大數據背景下稅收風險管理研究解析

韓山

企業在大數據背景下開始對內部管理做出調整與創新，稅收風險管理尤其加強了與大數據的融合。稅收風險管理是稅收現代管理理念的一部分，其本質上與服務和合作更加接近，即是以互信合作為核心的一種參與式管理模式。作為稅務機關，要緊跟大數據時代發展趨勢，抓住征管體制改革的機遇，利用大數據技術創新稅收風險管理模式，大力推廣“數據+風險”監管以及“數據+分析”應用這兩種形式，基于數據與稅源，實現稅收風險管理的信息化、數字化。

一、“大數據+稅收風險管理”核心

（一）正確區分數字化與無紙化

所謂無紙化，重點在于強調傳遞、存儲文件資料時，載體應盡量不選擇紙質材料，以計算機、移動手機或者云端平臺等為主。當然這與既往的手工管理流程不一致，風險管理系統應用大數據，關鍵是信息技術發揮的效能，更多體現在應用的硬件設施、軟件工具等方面。現階段稅收風險管理的很多流程均已實現了無紙化轉型，包括稅收數據留存和提交工作成果，應用大數據技術，可以構建信息管理系統，在系統中完成分析稅收風險、分配稅收任務、風險評估等。然而稅收風險管理系統應用無紙化與信息化技術，更多是利用多元載體與方法，創新稅收風險管理形式，以達到提升信息傳遞效率、改善風險管理效果的目的。但要認識到的是，稅收風險管理數字化進程不能將其等同于紙質電子化，或者是信息傳輸信息化，更應該立足于整體，采用大數據技術、云計算技術等，在數字驅動效應的作用下整合風險管理所有工作崗位與業務，對稅收風險管理模式做出根本性的改變。

（二）數字驅動作用

稅收風險管理與大數據結合，并非簡單地構建稅收信息管理系統，或者單一地整理稅收數據、靜態地分析稅收信息，而是要采取大數據技術，發揮數字驅動作用，實現高質量的稅收風險管理。這與國家稅務管理工作流程相比，主要體現在信息驅動、技術驅動的差異。在數字驅動作用下，稅收風險管理涉及信息進行轉換，再由稅務管理部門應用現代化技術，深入分析數據，第一時間發現潛在的稅務風險。

（三）稅收風險管理系統性與規范性

大數據背景下的稅收風險管理，在現有的稅收流程的基礎上，對其進行了規范性、系統性的轉型，使風險管理制度的落地更加有效。采用數字、數據的方式，作為稅收風險管理各流程的表征，也增強了稅收風險管理過程的公開性。此外，稅收風險管理在大數據技術的作用下進行更新，可以實現管理過程的“去行政化”，真正提升稅務管理質效。無論是稅務管理者還是納稅人，雙方服務效能用數字的方式呈現，增強了稅收風險監控的精準性、高效性。

二、“大數據+稅收風險管理”模式與應用

在部署以及推進稅收征管體制改革實踐中，目前已進入改革的關鍵階段。要想在征管體制改革深化進程中獲得顯著效果，必須改變稅收風險管理的思路。大數據背景下深入探索“大數據+稅收風險管理”模式，是當前管理稅收風險的重要手段之一。企業制訂年度稅收風險管理計劃時，按照稅源管理的基本情況構建行業風險特征庫，并且監控分析指標體系協同運行，管理人員負責稅收信息的采集工作，通過采集數據的處理、對比，利用企查查和天元大數據平臺等互聯網渠道，采集獲取更加全方位的數據，其一是納稅申報數據，其二是財務報表數據，其三是第三方涉稅數據。在采集多源數據的支持下便可以構建風險特征庫，提出可行性高的監控指標，完成數據建模。根據創建模型，可以應用人機結合的形式，在納稅人中展開篩查。

經過分析可知，企業繳納增值稅、土地增值稅，在預繳計稅方面，實際上依據比較多，其一是不一致風險，其二是其他應付款期末余額嚴重異常風險，其三則是“兩稅”收入不一致風險，即增值稅、企業所得稅申報的收入存在出入。根據以上分析，此納稅人增值稅、土地增值稅預繳計稅依據存在差額，并且存在其他應付款期末余額與“兩稅”收入差額。表示此房地產企業作為納稅人，有可能面臨未提供未開票收入內容、繳納稅款不合規等諸多風險。

在稅收風險二次分析驗證的部署中，企業作為納稅人，除了以上風險以外還存在其他風險。在此情況下根據上級稽查時發現疑點，以及根據監控發現風險，可以組建風險專項小組，面對此納稅人，分別立足于全流程和全稅種等維度，開展企業內部風險的數字化分析與管理。其間利用大數據技術采集企業納稅風險數據，并且明確風險的所有疑點，通過約談舉證的方式展開稅收風險評定。經過稅收風險的合理應對，此納稅人完成補繳稅款與加收滯納金等工作。

與此同時，大數據風險管理模式也更加完善，借助大數據技術找出稅收風險管理的關聯點，以及企業稅收潛在的增長點。根據風險指標對稅源進行監督，借此便可以形成稅收增長效應，為稅收風險管理提供助力。

三、大數據背景下稅收風險管理策略

基于大數據與稅收風險管理的相關探討，為了更加全面且有效地發揮大數據技術在稅收風險管理工作中的諸多優勢，要結合稅收風險管理實際，探討大數據技術在該項工作中的融合關鍵點，從稅收風險管理意識、管理制度、管理系統三個維度做出總結。

（一）樹立大數據稅收風險管理意識

我國現行稅收法規以及稅務政策經過反復多次的調整與優化，在開展稅收風險管理工作中，除了要結合實際外，還需要結合時態變化更新管理意識與觀念，起到優化大數據稅收風險管理效果的作用。

第一，時刻監督稅收風險。稅收風險管理人員必須熟知現行稅收法規以及各項稅務政策，結合實際提出納稅籌劃的方案，以此來規避稅收風險。第二，增強風險評估系統性，對于稅收管理中的現有風險點，應提出有的放矢的防范建議，尤其是一些突發性風險的處理方法。第三，積極引進稅收風險管理方面人才，在人才招聘環節，招聘專業稅務人員與審計人員，組建稅收管理專業團隊，以此來加強稅務管理體系的規范性。針對稅收管理人員進行教培，建議從管理人員的稅收意識著手，鍛煉稅務結算專業技能，使稅務風險管理更加規范，這是防范稅收風險的有效途徑。第四，在稅收風險管理方面增加投入，尤其是管理人員，更應該明確稅務風險管理與大數據結合的必要性，安排人力資源，提供資金支持，出具高精度的財務報告，按照稅務法規要求進行規范性的稅務處理。第五，大數據技術與稅收風險管理的融合，還需要構建對應管理系統，在專業管理人員的操作下，實現稅務風險實時監控與處理。

（二）補充稅收風險管理制度內容

大數據下的稅收風險管理，體現在管理制度方面，需要在深化改革進程中補充制度內容，發揮稅收政策指導性作用，為大數據技術的融入提出規范要求。構建完善且內容詳細的稅收風險管理制度，應從該項工作的負責人著手，建立稅收法律法規理念，采用以大數據技術為代表的現代化技術手段，更新稅收風險管理方式，尤其需要構建風險管理與內控制度作為約束。分別從財務管理、稅務管理、內部管理等其他相關工作著手，提出針對“大數據+稅收風險管理”的控制性方法，加強稅收風險控制水平。

稅收風險管理相關部門在稅收數據分析、處理方面，應盡可能地增強合理性與可行性，例如構建稅收數據共享制度。開展稅收風險管理工作，則應發揮對應管理制度約束作用，構建線上稅收信息處理系統，實現稅收信息共享，也可以為稅收風險管理提供線上管理條件。在稅務風險管理制度得到完善之后，可以在現行稅收政策的幫助下，提高稅收風險管理實質性效果，真正達到規避稅收風險的目的。

（三）搭建大數據稅收風險管理系統

大數據在與稅收風險管理融合的過程中，需要構建信息化系統作為載體，其間管理人員不斷調整稅收方案。第一，應明確稅收風險管理最終需要達到的基本需求，再為管理系統的功能、應用場景賦予針對性。第二，在大數據基礎上構建稅收風險管理系統，應明確關鍵管理流程。首先是稅收數據的采集與匯總，采集各個領域與部門形成的稅收數據，遵循全方面、全過程原則搭建數據鏈條。其次是稅收數據的清洗與處理，將不符合規范與重復性的稅收數據剔除，確保所有稅收數據精準以及可用性高。再次是搭建數據倉庫，基于大數據系統構建數據倉庫，將匯總的稅收數據儲存在此，管理人員可以快速查詢。最后是選擇算法并建模，選取機器學習算法以及適合的模型，完成稅收風險預測與識別的建模。根據構建模型進行稅收數據的分析，此環節需要以模型計算結果為依據，通過結果可視化挖掘潛在稅收風險，并且及時進行稅收風險的評估、預警。為了保證稅收信息的安全性，信息分析階段如果發現了敏感數據，可以采用數據加密技術，將傳輸的稅收數據加密。

四、結 語

綜上，大數據背景下開展稅收風險管理工作，相比既往管理模式，既可以借助大數據技術優勢，創新稅收風險管理手段，此舉可以提高稅收風險管理效能，進一步增強稅收風險挖掘、防范與應對的效果，又可以構建“大數據+稅收風險管理”模式，全面實現稅收風險管理工作的數字化，為今后稅收風險的防范、應對提供參考，也在大數據的支持下提供技術方面的幫助。