縣級公立醫院內部控制建設問題及對策

隨著國家醫藥體制改革的深入，內部控制建設已經成為醫院改革內容的重點。為了貫徹落實內部控制建設，完善醫院的管理機制，縣級公立醫院必須基于醫院的實際情況制訂完善的內部控制體系，并通過內部控制的制度對醫院內部各部門的工作進行規范，排除縣級公立醫院日常運營與發展過程中可能存在的風險，以提升縣級公立醫院的管理水平，促進縣級公立醫院更好地發展。本文就縣級公立醫院內部控制建設概述、縣級公立醫院內部控制建設存在的問題、縣級公立醫院內部控制建設問題的解決措施等方面內容進行闡述，旨在提升縣級公立醫院內部控制水平，僅供讀者參考。

縣級公立醫院內部控制建設概述

內部控制意義 縣級公立醫院進行內部控制建設是指醫院利用內控的方式實施相應的措施、執行相應的程序，并對縣級公立醫院存在的經濟活動風險進行防范與管控。內部控制主要由縣級公立醫院的領導班子、審計部門、內控部門以及全體醫護人員共同參與，并執行內控執行的目標，會涉及縣級公立醫院各個方面的經濟活動，并提升縣級公立醫院的風險防范能力。

內部控制目標 醫院內部控制是行政事業單位內部控制的重要部分，需要周密的設計和規劃。主要目標是完善縣級公立醫院的權責架構，保障醫院經濟活動合法合規，并確保資產的安全和使用有效，有效防范舞弊和腐敗情況，提高公共服務的效率和效果，從而保障醫院可持續發展。

縣級公立醫院內部控制建設存在的問題

對醫療收入控制不足 一般來說，縣級公立醫院的主要收入來自門診、住院等，其中包括診察收入、化驗收入等。由于醫院環境比較復雜，在收費的過程中難免會出現紕漏，出現錯收以及漏收等問題。在很多縣級公立醫院中，由于患者較多，也會提升醫療服務的復雜性，同時醫療人員的水平存在差異，導致醫院在收入方面無法有效控制。主要原因是縣級公立醫院在內控設計方面存在缺陷，這就導致收入控制方面很容易出現問題，會對縣級公立醫院的發展造成嚴重的影響。

缺少監督考評機制 在內部控制建設的過程中，雖然部門之間可以進行互相監督，但這種監督制度缺乏科學性，缺少具體的參考依據，同時醫院之間也會存在差別，導致無法制訂統一監督考評機制。在醫院的發展中，縣級公立醫院應該根據自身的實際情況制定適合自身發展的監督考評機制。但由于部分縣級公立醫院缺乏在自我管理中進行反思和檢討，導致無法及時對出現的問題進行分析與解決。比如：縣級公立醫院缺乏具有條理性的系統體系，相關人員在工作過程中會出現不規范或違規行為，從而影響縣級公立醫院的可持續發展。

風險管理意識不足 在醫院財務管理中，需要具備財務管理意識，以保證內控體系發揮作用。但由于目前縣級公立醫院的發展中，雖然具有一定的管理能力，但缺少相應風險管理意識，從而會弱化縣級公立醫院內控體系的執行力，會降低縣級公立醫院應對風險危機以及突發事件的情況。同時，縣級公立醫院部分管理者雖然具備一定的風險管理意識，但無法認識到內部控制的重要性，導致在內部控制體系的建設方面存在投入不足的情況，比如內部控制體系缺少足夠的財力和人力，無法保證內控工作有效推進。這會導致縣級公立醫院無法借助內部控制體系規避相應的風險，從而給縣級公立醫院的發展帶來隱患。

縣級公立醫院內部控制建設問題的解決措施

做好內部審計 第一，縣級公立醫院應促進建立自我完善的工作機制，內容重于形式，積極看待內控評價結果與審計缺陷。隨時發現，隨時改進，追本溯源，對癥下藥。第二，縣級公立醫院應通過審計部門對內控制度進行評價、分析，并找出其中存在的漏洞，以此完善內部控制，從源頭上解決制度體系存在的問題。第三，可以引入第三方事務所參與醫院內部控制的管理，通過這種措施可以保障縣級公立醫院內控管理的合理性和科學性，及時發現內部審計部門無法發現的風險，從而助力縣級公立醫院可持續發展。

加強內控管理 首先，應該完善內部控制體系和組織架構，形成良好的運行機制。比如：明確組織架構是內控管轄的對象，積極推動內控建設與考評工作；貫徹落實組織架構設置與管理工作，只有職責及分工劃分清楚、權限明確并與職責相匹配，工作程序規范且有效執行，縣級公立醫院才能高質、高效運轉；加強對縣級公立醫院職員內部控制意識與風險意識的培養，引導職員樹立正確的管理意識和執行意識；完善法人治理結構，根據實際情況合理地設置部門和崗位，對責任人進行有效授權與審批，并明確各部門之間職責劃分，嚴格對各項事務進行授權、審批、審核等，確保每一個環節都有據可循；建立適合培訓學習的環境，并將內部控制的重點以及要點內容融入人員的培訓中，幫助相關人員更好地了解縣級公立醫院內部控制方面的內容，從而營造風險管理氛圍，提升縣級公立醫院風險應對的能力。其次，縣級依舊應該對內控流程進行優化，比如：堅持以人為本的思想，提高職員對內部管理的認識，使其主動參與到對內部制度的制訂與完善中，并征求全員的意見，結合各項意見不斷完善內部控制制度，提升內部控制體系的科學性與實用性；將內控意識與風險意識貫穿到各項制度中，發揮其主觀能動性，避免以“量”代“質”的錯誤觀念，應對制度進行優化，制定人性化的管理體系，以此才能有效發揮出內部控制的作用。最后，縣級公立醫院應注重過程控制，階段分析總結，用定期內控考核加強動態管控。比如：立足于內部控制工作的總體管理目標，對內部各部門管理運作目標以及相關業務開展目標進行分解，細化各項目標；對內部、外部風險點進行綜合考慮，明確內部控制的重點，以此調整績效考核體系，強化其操作性和實效性；制定完成考核指標與未完成考核指標的獎懲機制，以發揮出內控考核的約束性與激勵性，從而促進縣級公立醫院良好發展。

提升人員素質 首先，縣級公立醫院應該做好人才招聘規劃，根據自身發展以及崗位的要求制定科學合理的人才招聘方案，相關招聘方案應該具備長遠性、實用性，并引入其他優秀醫院的招聘經驗，這有利于提升留住高質量人才的效果，有利于提升相關審核工作的質量。其次，縣級公立醫院還要加強對內控人員的培訓，提高內控人員的專業能力與專業素質。縣級公立醫院應該建立一個以人為本的培訓機制，用科學人性化的理念給職員建立一個適合培訓的學習環境，鼓勵職員不斷學習，可以嘗試一些有創意的思考。同時，縣級公立醫院還應該為培訓者建立一個適合培訓的學習環境，方便職員進行相關知識的學習和培訓，并為職員提供一個能夠長期學習的機會，使職員在不斷學習中提升專業技能，從而促進內控工作順利進行。再次，縣級公立醫院在培訓過程中可以引入競爭機制與激勵機制，從而提升相關人員的培訓積極性，同時也可以將合理有效的激勵機制與競爭機制帶入內部控制中，提升縣級公立醫院內控工作的效率和質量，這對提高醫院內控水平有著非常重要的作用。最后，還要鼓勵內控人員對內控過程中發現的問題進行總結，及時將內控工作中薄弱的環節進行完善，并針對相關問題進行學習，提高應對相關問題的能力，這不僅能夠提升內控人員的自身素質與能力，還能提升內控管理的水平，對縣級公立醫院的穩定發展有著非常重要的作用。

推行信息化建設 第一，縣級公立醫院應該推進信息化管理，包括系統開發、升級改造、運行維護、信息安全和數據管理等方面內容。第二，信息化建設還離不開歸口管理，比如：明確歸口管理部門和信息系統建設項目牽頭部門，建立相互合作與制約的工作機制。第三，應該合理設置信息系統建設管理崗位，明確其職責權限，包括系統設計開發與系統驗收、運行維護與系統監控等。第四，應根據醫院發展戰略和業務活動需要編制信息化建設的計劃，并從全局角度對縣級公立醫院的經濟活動以及信息系統進行規劃，以提升縣級公立醫院資金使用效率，提升風險防范水平。第五，縣級公立醫院應該加強內部控制信息系統的安全管理，制訂信息安全保密機制、信息泄密責任追究機制，從而保障信息系統的安全、可靠，促進縣級公立醫院可持續發展。

通過以上論述可以得知，隨著國家醫藥體制改革的深入，內部控制建設已經成為醫院改革內容的重點。縣級公立醫院必須加強對內部控制的重視，以提升風險防范能力。首先，應做好內部審計，比如：建立自我完善的工作機制，內容重于形式，積極看待內控評價結果與審計缺陷；對內控制度進行評價、分析，并找出其中存在的漏洞，以此完善內部控制；將內部審計的重點放在內控與風險；提升內部審計的地位，并設立專門的內部審計部門；提升內部審計人員的專業素養。其次，應加強內控管理，比如：完善內部控制體系和組織架構，形成良好的運行機制；對內控流程進行優化；做好風險識別與評估工作，貫徹落實內外部管控要求；加強監管工作，以保障內控工作有效落實；注重過程控制，階段分析總結，用定期內控考核加強動態管控。再次，應提升人員素質，比如：做好人才招聘規劃，根據自身發展以及崗位的要求制定科學合理的人才招聘方案；加強對內控人員的培訓，提高內控人員的專業能力與專業素質；在培訓過程中可以引入競爭機制與激勵機制，從而提升相關人員的培訓積極性。最后，應推行信息化建設，比如：重視信息化管理；合理設置信息系統建設管理崗位，明確其職責權限；根據醫院發展戰略和業務活動需要編制信息化建設的計劃；將內部控制的重點與信息化建設相結合，設立不相容崗位賬戶并體現其職責權限；加強內部控制信息系統的安全管理等。通過這些措施可以有效提升縣級公立醫院內部控制水平，有助于促進縣級公立醫院更好地發展。

（作者單位：平羅縣中醫醫院）