財務(wù)共享視角下科研單位財務(wù)管理轉(zhuǎn)型研究

徐曉璐

中國核動力研究設(shè)計院 四川 成都

一、財務(wù)共享及財務(wù)管理轉(zhuǎn)型簡述

財務(wù)共享主要指單位以提升財務(wù)管理質(zhì)效、降低運營成本為總體目標，依托組織結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)流程變革等途徑，把一些易于規(guī)范化或重復(fù)度較高的財務(wù)業(yè)務(wù)利用信息化和智能化技術(shù)進行集成處理的一種管理模式。

財務(wù)管理轉(zhuǎn)型是指單位在主觀環(huán)境和客觀環(huán)境發(fā)生變化時，為了滿足自身生存和發(fā)展需要，在既有的管理活動上拓寬財務(wù)管理范圍，加強單位經(jīng)營過程決策和價值控制。一般來說，單位財務(wù)管理轉(zhuǎn)型主要有三個方向，一是業(yè)務(wù)財務(wù)轉(zhuǎn)型，包含業(yè)務(wù)績效管理、成本管理、預(yù)算和預(yù)測；二是戰(zhàn)略財務(wù)發(fā)展轉(zhuǎn)型，包含財務(wù)報表及財務(wù)運營規(guī)劃；三是核心財務(wù)轉(zhuǎn)型，包含風(fēng)險管理、投資管理和資金管理。

二、科研單位利用財務(wù)共享模式推動財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的理論基礎(chǔ)

一是規(guī)模經(jīng)濟理論，該理論認為企業(yè)產(chǎn)品規(guī)模在一定時期內(nèi)增加時，產(chǎn)品的單位成本會不斷降低，此時企業(yè)可以通過擴大規(guī)模來提高利潤，而對于科研單位來說，利用財務(wù)共享模式推動財務(wù)管理轉(zhuǎn)型實際上就是以財務(wù)共享的規(guī)模效應(yīng)來合理降低單位的財務(wù)管理成本或提升財務(wù)管理質(zhì)效，進而推動單位盈利能力的改善；二是組織結(jié)構(gòu)扁平化理論，組織結(jié)構(gòu)扁平化的優(yōu)勢在于控制了管理層次和擴大了管理幅度，同時又改善了決策層、管理層及執(zhí)行層之間信息傳遞的質(zhì)量和效率，這與科研單位利用財務(wù)共享模式推動財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的目標在本質(zhì)上是一致的；三是財務(wù)集中管理理論，財務(wù)集中管理理論主要依托現(xiàn)代通信技術(shù)手段，在單位內(nèi)部建立完整的財務(wù)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)共享制度，全面整合內(nèi)部資源以盡可能避免決策風(fēng)險，科研單位利用財務(wù)共享模式推動財務(wù)管理轉(zhuǎn)型實際上就是財務(wù)集中管理理論的實踐應(yīng)用過程。

三、財務(wù)共享模式對科研單位財務(wù)管理的影響分析

1.財務(wù)共享模式對科研單位財務(wù)管理的積極影響

一是提升科研單位的管理效率，將財務(wù)管理工作中重復(fù)度高或易于規(guī)范化處理的部分進行集中自動化處理，可以有效提升單位總體的管理效率；二是有效防范科研單位內(nèi)控風(fēng)險，財務(wù)共享模式可以推動科研單位將內(nèi)控制度及措施與財務(wù)共享的對應(yīng)節(jié)點相融合，提升內(nèi)控執(zhí)行的有效性，以技術(shù)手段防范內(nèi)控風(fēng)險；三是促進科研單位人才轉(zhuǎn)型，財務(wù)共享模式的應(yīng)用，可以將財務(wù)人員從大量重復(fù)核算及數(shù)據(jù)核對工作中解放出來，促使其逐步從核算型會計向管理型會計轉(zhuǎn)型；四是提升科研單位業(yè)務(wù)與財務(wù)的融合度，財務(wù)共享模式本質(zhì)上是基于業(yè)務(wù)來實現(xiàn)自動化和智能化的財務(wù)管理工作，因此進一步加深了業(yè)務(wù)與財務(wù)之間的融合程度。

2.財務(wù)共享模式對科研單位財務(wù)管理的消極影響

雖然財務(wù)共享模式能夠從多個方面對科研單位財務(wù)管理工作產(chǎn)生積極影響，但由于財務(wù)共享模式主要依托一系列信息化技術(shù)來實現(xiàn)財務(wù)管理工作質(zhì)效的提升，因此其過于依賴網(wǎng)絡(luò)，容易面臨較高的數(shù)據(jù)安全風(fēng)險問題，一旦網(wǎng)絡(luò)安全缺乏有效保障，科研單位財務(wù)數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險可能會無法控制。對于多數(shù)科研單位，尤其是涉密科研單位而言，財務(wù)共享模式的應(yīng)用還不夠廣泛，部分共享業(yè)務(wù)只能依賴于單位內(nèi)網(wǎng)開展，使得單位在推進財務(wù)共享的進程上備受阻力。

四、財務(wù)共享視角下科研單位財務(wù)管理工作存在的主要問題

一是科研單位的財務(wù)管理工作更偏向于財務(wù)會計，而非管理會計。一直以來科研單位在財務(wù)管理工作中關(guān)注的重點主要有兩個方面，一方面是財務(wù)核算的準確性與及時性；另一方面則是財務(wù)報告的效率和質(zhì)量，都屬于財務(wù)會計范疇，較少涉及財務(wù)決策方案、財務(wù)風(fēng)險防控、財務(wù)績效評價、成本控制等管理會計方面的內(nèi)容，財務(wù)人員參與決策和管理的作用被弱化，與財務(wù)共享的總體發(fā)展方向存在一定差距。

二是科研單位的財務(wù)管理信息化手段相對落后。在財務(wù)管理實踐中，多數(shù)科研單位已根據(jù)自身的實際需求構(gòu)建并實施了財務(wù)信息系統(tǒng)，財務(wù)管理的信息化水平已初具規(guī)模，但結(jié)合財務(wù)共享的相關(guān)理念和實踐可以發(fā)現(xiàn)，目前科研單位的財務(wù)管理信息化手段仍然存在相對落后的現(xiàn)象。一方面是多數(shù)科研單位在財務(wù)管理工作中尚未與商旅平臺進行有效銜接和融合，財務(wù)數(shù)據(jù)無法通過信息化軟件自動識別和傳遞，財務(wù)管理的自動化、智能化手段較為欠缺；另一方面則是對于電子檔案管理系統(tǒng)的應(yīng)用較少，財務(wù)共享模式下的電子檔案管理系統(tǒng)十分便捷高效，能夠為檔案使用者提供查詢平臺，但目前科研單位在電子檔案管理系統(tǒng)應(yīng)用方面較為欠缺。

三是科研單位的業(yè)務(wù)與財務(wù)存在相互脫離的現(xiàn)象。一方面是多數(shù)科研單位對于業(yè)財融合的認識度不高，仍然以傳統(tǒng)的財務(wù)管理理念和模式為工作指導(dǎo)，割裂了業(yè)務(wù)對財務(wù)的有益影響及財務(wù)對業(yè)務(wù)的指導(dǎo)作用；另一方面則是業(yè)務(wù)與財務(wù)指標的不一致性，即財務(wù)與業(yè)務(wù)對于部分指標的理解存在差異，這會導(dǎo)致管理人員在利用指標分析結(jié)果進行決策時需要耗費較多時間來確認數(shù)據(jù)差異的合理性。

四是科研單位缺乏兼具業(yè)務(wù)、財務(wù)和信息化的復(fù)合型人才資源。多數(shù)科研單位的財務(wù)部門基本上是以財會專業(yè)的從業(yè)人員為主，缺少業(yè)務(wù)和技術(shù)背景，難以實現(xiàn)業(yè)財?shù)挠行诤稀?/p>

五是科研單位內(nèi)部控制制度不健全，風(fēng)險防控能力較弱，無法為財務(wù)管理工作提供良好的環(huán)境。一方面是在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面，對于內(nèi)部牽制監(jiān)督及橫向授權(quán)審批關(guān)注度不足，客觀上對內(nèi)部控制的剛性約束作用產(chǎn)生了弱化；另一方面則是風(fēng)險防控能力偏弱，即多數(shù)科研單位尚未在單位內(nèi)部建立風(fēng)險預(yù)警機制與風(fēng)險應(yīng)對機制，不僅是潛在的財務(wù)風(fēng)險因素較多，單位的財務(wù)信息安全性也難以得到有效保障。這兩方面問題的存在難以為單位利用財務(wù)共享模式實現(xiàn)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型提供良好的環(huán)境。

六是科研單位的部分財務(wù)管理流程較為煩瑣且低效，簡潔高效的財務(wù)管理流程是確保財務(wù)管理質(zhì)效的關(guān)鍵要素。一方面是財務(wù)處理流程較長，審批節(jié)點較多，容易出現(xiàn)財務(wù)流滯后于業(yè)務(wù)流，無法為業(yè)務(wù)流提供高效服務(wù)的現(xiàn)象；另一方面則是財務(wù)管理流程的總體效率偏低，財務(wù)人員大量的時間被耗費在一些數(shù)據(jù)核對、會計核算業(yè)務(wù)中，效率低且容易出現(xiàn)錯誤。

五、財務(wù)共享視角下科研單位財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的主要途徑

1.重構(gòu)財務(wù)職能及財務(wù)機構(gòu)，助力財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型

依托財務(wù)共享理念推動科研單位財務(wù)會計向管理會計方向轉(zhuǎn)型，是充分發(fā)揮其新型財務(wù)管理模式作用和職責(zé)的關(guān)鍵。建議科研單位從重構(gòu)財務(wù)職能及財務(wù)機構(gòu)兩個途徑為財務(wù)會計向管理會計方向轉(zhuǎn)型提供助力，一方面是結(jié)合單位實際情況，對現(xiàn)有的財務(wù)職能進行重新調(diào)整和分配，重構(gòu)出以價值創(chuàng)造為目標的管理機制，并將財務(wù)職能劃分為戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)和共享財務(wù)三大類。其中戰(zhàn)略財務(wù)應(yīng)當著重圍繞單位績效管理、財務(wù)風(fēng)險防控等總體性工作開展，而業(yè)務(wù)財務(wù)應(yīng)當以科研項目成本管控、績效管理等管理會計工作為主要內(nèi)容，共享財務(wù)則著力于構(gòu)建各種財務(wù)核算模型，推動財務(wù)管理的智能化和自動化發(fā)展。另一方面則是以新劃分的財務(wù)職能為基礎(chǔ)，對財務(wù)架構(gòu)進行優(yōu)化和調(diào)整，對不同層級的部門和成員單位設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)管理職責(zé)權(quán)限，盡量從組織結(jié)構(gòu)扁平化的視角來重構(gòu)高效、合理的財務(wù)機構(gòu)體系。

2.積極推動科研單位業(yè)財一體化建設(shè)

科研單位要想基于財務(wù)共享理念順利實現(xiàn)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，積極推動業(yè)財一體化建設(shè)十分重要。一方面是確立業(yè)財一體化建設(shè)的總體思路，在業(yè)財融合的理念和環(huán)境下，科研單位應(yīng)當把以下目標確立為業(yè)財一體化建設(shè)的總體思路，一是建立戰(zhàn)略財務(wù)目標，確保科研單位的總體發(fā)展目標與財務(wù)部門的目標是一致的；二是要以業(yè)務(wù)循環(huán)為基礎(chǔ)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)活動到最終財務(wù)成果的價值承接；三是要積極利用大數(shù)據(jù)和信息共享技術(shù)，以財務(wù)共享的相關(guān)理念為指導(dǎo)，搭建業(yè)務(wù)、財務(wù)標準化的數(shù)據(jù)聯(lián)動系統(tǒng)，為財務(wù)管理質(zhì)效的提升奠定基礎(chǔ)。

另一方面是積極利用各類平臺和管理會計工具，推動業(yè)財一體化建設(shè)的順利實施。財務(wù)共享理念為科研單位進行財務(wù)管理轉(zhuǎn)型提供了一種全新的思路，因此科研單位在實務(wù)中要想實現(xiàn)業(yè)財一體化建設(shè)，則應(yīng)當以財務(wù)共享模式作為其實現(xiàn)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的主要平臺，財務(wù)共享平臺可以真正打破業(yè)務(wù)與財務(wù)之間數(shù)據(jù)信息傳遞的溝通壁壘，為財務(wù)管理發(fā)揮動態(tài)監(jiān)督管控職能提供便利。將全面預(yù)算管理作為科研單位實現(xiàn)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的主要方法，是因為全面預(yù)算管理統(tǒng)籌了業(yè)務(wù)流、資金流及信息流等方面的關(guān)鍵數(shù)據(jù)信息，并使這些信息與單位的具體業(yè)務(wù)之間形成了有效的關(guān)聯(lián)貫通；把財務(wù)分析和決策支持作為科研單位實現(xiàn)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的主要職能拓展方向，其更是財務(wù)管理職能體系的重要組成部分，但是在傳統(tǒng)的財務(wù)管理工作中，財務(wù)分析和決策支持作用發(fā)揮較弱，所以在開展業(yè)財一體化建設(shè)時向該職能拓展，也應(yīng)當成為科研單位財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的內(nèi)容之一。

3.健全和完善內(nèi)部控制制度，為財務(wù)管理轉(zhuǎn)型創(chuàng)造良好環(huán)境

對內(nèi)部控制制度進行健全和完善，是確保科研單位財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵環(huán)境因素，在實踐中建議從以下兩個方面采取對策。一方面是圍繞內(nèi)部牽制監(jiān)督和橫向授權(quán)審批為核心，以財務(wù)共享模式的環(huán)境為背景，對內(nèi)部控制制度體系進行梳理，找出其中的缺陷和不足，然后結(jié)合財務(wù)共享模式的管理需求進行補充和完善；另一方面則是結(jié)合風(fēng)險識別和預(yù)警模型，依托財務(wù)共享平臺及大數(shù)據(jù)分析工具，形成智能化、自動化的風(fēng)險識別和預(yù)警機制，以及時識別風(fēng)險并為風(fēng)險應(yīng)對提供精準策略。

4.形成良好的人才培養(yǎng)機制，為財務(wù)管理轉(zhuǎn)型提供充足的人力資源保障

科研單位要為財務(wù)管理轉(zhuǎn)型提供充足的人力資源保障，良好的人才培養(yǎng)機制是前提。一方面是建立引進復(fù)合型人才的機制，即科研單位應(yīng)當以財務(wù)共享模式的人才需求為指導(dǎo)，積極引入兼具業(yè)務(wù)、財務(wù)及信息化技術(shù)的復(fù)合型人才資源；另一方面則是采用與高校合作的機制，打造人才培養(yǎng)與應(yīng)用的無縫對接。

5.在科研單位內(nèi)部打造科學(xué)化的流程體系

結(jié)合流程再造的相關(guān)理念，重新在科研單位內(nèi)部打造科學(xué)化的流程體系。一方面是財務(wù)流程的標準化體系建設(shè)，財務(wù)流程的標準化體系建設(shè)主要涵蓋了財務(wù)管理過程的標準化、財務(wù)信息的標準化及財務(wù)預(yù)算的標準化三個層面。財務(wù)管理過程的標準化主要以業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化、審批程序的統(tǒng)一性及財務(wù)制度的全面性為核心；財務(wù)信息的標準化主要以會計科目設(shè)置的統(tǒng)一、財務(wù)核算的統(tǒng)一管理及財務(wù)數(shù)據(jù)分析匯總的規(guī)范設(shè)計為主要內(nèi)容；財務(wù)預(yù)算的標準化主要以財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的管理程序及數(shù)據(jù)口徑的統(tǒng)一性、財務(wù)預(yù)算管理工具的系統(tǒng)性為主要依據(jù)。

另一方面是財務(wù)流程的精細化管控，財務(wù)流程的標準化只是為科研單位財務(wù)管理轉(zhuǎn)型提供了實施途徑，而精細化管控則為單位的財務(wù)管理轉(zhuǎn)型提供了有效保障。科研單位在實務(wù)中，應(yīng)當圍繞費用報銷、應(yīng)收應(yīng)付賬款管理，以及資金結(jié)算等流程制定強有力的管控措施，為財務(wù)管理轉(zhuǎn)型提供有力保障。

六、結(jié)語

本文從分析財務(wù)共享模式對科研單位財務(wù)管理活動的影響出發(fā)，重點闡述了財務(wù)共享視角下科研單位在開展財務(wù)管理工作中存在的主要問題和不足，然后結(jié)合這些問題圍繞財務(wù)共享的相關(guān)理念，多維度地提出了其實現(xiàn)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的優(yōu)化途徑，旨在為科研單位提升財務(wù)管理質(zhì)效、強化財務(wù)管理職能提供創(chuàng)新思路。