淺談行政事業單位開展財務專項檢查策略

彭海龍

安徽省第二測繪院 安徽 合肥

一、財務專項檢查存在的困難

（1）行政事業單位職能復雜且專業性較強。新時代背景下，行政事業單位經過幾輪機構改革與職能調整，機構復雜且承擔職能的專業性較強，致使財務專項檢查人員短期內很難全面了解被檢查單位的基本情況，無法高效開展財務專項檢查工作。

（2）行政事業單位個體差異較大。行政事業單位的組織機構、單位管理環境、內控制度建設、財務管理水平等因素差異較大，財務人員必須投入相當長的時間，了解被檢查單位的基本情況、管理環境等，無形中增加了檢查的時間成本。

（3）財務專項檢查時間短任務重。財務專項檢查時間短、任務重，難以在短時間內全面了解被檢查單位，無法快速找出檢查的重點區域與風險易發點，并發現深層次問題，造成檢查效果不佳。

（4）新時代財會監督要求更加嚴格。新時代背景下，國家應加大財會監督的力度，當前違法行為的隱蔽性更強且方法多樣，財務專項檢查在較短時間內難以發現違法行為，無法高效達到檢查的目的。

二、開展財務專項檢查的策略

1.前置了解法，使財務專項檢查做到事半功倍

（1）初步了解被檢查單位的財務狀況。通過被檢查單位網站，對近三年公開的預（決）算文件及單位基本信息進行研究與分析。關注被檢查單位的主責主業、收入來源、項目金額、政府采購信息、預算績效目標設定與預算績效評價工作、“三公”經費預算與執行情況等信息，重點關注1000萬元以上項目的執行情況。

（2）對比分析了解被檢查單位的資金規模。一是橫向對比分析。查看同類單位財務數據，與被檢查單位財務數據進行對比分析，了解被檢查單位資金規模，與項目的復雜程度，并做好有關數據的統計工作。二是縱向對比分析。查看被檢查單位項目總數，機關與下屬單位承建項目情況，為下一步財務專項檢查提供方向。三是分析重大項目執行情況。重點關注被檢查單位長期結轉或執行期超過三年的項目，了解項目主要內容及結轉原因，做好重點事項備注。駐點后與被檢查單位做進一步核實，可以找出被檢查單位項目經費是否存在長期沉淀造成閑置浪費等問題。

2.開展宏觀財務專項檢查，統計分析數據，查找檢查重點領域

財務專項檢查是通過查看被檢查單位提供的財務賬目、財務報表、制度匯編等文件資料，及近三年的審計、財務專項檢查報告，并對有關數據進行統計分析的一種審查方式。有助于被檢查單位發現潛在風險，幫助被檢查單位塑造良好的財務環境。

（1）查閱被檢查單位規章制度。通過被檢查單位執行的規章制度，了解制度建設方面情況。一是單位是否建立了財務管理、內控建設、預算績效、資產管理，及運行的管理制度是否符合單位實際。二是仔細研判單位自行制定的規章制度與法律法規是否存在沖突。三是“三重一大”議事制度是否規范。通過以上三個方面可以判斷出單位的財務環境是否健康。

（2）了解審計問題整改情況，找出問題集中區域，明確財務專項檢查的具體方向。查看被檢查單位提供的財務專項檢查審計報告、領導干部經濟責任審計報告。了解審計問題整改情況，整理被檢查單位問題集中區域，從中找出財務專項檢查的方向。重點關注審計等反復提出的問題，核實問題整改成果，同時關注被檢查單位針對問題整改是否能舉一反三并進行自查，是否建立長效機制防范此類問題再次發生。

（3）統計分析被檢查單位財務決算報表。利用駐點前收集的財務數據統計表，與單位財務決算數據進行對比分析。一是核對決算公開數據與決算報表，檢查決算公開是否完整、準確，從而了解被檢查單位會計核算水平。二是檢查“三公”等一般公務支出經費是否同比下降，從而了解被檢查單位落實中央過緊日子思想是否執行到位。三是統計分析重點經濟科目，發現哪些經濟科目支出較大或連續幾年變化幅度較大，從而找到財務專項檢查的重點領域與方向。四是核查預決算差異及差異的原因，進一步審查被檢查單位是否存在無預算列支或超預算列支等問題。

（4）統計分析被檢查單位財務報告。一是對財務報告中債權債務數據進行統計分析，了解被檢查單位的債權債務情況，可以發現私借公款和長期債權債務不清理等問題。二是分析長期債權債務未清理的原因，可以發現被檢查單位是否存在國有資產流失、挪用公款、貪污腐敗等問題。

（5）對比分析被檢查單位重點經濟科目。重點對被檢查單位在被檢查期間“三公”經費、培訓費、會議費、差旅費、其他工資福利、勞務費與委托業務等經濟科目具體支出情況，分年度編制統計表對比分析。如項目經費規模未變化而委托業務費或采購業務逐年增加，能反映出被檢查單位在委托業務存在風險，從而找出財務專項檢查重點關注的經濟科目。

3.開展針對性重點領域財務專項檢查，發現問題

針對性財務專項檢查是指對易發風險的重點領域，開展針對性財務專項檢查，通過查閱、詢問、分析等檢查手段，進行財務專項檢查并發現問題，發現被檢查單位問題的方法如下。

（1）公務接待費檢查方法。對照公務接待費經濟科目明細賬，逐筆檢查招待費使用情況。一是檢查是否四單合一（對方公函、公務接待審批單、餐飲發票、菜單），可以發現公款吃喝、重復接待、同城接待等問題。二是檢查就餐人數與就餐標準，可以發現超標準，以接待之名公款吃喝等問題。三是檢查菜單，可以發現消費高檔菜肴，消費煙酒等奢侈消費問題。四是查看公函，用餐審批單，核對菜單與發票等單據日期，是否存在邏輯問題，可以發現弄虛作假，公款吃喝等問題。五是查看會議培訓情況，可以發現以會議培訓之名公款吃喝等問題。

（2）公車運行維護費檢查方法。結合公車運行維護費經濟科目明細賬、車輛登記證、公車加油記錄及相關記賬憑證等資料，逐筆核查公務用車使用情況。一是查看車輛品牌與型號，對照公務車配備標準，可以發現超標準配備車輛等問題。二是查看公車維修單據，重點關注同一車頻繁維修，全車做漆等非常規維修，可以發現“小病大修”等問題。三是查看車輛出險情況，是否存在保險公司理賠后，重復報銷等問題。四是查看油卡使用情況，查看主卡綁定幾個副卡，是否每輛公車一張副卡，副卡否是鎖定車輛，鎖定油品等情況。五是查看副卡加油記錄，重點查看節假日、非工作時間及連續加油等，明顯不符合正常邏輯等情況，必要時到加油站調取加油視頻，可以發現“私車公養”等問題。六是抽查車輛出行審批單與出差審批單，可以發現公車私用，上級占用下級公車等問題。七是查看租賃社會車輛是否在定點平臺租賃，核實租賃車輛是否單位職工個人車輛，可以發現“私車公養”、利益輸送等違紀問題。

（3）發放津補貼檢查方法。結合其他工資福利支出與勞務費等經濟科目明細賬、單位請銷假登記本與公休假登記本等資料，逐筆檢查加班值班費發放情況。一是查看被檢查單位加班費、值班費、未休公休假補貼等發放手續是否齊全，可以發現私自或違規發放津補貼等問題。二是查看當地加班費、值班費相關管理規定，可以發現超范圍超標準發放補貼等問題。三是查看發放各類獎金，獎項名次設立數量超出有關規定，可以發現以發放各類獎金之名普發津補貼等問題。四是核對津補貼發放表與審批表，可以發現是否存在普遍發放、重復領取補貼，或以加班值班等名義發放津補貼等問題。

（4）公款旅游檢查方法。對照差旅費、培訓費及會議費等經濟科目明細賬，逐筆檢查差旅費使用情況。一是查看差旅費報銷單據是否齊全，可以發現無正當理由出差等問題。二是查看出差天數與出差審批天數是否一致，可以發現擴大出差天數，變相公款旅游等問題。三是查看差旅費報銷單與培訓會議通知，核對培訓會議天數，可以發現培訓會議期間領取出差補助等問題。四是查看培訓會議通知與車船票地點是否一致，可以發現改變路線變相旅游等問題。

（5）委托業務費檢查方法。結合委托業務費與資本性支出等經濟科目明細賬、采購標書、開標記錄等資料，逐筆檢查委托業務采購情況。一是查看政府采購與分散采購執行程序是否符合規定。二是查看分散采購金額是否存在拆分，規避政府采購行為。三是查看分散采購材料，評標小組成員是否符合規定，單位領導參與評標并發表意見。四是查看采購詢價函指標設定是否存在排他性、指令性。五是查看參與投標公司之間關系，是否存在圍標等情況。通過五查看，可以發現被檢查單位領導干預評標結果、違規委托業務等廉政風險問題。

（6）“三重一大”議事制度檢查方法。通過“三看”發現“三重一大”議事制度是否有效執行等相關問題。一看被檢查單位的會議記錄本，是否對年度預算、重大資產處置與大額支出等財務事項進行專題研究，單位管理層對年度預算、重大資產處置與大額支出是否發表意見，通過以上材料分析，可以發現重大項目投資決策、大額資金使用等重大事項處理是否符合相關規定。二看會計賬目、政府采購等會計資料，查找大額支出是否提交會議研究，查找重大事項未集體研究等問題。三看會議紀要與財務大額支出時間，查找是否存在“先執行后集體研究”事項等問題。

（7）黨費與工會賬目檢查方法。行政事業單位工會賬目與黨費賬目，獨立于單位大賬，也是容易被審計或檢查忽略的地方。因工會賬目與黨費賬目業務小，可以全部查看。主要通過查看被檢查單位工會經費賬目與黨費賬目等相關會計資料，從而發現違反財經紀律等行為。一是逐筆核對工會明細賬與報銷單據，可以發現違規發放津補貼和獎金、以工會名義發放獎金，超標準超范圍開展工會慰問、下級單位慰問上級單位領導，變相送禮等一系列問題。二是筆核對黨費明細賬與報銷單據，核對黨員是否按標準上交黨費，黨費支出是否符合黨費管理規定，是否存在以獎勵之名發放津貼補貼等問題。

4.抽樣普查，發現其他領域存在的問題

重點抽取業務集中的月份，如1月份、7月份、12月份等會計憑證。另外，利用單位固定資產與無形資產盤點表對國有資產管理情況進行檢查，從而發現單位是否存在國有資產流失等問題。

（1）抽取重點月份憑證進行普查。抽查1月份、7月份、12月份被檢查單位會計記賬憑證，進行普遍檢查。一是了解單位財務管理是否到位，會計核算是否規范，核查是否存在提前支付合同款，后又轉回單位基本戶，發現套取財政資金等違法違規問題。二是查看報銷審批手續是否齊全，可以發現竄改報銷金額、審批人報銷人為一人、未審批報銷等問題。三是查看是否存在會計科目使用不準確，導致重點經濟科目核算不完整，或存在惡意隱瞞“三公”經費及津補貼等行為問題。

（2）查看國有資產管理情況。查閱被檢查單位固定資產登記臺賬、固定資產明細賬、年度固定資產與無形資產盤點表，查看是否存在固定資產登記與實物是否相符，是否存在賬外資產，是否存在違規購置、使用、處置資產，特別留意盤虧資產的處置是否符合國有資產管理規定，導致國有資產流失等問題。

三、結語

財務專項檢查是通過對財務有關資料的檢查與分析，以小見大，反映被檢查單位經濟責任問題。一是要始終把握這個主線，以黨內監督為主導，嚴肅財經紀律，健全財會監督體系，把完善工作機制作為財務專項檢查的重點。二是通過財務專項檢查發現被檢查單位存在的問題，督促被檢查單位以問題整改為抓手，正視問題，進行徹徹底底的整改，通過建章立制、堵塞漏洞、防范風險，進一步促進單位事業改革發展。三是通過財務專項檢查，為被檢查單位“號準脈”，找準“病灶”，開出政治“良方”，對癥下藥，充分發揮財會監督職能。