資產；對一些破舊但仍有利用價值的資產，應及時維修加固，提升其現有價值。對急需的資產應根據公司實際需求合理購置，根據人員的配置、財政預算資金的安排、業務發展的需求等多方面考慮，以免鋪張浪費。另外，國資公司要對自身的資產定期進行維護檢修，提高資產的質量和品質，使資產能夠有超預期的使用率；同時建立專業的資產管理團隊，對公司的的各項資產運營進行分析，提高資產使用周期、使用價值，減少資產的閑置率，提高周轉率。

建立資產監督機制，促進資產長效發展

1.加強上級主管部門的監管。一方面國家審計對國資公司有監督職責，對國資公司領導干部有審計要求，通過國家審計和紀委巡查來發現國資公司資產日常監管及運營的薄弱環節，及時發現問題，解決問題并落實整改。另一方面發揮第三方審計力量，通過聘請會計師事務所對國資公司資產運行情況開展專項審計，分析國資公司的資產績效使用情況，提出合理性的建議，推動資產的進一步發展。

2.建立國資公司的內審機制。國資公司設置具有獨立性的內審機構，如N區新設立的總審計師制度，從制度層面保證內審工作的制度化和實質化，充分發揮內審監管職責，保障國有資產管理的順利開展。首先，保障內審工作有法可依，根據《內部審計基本準則》、《內部審計職業道德規范》等具體實務操作指南，嚴謹細致地執行審計程序，保持審計工作的獨立性。其次，充實內審隊伍建設。內審機構需配置專業性強、高素質、高責任心的內審人員定期或者不定期開展國有資產審計，發現問題，解決問題。最后，加強內外交流。做好國資公司內審部門和外部國家審計部門之間的定期互動，業務咨詢，項目跟蹤，第一時間解決日常工作中的棘手問題。

3.落實年度資產審計計劃。國資公司根據資產實際情況開展有計劃、有目的的專項審計，發現問題，嚴肅對待，高度重視，即整即改。借力國家審計、內部審計及社會中介審計等不同方式開展的審計計劃，通過檢查國資公司的財務賬表、對外投資、經營績效、資產購置及處置等情況，進一步規范國資財務管理，提高責任意識。針對歷史遺留的資產問題，分步驟分階段按計劃完成，逐步清理疑難雜癥，使得國資公司資產管理逐步走上正軌。

總之，資產管理涉及到國資公司長遠的生存與未來的發展，資產的所有者和執行者必須高度重視，不斷創新管理模式，強化主體責任，加強監督檢查，促進國有資產的可持續發展。

（作者單位：嘉興市南湖區審計局）