加強供電企業全面預算管理的思路探討

隨著我國近幾年社會經濟的高質量發展，供電企業在國內城市化建設工作中發揮著至關重要的作用。為此，供電企業需要借助預算管理工具來有效提升自身資源配置水平，加強企業經營成本控制，提升企業管理水平，幫助企業在復雜多變的市場環境下獲得穩定可靠發展。從本文結構來看，第一部分闡述了全面預算管理的相關基礎內容，第二部分分析了當前供電企業全面預算管理存在的問題，第三部分探討了供電企業全面預算管理問題的原因，第四部分提出了優化供電企業全面預算管理的具體措施。

當前供電企業全面預算管理存在的問題

業務管理與財務管理分離 全面預算管理一般具有三大特殊屬性，即全員性、全過程性以及全面性，需要企業所有成員參與到預算管理工作當中。但是從實際情況來看，部分供電企業僅由財務人員負責牽頭實施預算管理工作，其他部門成員在預算管理工作中參與力度不足。現階段仍存在業務人員對預算管理不重視的問題，部分供電企業的業務人員在預算管理工作中，未能向財務人員提供必要的業務數據支持，由于預算編制工作缺乏數據基礎而無法高效率執行，完成的預算編制與業務實際情況嚴重不符，難以在企業管理工作中發揮應有的作用價值，這表明企業的業務管理與財務管理處于分離狀態，難以在預算管理工作中起到支持作用。

預算組織結構不合理 合理的預算組織結構，對于企業預算管理工作的實施具有積極作用。目前，雖然部分供電企業設立了較為完善的預算組織機構，但是其機構仍然存在諸多不合理的地方，具體問題如下：第一，責任劃分不明確。目前部分供電企業并未對預算組織機構的職責范圍進行明確劃分，使得部門成員在進行溝通時常因責任范圍模糊而出現內部矛盾，導致企業的內部資源調配出現諸多問題，無法幫助企業高效率落實既定的預算管理目標。第二，未設立預算監督人員。部分供電企業并未設立預算監督人員，使得企業的預算管理工作缺乏專人監督推進，各部門的工作開展處于松散狀態。

預算執行工作滯后 預算執行明顯滯后于業務工作一直是供電企業在執行工作中存在的問題。隨著逐漸步入冬季，電網檢修活動逐步進行，供電企業的銷售電量隨之增加，但企業的營業成本卻呈現出上升趨勢，這說明該供電企業的成本預算管理存在一定問題，未能嚴格按照預算來有效控制經營成本。此外，目前部分供電企業在進行項目推進過程中，財務資源跟進效率滯后于項目推進進程，在某些業務工程中，供電企業未在工程結束之后，一次性開具施工增值稅發票，并未根據既定的預算方案，隨著項目分階段推進完成報銷工作，說明供電企業更注重供電項目的完成狀況，而忽視了項目成本的財務控制。

預算信息化建設不足 目前我國處于信息技術高速發展的時期，信息系統的普遍應用使得預算管理信息化轉型成為可能，企業可應用信息系統高效率處理重復簡單的日常工作。但是從實際情況來看，部分供電企業的信息化管理仍然存在問題，具體如下：第一，信息技術應用不足。部分供電企業在進行成本預算管理過程中，仍然使用傳統Excel表格來完成編制工作，預算信息的分析匯總工作未能在信息系統中進行，管理工具較為落后。第二，預算控制以人工模式為主。部分供電企業的預算控制工作，主要是以人工監督方式為主，無法及時對預算超支等行為進行剛性控制。第三，預算信息共享不足。目前部分供電企業建立的信息系統功能尚不完善，無法在各部門內實現預算數據信息高度共享，數據信息處于沉積狀態，信息使用效率較低。

預算考核機制不科學 預算考核評價是預算管理的后期工作，通過對預算工作結果的考核評價，判斷企業各階段的工作成果以及存在的實際問題。由此可見，對于預算管理工作的持續優化十分重要。但是目前部分供電企業的預算考核評價機制不科學，具體問題如下：第一，預算指標不完善。目前部分供電企業的預算考核指標多是直接照搬同行業的考核指標，這些考核指標對于本企業的預算管理工作影響較小，因此無法對企業成員的工作行為帶來正向激勵。第二，預算考核未落實獎懲措施。目前部分供電企業在完成績效考核工作之后，并未嚴格落實獎懲措施，使得預算考核評價結果失去了應用價值，企業成員對于預算考核評價工作不再重視，降低了預算執行的工作效率。

供電企業全面預算管理問題的原因分析

預算管理人員能力不足 預算成員的能力素養是預算管理工作結果的重要考量因素，目前供電企業業務管理與財務管理未能實現有效融合的主要原因在于，預算人員的綜合素養有待提升。由于預算人員自身能力不足，無法保證預算編制的科學性，加之業務人員缺乏必要的預算管理知識，在進行預算管理工作過程中，時常因操作失誤而使得各部門之間的溝通協作工作處于低效狀態。

對全面預算管理缺乏認識 從理論起源來看，當前普遍認為全面預算管理理念主要起源于英美，直到20世紀末，我國才逐漸將預算管理理論引進，并對其進行深入研究分析。隨后預算管理工具開始應用于我國政府部門以及各大企業，因此我國對預算管理工具的應用還處于初級階段，供電企業雖然建立了較為完善的預算管理體系，但是由于缺乏必要的實踐經驗，企業高層以及基層員工對于全面預算管理理論的認識仍處于初級階段，并不了解預算管理的機制以及管理要點，因而時常出現職責劃分不清晰、溝通協作意識不足的問題。

預算執行控制不力 一方面，企業對于預算執行缺乏有效掌控，無法及時獲取預算執行工作情況，成本控制工作明顯滯后，甚至在預算末期進行集中報賬支付，給預算工作帶來極大的管理壓力；另一方面，缺乏預算數據支持，由于預算編制缺乏基礎，最終預算編制與實際情況脫離，導致預算執行工作無法嚴格按照預算編制方案推進，最終延誤企業的施工期限。

缺乏信息技術支撐 國家供電企業不同于傳統民營企業，傳統民營企業在進行業務工作時，主要是在互聯網信息技術平臺上完成，而國家供電企業則是在電網的基礎上完成輸電、配電以及售電的相關業務活動，企業信息技術的應用則是為了進一步提升企業的經營管理效率。但是從實際操作的情況來看，部分供電企業在信息技術應用方面存在欠缺，比如系統操作人員不了解財務專業知識，或是財務人員缺乏數據信息系統的操作能力，導致企業在應用信息技術時時常遇到各類困難，不利于供電企業在預算管理工作中實現信息化模式轉型。

預算考核約束不足 預算考核約束不足會直接影響供電企業的預算管理成效。部分供電企業的預算考核工作成效不佳，原因在于企業成員對于預算考核工作不夠重視，各部門在上報預算時，基于自身利益需求上報超出實際需求的預算編制，期望獲得更高的部門利益，而企業的預算審核工作則只是關注預算是否合法合規，并不關注預算編制工作背后的經濟效益和社會效益，使得企業的預算管理工作的實際收益十分有限，因此難以借助預算考核評價機制對各責任主體的執行工作結果進行考核評價。

優化供電企業全面預算管理的具體措施

加強預算管理文化建設 第一，強化全員參與意識。長期以來供電企業各部門成員未能對預算管理工作引起高度重視，原因在于企業成員對于預算管理理念了解不足，缺乏預算全員參與意識。為此，企業管理層應當加強思想宣傳工作，使企業成員重新認識全面預算管理的重要性，牽頭動員全員參與到預算管理工作當中。第二，加強內部培訓。為了提高企業成員的綜合能力素養，供電企業需要通過合理的培訓機制，設立科學培訓計劃，對企業成員的預算管理能力素養進行綜合培訓，使其掌握基本的預算管理技能以及知識理論，為企業實施全面預算管理工作奠定人才基礎。

推進預算組織機構建設 第一，明確部門職責范圍。各部門在全面預算管理工作中的職能作用不同，為了確保各部門能夠高效率溝通協作，企業需要明確各部門的職責范圍，以責任區間劃分來強化成員的責任意識，促進各部門溝通合作，減少部門成員間的矛盾。第二，增設預算管理委員會。為了確保預算管理工作由專人負責，企業可設立預算管理委員會，專門負責各項預算管理工作，包括預算編制審核、預算執行監督以及后期預算考核評價結果應用等工作，保障企業各項預算管理措施能夠穩步推進，注重預算執行結果分析，及時發現預算管理工作中存在的各類問題，并采取改進措施予以解決。

加大預算執行控制力度 第一，強化預算執行力度。供電企業在強化預算執行過程，需要不斷加大預算監督力度，基于預算管理的全過程原則，全程對預算執行工作進行監督管控，一旦發現預算執行偏離情況，則需要及時指出存在問題，防止預算執行工作滯后于預算編制方案。第二，建立執行進度審查機制。供電企業需要建立執行進度審查機制，定期對各階段執行工作的執行情況進行審查。通過對預算執行數據信息的比對分析，判斷目前執行進度是否嚴格按照編制方案進行，進一步強化預算執行控制力度。

做好預算信息化建設 第一，加大信息化建設資源投入力度。供電企業在進行信息化建設工作之前，需要做好充分的市場信息收集分析工作，明確企業信息化管理需要的功能需求，從而確認購置設備品牌和型號，為信息化建設工作提供足夠資源支持。第二，優化升級信息系統功能。除了購置信息技術設備之外，供電企業還需要定期對信息系統進行升級優化，使其功能符合當前企業預算管理信息化建設需求，避免信息系統版本落后于當前信息化管理環境，實現企業內部數據信息高度共享，提高預算管理效率。

健全預算考評激勵機制 第一，健全預算考核指標。供電企業需要從預算管理的全面性出發，對企業現有的預算考核指標進行綜合分析，對于遺漏的考核內容要及時補充對應的考核指標，使所有管理工作都在企業的預算考核范圍之下，確保預算管理理念貫穿整個管理流程。第二，嚴格落實獎懲措施。完成預算考核評價工作之后，需要基于考核評分，實施對應的獎懲措施，促使企業成員對預算考核工作引起高度重視，從而在后續的預算管理工作中激發其主觀能動性和工作積極性。

綜上所述，供電企業實施全面預算管理工作，對于控制成本提高經濟效益發揮著至關重要的作用。為此，供電企業管理層需要高度重視全面預算管理的建設和應用工作，加強預算管理文化建設，推進預算組織機構建設，強化預算執行控制力度，做好預算信息化建設，不斷健全預算考核激勵機制，使企業的全面預算管理為戰略方向目標落實提供服務，幫助企業實現可持續發展。

（作者單位：國網山東省電力公司泰安供電公司）