基于預算審計的行政單位預算管理探究

董 葳

浮梁縣財政局 江西 景德鎮

一、引言

新修訂的《中華人民共和國預算法》對行政單位的預算管理工作提出了更加嚴格的要求，明確了預算管理的重點內容。預算編制和預算執行作為預算管理的重要環節，行政單位需要引起高度重視。

實現行政單位預算編制和預算執行科學化、規范化，既可以更好地分配和使用資金，提高資金使用效率，也能夠加強風險管理，有利于行政單位更好地履行公共服務職能，提高居民滿意度。因此，行政單位需要對行政單位預算編制和預算執行進行了深入分析，通過開展預算審計，發現工作過程中存在的具體問題，進而采取完善措施。

二、預算編制和預算審計概述

1.預算編制的內涵

預算編制是行政單位財務管理工作的核心內容，通過運用相關方法和技術手段對各類費用進行分析，基于相關法律、法規、政策和規范來編制行政單位的預算方案。預算編制主要包括基礎支出預算編制和項目支出預算編制，具體內容如下。

第一，基礎支出預算編制。行政單位按照“一上、一下、二上、二下”的預算編制流程來開展具體業務。“一上”主要對行政單位的基本情況、人數、項目申報文本、新增資產等信息進行填報。“一下”主要是財政部門下達控制數；“二上”主要對經濟分類科目進行細化，堅持厲行節約的原則進行列支，往往會參考歷史數據進行調整，提高預算編制質量。“二下”主要是最終下達預算數。

第二，項目支出預算編制。項目支出預算編制與基本支出預算編制存在一定的差異性，在開展具體業務的過程中，首先需要開展可行性分析，基于相關計算依據和過程開展項目經費測算的相關工作，再進行專家論證。然后，嚴格按照項目周期和支出情況，規范地開展項目支出預算編制。最后，需要對項目績效目標申報表進行調整，明確項目的產出指標、效益指標和滿意度指標。

2.預算審計的內涵

預算審計是指內部審計部門對行政單位的預算編制和預算執行情況進行審計。通過加強預算審計，既可以全面檢查預算編制和預算執行是否科學合理，及時發現風險和問題，也能夠為預算編制和預算執行提供支持。

三、行政單位加強預算管理的重要意義

1.實現行政單位的成本目標

行政單位在運營管理過程中，需要對未來發展方向、發展目標和發展戰略進行明確。加強預算編制和預算執行，有利于提升行政單位的預算管理水平，進而為管理決策和項目實施提供參考。行政單位通過預算編制和預算執行，加強成本管理，采取有針對性的成本管理措施，從而實現行政單位的成本目標。

2.優化資源配置

行政單位在預算編制和預算執行過程中，難免會出現一些問題。如果不及時解決這些問題，那么會影響行政單位資源優化配置和項目穩定推進。行政單位加強預算編制和預算執行，可以提升具體業務的科學化和規范化水平，提高各項業務工作的質量，實現資源優化配置。

另外，還可以及時發現行政單位預算編制和預算執行過程中存在的各類問題，通過積極、有效、系統地反饋信息，有利于行政單位采取風險管理措施，加強風險防控和資源分配，切實提高預算資金支出的合理性。

3.提高投資收益

預算編制和預算執行作為行政單位財務管理的重要組成部分，可以對行政單位的項目和業務投資進行預測和判斷。行政單位加強預算編制和預算執行，能夠結合實際情況對投資收益與預算目標進行對比，對資金預算過程中存在的問題進行分析，發現不足之處，總結工作經驗，不斷提高行政單位的投資收益。

四、行政單位預算管理存在的問題

現階段，財政部門在開展審計工作的過程中，發現部分行政單位在預算編制和預算執行方面還存在一些問題需要解決，對行政單位的預算管理整體成效造成一定的負面影響。行政單位需要對相關問題進行深入分析，查找問題形成的原因。

1.預算編制的精細化程度不足

在預算審計過程中發現，部分行政單位存在預算編制的精細化程度不足的情況。行政單位在預算執行過程中，需要以科學合理的預算指標為指引，由于預算編制不夠精細，容易影響預算執行率。

第一，部分行政單位在預算編制方法的選擇上，仍然使用增量預算法，在以往的預算數據基礎上進行適當調整，從而完成本年度的預算編制工作，并沒有積極引入先進的預算編制方法，無法準確地對各類業務預算進行測算。

第二，部分行政單位存在“三公”經費預算不規范的情況。比如，在預算編制過程中并沒有結合行政單位的公務用車數量進行資金申報，多列支出、虛假支出的現象時有發生。同時，在預算申報過程中并沒有將全部收入納入預算編制范圍，導致預算方案的全面性、真實性和完整性較差。

2.預算執行不嚴格

預算執行既能夠反映資金流動情況，也能夠對預算方案進行反饋。基于預算審計視角，部分行政單位存在預算執行不嚴格的情況，預算執行流程不完善，缺乏配套的規章制度。

一些部門在預算支出時缺乏深入分析，預算支出標準不明確，資金使用范圍不具體，容易出現違規行為。管理人員在預算審核的過程中，沒有對各部門的資金需求進行調查。預算申請存在一定的隨意性，沒有建立統一的預算申請流程，不利于行政單位順利完成各項工作。

3.績效管理不到位

在預算審計過程中發現，部分行政單位存在績效管理不到位的情況，主要體現在以下幾個方面。

第一，部分行政單位存在績效目標設置不合理的情況，不僅存在績效目標與行政單位的預算管理內容缺乏關聯性的情況，還存在績效目標與行政單位的戰略目標和發展規劃不符的情況。

部分行政單位沒有從經濟發展、社會發展、綠色生態、履行職能等方面，對績效目標進行分類、分塊設置，導致績效目標含糊不清，難以為績效管理提供指引。

第二，部分行政單位存在績效指標體系不完善的情況，共性指標設置不合理性，個性指標設置不完善。

在共性指標設置過程中，部分行政單位并沒有圍繞績效目標、預算執行、資源配置、履行職能等工作內容，選擇具有代表性的績效指標。同時，在社會效益、經濟效益、生態效益、滿意度情況等方面，缺乏可衡量的共性指標。

在個性指標設置過程中，部分行政單位沒有對預算管理流程進行全面梳理，沒有結合項目特點，選擇具有針對性的個性指標。由于個性指標設置不完善，部分行政單位很難完整地收集相關數據信息，無法及時了解預算執行情況。

五、行政單位預算管理的完善措施

1.提高預算編制的精細化程度

行政單位需要積極落實相關政策文件要求，規范預算編制工作，切實提高預算編制的精細化程度。具體而言，行政單位需要做好以下幾個方面的工作。

第一，行政單位在預算編制過程中，既需要制定完善的預算標準，也需要了解各部門的資金需求。通過對各項業務進行深入分析，行政單位能夠了解各部門的工作規劃和資金使用計劃，從而加強統籌管理，提高預算編制質量。

行政單位需要加強立項評審，通過專家評審、成本效益分析等方式，對各部門提交的預算申請進行嚴格審核，調整不合理的預算申請，在控制總額的前提下合理地分配資金，優先滿足重大決策和重點項目的資金需求。

第二，行政單位應該選擇科學合理的預算編制方法，結合不同類型的業務，綜合運用增量預算法、固定預算法、零基預算法、彈性預算法、滾動預算法等預算編制方法，提高預算編制的精細化程度。

第三，行政單位需要加強“三公”經費預算編制，加強專項調查，全面分析“三公”經費需求，避免出現多列支出、虛假支出的情況，提高“三公”經費預算編制的規范性。

第四，行政單位在預算申報過程中，需要加強統一規劃，落實相關法律法規的要求，將事業收入、經營收入等全部收入納入預算編制范圍，提高預算方案的全面性、真實性和完整性。

2.加強預算執行

行政單位應該對現有的預算執行流程進行優化，既要堅持預算管理的相關原則，也要結合實際情況簡化預算執行流程，在保證合規性的基礎上不斷提高工作效率。

行政單位的各部門需要對預算支出進行深入分析，減少不必要的預算支出，提高資金使用效率。同時，在預算執行過程中，應該盡可能減少預算調整的次數，提高預算執行率。

管理人員需要加強調研，對各部門的資金需求進行分析，從而提高預算審核的有效性。同時，明確預算審核的各項要求，落實責任制。

另外，行政單位需要建立統一的預算申請流程，提供標準化的預算申請模板，提高預算申請的規范性，避免出現隨意增加預算的情況。

3.加強績效管理

行政單位應該充分結合實際情況，設置合理的績效目標，完善績效指標，為績效管理提供支持。

第一，設置合理的績效目標。行政單位需要圍繞戰略目標和發展規劃，設置合理的績效目標，避免績效目標與實際情況不符。行政單位可以邀請專家對績效目標設置進行指導，在充分調研和廣泛征求意見的基礎上，確定行政單位的總體績效目標。各部門需要圍繞總體績效目標，分別設置部門績效目標。

另外，行政單位應該對經濟發展、社會發展、綠色生態、履行職能等方面的績效目標進行分類、分塊設置，并根據各項業務的工作特點，對績效目標進行細化，從而提高績效目標的合理性和可行性。

第二，完善績效指標。行政單位需要圍繞績效目標，分別設置共性指標和個性指標，并選擇合適的績效評價方法。

行政單位需要抓住工作重點，設置具有代表性的共性指標，提高績效指標的橫向可比性，方便不同部門進行績效對比分析。共性指標需要體現行政單位在社會效益、經濟效益、生態效益、滿意度情況等方面的完成情況，確保共性指標可衡量，并設置相應的績效指標權重，將定性分析與定量分析相結合。

行政單位需要結合各部門的工作需求，通過實地調查、問卷調查等方式，收集具有針對性的數據信息，設置相應的個性指標，從而準確反映預算執行情況。行政單位需要將共性指標與個性指標相結合，建立完善的績效指標體系，避免出現績效指標不明確、績效指標內容重疊的情況。