家電制造企業內部控制的完善

摘 要：隨著市場環境的不斷變化，傳統的管理模式已經無法滿足家電制造企業高質量發展的實際需求，要求企業積極從內部挖潛增效，努力提高經營管理水平。作為現代企業應用較多的管理手段，內部控制能夠幫助企業優化運營環境，加強部門協同，是企業經營活動合法合規的重要保障，是企業推動財務管理轉型的有效手段。本文首先簡單闡述了家電制造企業內部控制的意義，然后剖析了家電制造企業內部控制存在的問題，最后提出了相應的內部控制完善建議。

關鍵詞：家電制造企業；內部控制；風險控制

當前多數家電制造企業都開始按照有關要求積極構建內部控制管理體系，提高自身風險管理水平，強化部門協同能力，為企業健康穩定發展提供助力，但是依然有一些家電制造企業的內控環境不完善，風險管理水平較低，業務流程不規范，監督管理模式不健全，內部控制水平有待提高。在這一背景下，針對家電制造企業提高內部控制管理水平的策略進行研究，具有積極的理論和實踐意義。

一、家電制造企業內部控制意義

（一）保證企業經營合法合規

內部控制是企業全面梳理和防范固有風險的重要措施，是把控經營管理活動各個環節的有效路徑。通過內部控制管理，家電制造企業可以通過組織架構調整、職責權限劃分、管理制度設置，利用各種先進的管理工具和技術手段，對業務活動實施的所有流程進行動態監控，及時發現可能出現的違法行為或者不當經營問題，制定出針對性的防范和處理措施，從而保證企業經營的合規性和合法性。

（二）促進實現企業戰略目標

風險管理和流程優化是企業實現戰略目標的重要保障。通過內部控制管理，家電制造企業可以對經營管理過程中存在的財務風險、市場風險、操作風險、信用風險等進行準確評估，制定出有效的監測和處理措施，降低風險問題出現概率，避免給企業帶來巨大損失。比如，企業可以設立內部審計監督機制，有效防范內部欺詐風險問題；利用內部舉報機制和運營監控流程，對員工行為進行約束，減少違規違紀行為發

生[1]。同時，家電制造企業在開展內部控制管理的過程中，可以建立清晰透明、規范標準、責任可溯的管理機制，按照規范化流程進行信息披露，增強社會公眾對企業的認同，有利于企業品牌形象和社會聲譽的提升，從而為企業戰略目標的實現提供助力。

（三）優化企業內部環境

內部環境的完善與否對于企業內控體系的應用效果具有決定性影響，而內部控制管理就是改善企業內部環境的重要手段。首先，通過內部控制管理，家電制造企業可以結合崗位工作需求和特點，建立完善的職權分配方案，優化組織結構和約束機制，從而為各項工作的規范落實奠定基礎[2]；其次，企業可以通過內部控制管理，結合內外部環境變化對制度內容進行調整，對人力資源安排進行優化，加強業務和財務部門的溝通協作，從而提高各項工作的效率和質量；最后，通過內部控制管理，企業可以根據自身發展需求持續調整經營管理理念，增強所有員工的成本管理意識和風險控制理念，使他們能夠嚴格按照企業管理制度開展工作，避免給企業帶來巨大損失。

二、家電制造企業內部控制存在的問題

（一）內部控制環境不完善

內控環境的優劣對于企業內控管理的實際效果具有直接的影響，但是許多企業內部治理結構不夠完善，未能對不同層級管理人員的職責權限進行合理設置，存在管理混亂或者權責不清的問題。同時，企業未能對員工進行內部控制有關知識的宣傳，未能結合內外部環境變化對內控制度進行完善，無法激發員工參與內部控制工作的積極性，無法為各項工作的開展提供指引，影響了內部控制工作的高效落實。

（二）風險控制工作不到位

風險管理是企業各項工作順利推進的基礎保障，但是許多企業將工作重心放在技術研發和生產銷售方面，缺乏對風險管理工作的重視，未能對員工進行風險管理有關知識的宣貫，建立的風險預警和評估機制不夠完善，無法及時發現經營管理各個流程中可能出現的風險，發生概率和影響程度評估結果不夠準確，制定出的防范和管理措施缺乏針對性和有效性，容易給企業帶來巨大的經濟損失。

（三）業務流程缺乏合理性

業務流程控制是企業內部控制管理的核心內容，需要企業建立完善的管理機制，對物資采購、生產制造、產品銷售等環節進行全面監督，避免出現各種風險問題。但是從實際情況來看，許多企業在供產銷環節都沒有建立規范的管理辦法和工作流程，不利于各項工作的高效落實，比如，物資采購過于盲目，款項支付流程不夠規范，合同管理不夠嚴格，應收賬款回收不及時等。

（四）監督管理力度不足

監督管理機制是內部控制管理中至關重要的部分，是家電制造企業提高內部控制水平的重要手段，但是依然有一些企業沒有成立單獨的審計機構，審計人員綜合素質有待提高，審計機制不夠科學，無法保證審計工作中的權威，影響了審計結果的客觀性和有效性，使得審計監督流于形式，無法及時發現內控體系中存在的問題，影響了內控優勢的發揮。

（五）信息化建設效率較低

從家電制造企業內部控制角度來說，順暢的信息溝通機制是各項工作高效落實的基礎保障，但是許多企業缺乏對信息化建設工作的重視，未能有效對接財務和業務系統，還未將不同系統的數據標準口徑進行統一，在技術研發、生產制造、營銷推廣等方面的信息傳遞存在脫節問題，甚至會造成經營決策缺少信息支持的問題，不利于內部控制管理的順利推進。

三、家電制造企業內部控制的完善

（一）完善內部控制環境

內控環境是內控體系的核心內容，是各項工作順利推進的基礎保障。首先，企業領導層和管理層要發揮模范帶頭作用，積極學習內部控制有關的理論知識和操作方法，樹立正確的內控意識，正確認識內部控制在企業發展中的重要作用，為內控體系建設工作提供支持。企業要定期組織所有員工進行內控專項培訓，將內部控制納入企業文化當中，做好內控理念的宣傳，將內控理念滲透到所有員工的思想觀念和日常工作當中，激發他們參與內控管理的積極性，為各項工作的高效落實奠定基礎[3]。其次，企業要持續優化內部治理結構，對董事會、股東大會、監事會、經理層的職責權限進行科學設計，其中，董事會是企業經營決策的最高機構，負責把控企業發展方向，監督工作落實情況；監事會是股東委托的獨立機構，負責對董事會的管理行為進行監督；管理層負責上傳下達，并對各個部門的工作情況進行監督；企業可以設立專門的內控委員會，負責對內部控制管理工作進行統籌安排和組織協調，包括方針制定、工作評估等。最后，企業要對現有內控制度進行全面梳理和科學調整，將其覆蓋到企業運營的所有環節當中，從縱向角度來說，需要貫穿到技術研發、生產制造、產品銷售等環節；從橫向角度來說，需要覆蓋到預算管理、風險管理、資金管理、資產管理等工作當中。同時，企業要建立完善的績效評估和激勵獎懲制度，激發員工參與內控積極性，提高各項工作的落實力度。

（二）加強風險控制管理

面對復雜多變的市場競爭環境，如果企業缺少完善的風險預警和防范機制，在不可控風險因素出現時，就會給企業造成重大損失，因此，企業在構建內部控制體系時，要加強對風險管理工作的重視，對內部員工進行專項培訓，使他們樹立正確的風險管理意識，強化風險管理措施落實力度。同時，企業要成立單獨的風險管理機構，挑選專業的風險管理人才，全面梳理企業經營管理各個環節可能出現的風險問題，列示風險清單，利用信息化管理系統結合風險實際情況設置預警閾值，當風險超出臨界值時，會自動發出警示提醒有關人員采取有效措施進行處理，避免影響企業經濟事項的順利推進。此外，企業要對風險評估體系進行優化，通過定性和定量方法的應用，對風險發生概率和影響程度進行準確評估，結合各類風險對企業戰略目標實現的影響程度進行權重設計，確定風險等級，從而組織有關人員根據結果制定出針對性的防范措施，包括抵御、承受、規避、分散等，從而提高企業的抗風險能力，為企業價值最大化目標的實現提供保障。

（三）優化業務流程

業務流程優化是家電制造企業內部控制的核心內容，對于企業健康穩定發展具有重要的影響，所以，企業要全面梳理關鍵業務流程，明確內控管理重心，結合存在的問題制定出針對性的優化措施。一是物資采購環節。在物資采購過程中，財務部門要積極參與其中，負責對采購和存貨數量進行審核，避免盲目采購引起積壓問題。企業要采用訂單驅動式采購模式，收到訂單后發起采購申請，由供應商備貨并送達，從而在滿足生產需求的基礎上，減少備貨周期，節約倉儲成本，避免資金被大量擠占。二是付款環節。企業要建立完善的授權審批制度，結合供應商信用資質情況設置付款標準，從而保證企業資金的安全高效利用[4]。三是生產環節。企業要積極應用訂單驅動生產模式，在收到訂單后制定出生產計劃，避免庫存積壓或者存貨滯銷，有效緩解企業資金壓力，提高運營效率。同時，企業要建立科學完善的成本管理體系，通過預算管理工具的應用，對生產成本進行全面分析和科學控制，從而幫助企業建立成本競爭優勢。四是倉儲環節。企業要加強對存貨管理工作的重視，按照有關要求對物資進行卡片編號，每天都要對進出庫存貨進行盤點，并在月底進行全面清查，將盤點結果準確輸入到信息化系統當中，及時結合盤虧盤盈問題進行賬務處理，從而保證賬目和實物的一致性。五是銷售和收款環節。企業在開展銷售的過程中，要建立完善的賒銷管理機制，在應收賬款發生以前利用5C評價法對客戶的信用資質進行準確評估，結合信用等級確定客戶的賒銷額度和賬期。企業要建立完善的合同管理機制，對簽訂、審批、執行等環節進行動態監控，對合同結算、付款時間、違約責任等進行規范管理，避免出現違約風險問題。在銷售活動完成以后，企業要加強與客戶的溝通交流，定期核對應收賬款明細賬，結合應收賬款賬齡和客戶實際情況制定出針對性的催收措施，通過績效考核機制的應用，激發員工參與應收賬款管理的積極性，從而加快應收賬款回收速度，提高企業資金周轉效率。

（四）加大監督管理力度

在開展內部控制管理的過程中，家電制造企業要建立科學完善的監督管理機制，對內部控制體系的運行情況進行全面檢查，及時識別和處理體系中的不足，為內控機制的完善提供依據。一方面，家電制造企業要設立單獨的內部審計部門，保證其獨立性和權威性，以及選擇具有較強綜合能力的審計人才，通過定期培訓、繼續教育等方式，提高他們的道德素養和專業能力，保證審計工作的規范性和有效性，增強結果的公正性和客觀性。同時，企業要結合內外部環境變化對內部審計制度進行優化，科學創新審計監督流程，持續拓展審計范圍，豐富審計監督主體，為審計工作的推進提供指引[5]。另一方面，家電制造企業要積極配合政府有關部門的監督檢查，按照有關規定進行內部信息的公開公示，積極與第三方會計師事務所溝通協作，對內部控制體系的有效性進行審計評估，通過政府、社會公眾、專業機構監管力量的應用，全面識別內控體系中存在的不足，組織有關人員制定出針對性的處理措施，從而持續優化企業內部控制管理模式，為企業經營管理水平的提高提供助力。

（五）推進信息化建設

在信息時代背景下，家電制造企業要積極推進信息化建設，搭建內部控制信息化管理平臺，為各項工作的順利推進提供助力。首先，領導層要認識到信息化建設在企業發展中的重要作用，為信息化建設提供支持，結合具體工作要求進行人力、物力、財力資源的調配；其次，企業要對所有員工進行定期培訓，增強所有員工的信息化意識，提高他們的信息系統操作能力，從而使信息技術優勢得到充分發揮；再次，企業要將內部控制體系與ERP系統進行有效銜接，全面梳理現有經營管理業務流程，結合實際情況進行調整，企業可以設立監測控制點，合理設置監測人員的職責權限，規范工作流程，優化崗位設置，從而有效控制管理風險問題；最后，企業要在各個部門之間建立順暢的信息溝通渠道，安排專人負責對信息系統運行情況進行監督檢查，做好軟件的迭代更新工作，從而保證內控系統運行的安全性和穩定性，為內控工作的順利推進奠定基礎。

參考文獻：

[1]馬前沖.論企業內部審計對完善內部控制體系建設的重要作用[J].首席財務官，2022，18（01）：101-103.

[2]曾曉莉.企業內部控制管理體系的建設與完善路徑探析[J].市場周刊·理論版，2023（02）：9-12.

[3]梁微微.論企業如何通過強化內部控制有效防范財務風險[J].中文科技期刊數據庫（全文版）經濟管理，2022（11）：3.

[4]王婷.家電制造企業數字化轉型研究——以A集團為例[J].中文科技期刊數據庫（全文版）經濟管理，2021（10）：3.

[5]郜蘢郁.從管理會計角度看企業內部控制體系的完善[J].中小企業管理與科技，2022（09）：4.