論新時期建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善

摘 要：隨著現(xiàn)代建筑業(yè)的快速發(fā)展，內(nèi)部控制變得越來越重要，它不僅是確保企業(yè)高效、規(guī)范運(yùn)作的基礎(chǔ)，更是增強(qiáng)企業(yè)競爭力、維持可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。本文從建筑企業(yè)內(nèi)部控制的重要性出發(fā)，深入探討了建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的關(guān)鍵要素，包括良好的控制環(huán)境和企業(yè)文化、全面的風(fēng)險評估與控制、暢通的信息溝通與協(xié)作、合理的人力資源管理等，并就當(dāng)前建筑企業(yè)內(nèi)部控制實踐過程中存在的問題提出了具體的應(yīng)對策略，以期為建筑企業(yè)提供有效的指導(dǎo)和建議，幫助其在復(fù)雜的市場環(huán)境中提升內(nèi)部控制能力和水平，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；內(nèi)部控制；項目管理

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，建筑行業(yè)面臨著前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制是保障企業(yè)管理有效、高效和合規(guī)的重要手段，對于推動建筑企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。在新時期背景下，建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建不僅僅是一項任務(wù)，更是一項必然的需求。面對嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，建筑公司必須以推動高質(zhì)量發(fā)展為主題建立健全的內(nèi)部控制體系，從公司治理層面到各業(yè)務(wù)流程層面均制定完善的內(nèi)部控制制度和必要的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，以確保企業(yè)運(yùn)營規(guī)范、透明和安全。

一、新時期建筑企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

第一，建筑企業(yè)涉及大量的資金、物資和設(shè)備，這些是企業(yè)正常運(yùn)營的基礎(chǔ)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，企業(yè)可以有效地防止資產(chǎn)流失、被盜或被非法挪用，確保資產(chǎn)安全和完整[1]。基于內(nèi)部控制，建立健全的風(fēng)險評估和防范機(jī)制，不僅可以幫助企業(yè)識別、評估和管理這些風(fēng)險，確保項目按計劃順利進(jìn)行，減少成本超支、進(jìn)度延誤等問題，還能規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)流程、提高企業(yè)的經(jīng)營效率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動順利開展。第二，建筑項目通常需要大量的資金投入，企業(yè)需要確保資金合理使用，防范資金風(fēng)險。內(nèi)部控制可以建立規(guī)范的財務(wù)管理制度，加強(qiáng)對資金流動的監(jiān)控和審計，確保資金得到安全使用。通過規(guī)范財務(wù)管理流程，還能進(jìn)一步提升企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量，為企業(yè)決策提供可靠的依據(jù)，幫助企業(yè)做出正確的決策。

二、 建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的關(guān)鍵要素

（一）良好的控制環(huán)境和企業(yè)文化

良好的控制環(huán)境是優(yōu)化內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)。控制環(huán)境包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計等。建筑企業(yè)控制環(huán)境的建設(shè)需特別注意以下幾點：一是建立清晰的組織結(jié)構(gòu)，明確各部門的職責(zé)和權(quán)限，確保企業(yè)內(nèi)部各層級之間有效溝通與協(xié)調(diào)；二是建立健全的內(nèi)部審計制度，加強(qiáng)對企業(yè)運(yùn)營各環(huán)節(jié)的監(jiān)督和評價，同時鼓勵員工舉報舞弊行為，建立反舞弊機(jī)制；三是強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)，在企業(yè)內(nèi)部倡導(dǎo)誠信價值觀，要求員工遵守職業(yè)道德，樹立正確的行為準(zhǔn)則，并鼓勵員工勇于創(chuàng)新、不斷學(xué)習(xí)新知識，增強(qiáng)自身能力。

（二）全面的風(fēng)險評估與控制

建立全面的風(fēng)險評估與控制體系對于推動企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展至關(guān)重要。建筑企業(yè)內(nèi)部控制過程中必須建立風(fēng)險識別機(jī)制，要特別關(guān)注市場風(fēng)險、項目實施風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等關(guān)鍵風(fēng)險點，收集內(nèi)外部信息，分析業(yè)務(wù)流程，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險因素，對識別出的風(fēng)險進(jìn)行量化和定性評估，確定風(fēng)險的大小、發(fā)生概率和潛在影響，采用適當(dāng)?shù)姆椒ê凸ぞ撸顼L(fēng)險矩陣、敏感性分析等，對風(fēng)險進(jìn)行全面而準(zhǔn)確的分析。根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，確保企業(yè)在面臨風(fēng)險時能夠迅速作出反應(yīng)，降低風(fēng)險對企業(yè)的影響。同時要建立風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制，定期對企業(yè)的風(fēng)險狀況進(jìn)行跟蹤和評估，及時報告風(fēng)險狀況，確保企業(yè)內(nèi)部各級管理層能夠及時了解和應(yīng)對風(fēng)險。

（三）控制活動的全面落實

控制活動是內(nèi)部控制體系的核心，它貫穿于企業(yè)運(yùn)營的各個環(huán)節(jié)，對于促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)至關(guān)重要。建筑企業(yè)為確保控制活動的全面落實，一是要建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確各級管理人員的權(quán)限和責(zé)任。對于重大事項和特殊業(yè)務(wù)，需進(jìn)行集體決策或聯(lián)簽，避免權(quán)力過于集中或出現(xiàn)違規(guī)操作。二是完善會計基礎(chǔ)，制定合理的會計政策和操作流程，確保會計信息真實、完整和準(zhǔn)確，為企業(yè)決策提供有力支持。三是建立健全財產(chǎn)管理制度，明確財產(chǎn)的購置、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理要求，并實施定期盤點、賬實核對等措施，確保企業(yè)財產(chǎn)安全與完整。四是加強(qiáng)全面預(yù)算管理，將預(yù)算目標(biāo)層層分解至各部門和崗位，嚴(yán)格控制預(yù)算編制、審批、執(zhí)行和考核等環(huán)節(jié)，對企業(yè)資源進(jìn)行合理配置，提高企業(yè)的運(yùn)營效率。五是制定科學(xué)的績效考評體系，將個人績效與部門、企業(yè)整體績效相結(jié)合，設(shè)置合理的獎懲機(jī)制，激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造力，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)[2]。

（四）暢通的信息溝通與協(xié)作

建筑企業(yè)的項目涉及多個部門，在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時，信息的有效傳遞和各部門之間的密切配合能夠提高企業(yè)的運(yùn)營效率，規(guī)避風(fēng)險，確保目標(biāo)實現(xiàn)。建筑企業(yè)應(yīng)建立一套高效的信息傳遞系統(tǒng)，建立跨部門溝通機(jī)制，鼓勵部門間的信息共享和交流，并利用信息技術(shù)手段，如內(nèi)部通訊、項目管理軟件等，促進(jìn)信息快速流通，同時建立信息保密制度，確保敏感信息不被泄露[3]。需要注意的是，管理層在信息溝通與協(xié)作過程中要起到至關(guān)重要的橋梁作用，其不僅要關(guān)注自上而下的信息傳遞，還要加強(qiáng)自下而上的信息反饋，關(guān)注員工的需求和意見，鼓勵員工提供有關(guān)運(yùn)營、安全、質(zhì)量等方面的信息反饋，使基層員工的聲音能夠傳遞到管理層，增強(qiáng)員工的參與感和歸屬感。

（五）合理的人力資源管理

人力資源管理涉及員工的招聘、培訓(xùn)、考核、激勵等多個方面，直接影響企業(yè)的運(yùn)營效率和內(nèi)部控制的有效性。建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展需求建立科學(xué)、公正和透明的人才招聘與選拔機(jī)制，以確保招聘的人員符合企業(yè)的需要，并定期為員工提供專業(yè)培訓(xùn)和技能提升課程，促進(jìn)員工個人成長和職業(yè)發(fā)展。同時，加強(qiáng)內(nèi)部控制意識培訓(xùn)，提高員工對內(nèi)部控制的重視和參與度[4]。在員工管理工作中尤其要建立和諧的員工關(guān)系，關(guān)注員工的訴求和困難，并設(shè)計公平、合理的薪酬體系，提供良好的福利制度，增強(qiáng)員工的歸屬感和凝聚力，從而不斷優(yōu)化人力資源配置，提高員工的專業(yè)素質(zhì)和工作積極性，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力和內(nèi)部控制有效性。

三、 建筑企業(yè)內(nèi)部控制實踐中存在的問題

（一）材料出入庫暫估問題，材料出庫方式的選擇與處理問題

在建筑企業(yè)的施工項目中，材料成本一般在整個施工項目成本中占比較大，材料出入庫的及時準(zhǔn)確至關(guān)重要。在實際工作中，經(jīng)常會出現(xiàn)貨到票未到的情況，如果建筑企業(yè)僅根據(jù)發(fā)票情況核算材料成本的話，就會出現(xiàn)滯后反映項目收入成本的情況，影響企業(yè)的成本分析和控制，進(jìn)而引發(fā)內(nèi)部控制風(fēng)險。與此同時，材料出庫方式的選擇與處理直接關(guān)系到項目的成本和企業(yè)的利潤。例如，一次性出庫與按需出庫選擇不合理，會導(dǎo)致成本核算不準(zhǔn)確；材料出庫處理不及時，會導(dǎo)致項目進(jìn)度受影響或庫存數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確；缺乏規(guī)范的出庫手續(xù)，會導(dǎo)致物資流失、被盜或重復(fù)出庫等問題。

（二）企業(yè)所得稅處理過程中的難題和風(fēng)險控制問題

建筑施工企業(yè)在項目施工過程中，可能會因項目應(yīng)收賬款回款情況不理想而計提信用減值損失，或因材料、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)保管不善等其他原因計提資產(chǎn)減值損失，在項目實際管理過程中，及時取得合規(guī)的企業(yè)所得稅稅前扣除憑證反映項目實際成本情況具有很大的難度，其中主要涉及了對業(yè)主的結(jié)算金額不定，資金緊張等多因素影響。而根據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)，在無票確認(rèn)成本后的次年，企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前取得合規(guī)的稅前扣除憑證又是必不可少的，否則該部分成本無法進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除。

（三）項目管理不規(guī)范，費(fèi)用、工期、專業(yè)目標(biāo)結(jié)合不充分

建筑企業(yè)內(nèi)部通常都是多個項目同時進(jìn)行，費(fèi)用、工期和專業(yè)目標(biāo)密切相關(guān)。但實踐中，每個項目的操作和管理規(guī)范不一致，資源和人員調(diào)配相對復(fù)雜，導(dǎo)致管理流程不規(guī)范、權(quán)責(zé)不明確，企業(yè)很難在實踐中充分結(jié)合項目費(fèi)用、工期和專業(yè)目標(biāo)等因素，致使資源配置不合理，項目費(fèi)用預(yù)算不足或調(diào)配不當(dāng)，由此出現(xiàn)進(jìn)度延誤、成本超支等問題[5]。

四、新時期建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系完善對策

（一）嚴(yán)格材料暫估出入庫要求，規(guī)范材料結(jié)算與支付

首先，為準(zhǔn)確反映材料成本的實際情況，建筑施工企業(yè)必須建立完善的材料出入庫管理制度，根據(jù)項目進(jìn)度對應(yīng)的材料實際需求情況，做好現(xiàn)場材料的出入庫管理。為避免貨到票未到的情形對于材料成本核算的不良影響，建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場實際材料的出入庫情況，由項目材料管理人員收集送貨單和出庫需求，按照實際情況對應(yīng)填寫材料出入庫單，登記相關(guān)收料臺賬和領(lǐng)料臺賬。由項目材料管理人員每月定期提供簽名蓋章版的收料臺賬、領(lǐng)料臺賬以及材料暫估出入庫單，由財務(wù)部根據(jù)相關(guān)資料進(jìn)行會計核算。

其次，針對部分材料采用浮動單價進(jìn)行結(jié)算的情況，財務(wù)人員可以統(tǒng)一規(guī)范在調(diào)差價未明確時，原材料入庫入賬金額可以參考簡易計稅項目單價采用合同簽約含稅價，一般計稅項目單價采用合同簽約價不含稅金額進(jìn)行確定，材料出庫金額則根據(jù)項目材料管理水平，考慮采用先進(jìn)先出法或者月末一次加權(quán)平均法確認(rèn)材料出庫方式，對應(yīng)確認(rèn)材料出庫金額。后續(xù)調(diào)差金額確認(rèn)且與供應(yīng)商結(jié)算開具發(fā)票后，計劃合約人員應(yīng)及時提供結(jié)算單、紅沖材料暫估出入庫單和發(fā)票發(fā)起支付審批，財務(wù)部根據(jù)支付審批表、系統(tǒng)結(jié)算單、發(fā)票和匯款賬戶信息向供應(yīng)商支付材料款，并且對應(yīng)調(diào)整暫估應(yīng)付款和合同履約成本金額。

最后，項目管理人員與財務(wù)人員應(yīng)定期和不定期對材料進(jìn)行盤點，及時發(fā)現(xiàn)材料的盤虧盤盈情況，并且查明相應(yīng)原因，對因管理不善等原因產(chǎn)生的材料盤虧情況，對相關(guān)人員采取適當(dāng)?shù)奶幜P措施，以增強(qiáng)材料管理意識，確保賬實相符，減少內(nèi)控風(fēng)險。

（二）建立完善的稅務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制，規(guī)范所得稅處理流程

建筑施工企業(yè)因施工項目的復(fù)雜性，涉及多個稅種，例如環(huán)保稅、耕地占用稅、個人所得稅及企業(yè)所得稅等。另外因受到工程項目周期長、金額大，以及行業(yè)采購特殊情況等多因素影響，故建筑施工企業(yè)的整體稅收風(fēng)險較高，需要建立完善的稅務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制以防范風(fēng)險。針對企業(yè)所得稅涉稅風(fēng)險，從業(yè)務(wù)端的角度出發(fā)，項目人員在施工過程中，應(yīng)選擇具有資質(zhì)的供應(yīng)商進(jìn)行交易，確保三流一致，并且在合同簽訂時約定相應(yīng)的資金支付及發(fā)票開具條款。在資金情況允許的情況下，盡可能在成本實際發(fā)生時取得相關(guān)合法票據(jù)，如實際無法及時取得合法票據(jù)，則根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，項目人員應(yīng)根據(jù)實際成本發(fā)生情況，提供充分的成本資料給財務(wù)人員暫估相關(guān)成本，后續(xù)項目人員應(yīng)做好暫估成本臺賬登記和追蹤，及時取得合規(guī)票據(jù)。從財務(wù)端的角度出發(fā)，財務(wù)人員需加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通合作，及時了解稅收政策的變化和應(yīng)用，提高財務(wù)專業(yè)能力，避免因政策理解錯誤導(dǎo)致的不必要的稅務(wù)風(fēng)險。

（三）促進(jìn)項目的有效管理，科學(xué)規(guī)劃業(yè)務(wù)流程

建筑企業(yè)項目管理不規(guī)范的問題通常與企業(yè)內(nèi)部管理體制不完善、項目管理團(tuán)隊經(jīng)驗不足、內(nèi)控制度執(zhí)行不力等多種因素有關(guān)。為了解決這一問題，建筑企業(yè)首先需要加強(qiáng)項目管理規(guī)范，明確各部門的職責(zé)和權(quán)限，制定清晰的項目管理流程和規(guī)章制度，確保項目從立項、實施到交付的整個過程都有章可循。其次，強(qiáng)化內(nèi)控制度執(zhí)行力度，加強(qiáng)對項目進(jìn)度、費(fèi)用和質(zhì)量的監(jiān)控，確保項目按照既定的目標(biāo)推進(jìn)。針對項目管理中的重點環(huán)節(jié)，如招標(biāo)采購、合同簽訂、施工進(jìn)度管理等，制定科學(xué)合理的業(yè)務(wù)流程，以標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的操作降低人為因素對項目管理的干擾，提高項目管理的效率和效果。最后，利用現(xiàn)代化的管理工具和技術(shù)，如項目管理軟件、數(shù)據(jù)分析平臺等，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控和分析，提升項目管理的信息化水平。

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