審計畫像助力查處道德風險案例

傅愛光

內(nèi)部審計活動目標主要是增加組織價值、改善運營效率，幫助組織實現(xiàn)既定目標。在信息化浪潮和大數(shù)據(jù)背景下，傳統(tǒng)審計模式已遠不能滿足審計工作需要，如何利用數(shù)字化提高內(nèi)部審計提質(zhì)增效，日益成為各方關(guān)注的重點。

一、案例背景

Z支行不良貸款額率持續(xù)上升，信貸風險管理不力，人員管理不嚴。經(jīng)總行研究決定調(diào)離Z支行行長，審計部門對Z支行行長離任進行了審計。審計發(fā)現(xiàn)該支行原客戶經(jīng)理L發(fā)放的部分貸款出現(xiàn)不良，管戶客戶經(jīng)理對借款人的調(diào)查結(jié)果與L之前的貸前調(diào)查結(jié)論大相徑庭，出于職業(yè)敏感性，審計部門決定專題對原客戶經(jīng)理L所經(jīng)辦的貸款進行重點審計。最終審計組通過采取多種審計手段和方法，查實L存在假冒客戶簽名、與客戶簽訂空白合同、向禁入類客戶發(fā)放貸款等違規(guī)行為。

二、審計思路方法

（一）模型分析，提取線索。主要是通過前期的審計調(diào)查準備工作，依托現(xiàn)行的計算機輔助審計系統(tǒng)和自行的審計建模，重點對L任期內(nèi)經(jīng)辦的所有貸款，選取部分重點模型進行數(shù)據(jù)跑批，篩選可疑點，尋找線索。

（二）鎖定疑點，篩選數(shù)據(jù)。對篩選的疑點客戶，調(diào)取系統(tǒng)賬戶，查看活躍度和明細流水量，分析資金流向和可疑對手等，確定重點檔案調(diào)閱對象。

（三）調(diào)閱檔案，驗證線索。調(diào)閱L經(jīng)手的貸款，重點對一戶多筆、快速出險、外地戶籍、為多人擔保及前期已有可疑線索等貸款檔案進行檢查驗證。

（四）審計談話，確鑿證據(jù)。制訂談話預(yù)案，對經(jīng)辦客戶經(jīng)理和相關(guān)責任人員進行約談，驗證已查實的問題，坦白尚未掌握的問題線索，發(fā)現(xiàn)新的風險隱患。

三、審計成效

通過本次審計，審計部門發(fā)現(xiàn)冒簽客戶姓名、違規(guī)與資金掮客合作發(fā)放貸款問題，涉及貸款資金395萬元，違規(guī)向有犯罪前科或不良過往史客戶發(fā)放貸款、偽造收入證明問題，涉及貸款資金310萬元，還存在違規(guī)簽訂或保管空白合同等相關(guān)法律文書問題。

該審計項目得到行領(lǐng)導(dǎo)高度重視，取得較好的成效：

（一）嚴肅問責追究，倒逼責任落實。針對L違規(guī)放貸的查實問題，嚴重違反相關(guān)制度，觸碰跨越了紅線規(guī)定，審計部門向高管層報送審計專報，高管層專題研究，相關(guān)部門和支行迅速采取措施，當事客戶經(jīng)理立即被停崗。事后審計部門依照規(guī)定向紀檢部門移送處理意見書，提出對L開除處理，對相關(guān)人員管理責任未落實，履職不到位，負領(lǐng)導(dǎo)責任或管理責任，分別提出紀律處分和經(jīng)濟處罰建議。經(jīng)行相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)聽證核實和審慎評估，作出對L賠償貸款損失、開除工作的決定。L為自己的不當行為付出了沉重的代價，相關(guān)人員也為自己未落實盡職管理的行為受到了深刻教訓(xùn)。

（二）全力追討貸款，降低資金損失。責成支行對上述貸款制定專題化解風險的辦法，落實專班及時催討收回貸款。同時，部署力量對近年來全部快速出險貸款和長期展期周轉(zhuǎn)掩蓋不良風險的貸款進行全面排查和重點審計，對可疑不合規(guī)中介實行名單制備案，嚴禁發(fā)放中介介入貸款，并對中介介入的貸款抓緊催討，對無法收回的貸款及時訴訟，對涉及的資產(chǎn)及時保全，最大程度上降低資金損失。

（三）加強流程管理，堵塞風險漏洞。業(yè)務(wù)管理部門吸取案例的教訓(xùn)，修訂管理制度，完善操作流程，強化信貸風險管控，對內(nèi)部控制執(zhí)行實行動態(tài)管理。同時進一步規(guī)范“三查”制度的執(zhí)行，落實貸前調(diào)查，加強貸時審查，規(guī)范貸后管理，確保貸款用途真實性，切實防止信貸資金被移用或流入違禁領(lǐng)域，及時發(fā)現(xiàn)風險隱患，采取相應(yīng)風險防范和控制措施，保障信貸資金安全。

（四）提煉經(jīng)驗教訓(xùn)，強化警示效果。審計部門總結(jié)提煉此次審計的經(jīng)驗教訓(xùn)，深入分析問題根源并匯總相關(guān)違規(guī)問題進行通報，警示引導(dǎo)客戶經(jīng)理樹立正確的職業(yè)操守道德觀和價值觀，從源頭上防范員工道德風險和操作風險。同時，相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門各司其職，梳理違規(guī)問題，剖析違規(guī)問題履查履犯產(chǎn)生的原因，并完善監(jiān)測管理機制，通過部門聯(lián)動、數(shù)據(jù)驅(qū)動，彌補內(nèi)部控制失效、風險管理不力、制度建設(shè)和執(zhí)行力不足的短板。

四、思考與啟示

（一）主要成因分析

1.崗位準入不嚴。近年來，因經(jīng)營理念的轉(zhuǎn)變，為了提高一線營銷人員占比，行社對客戶經(jīng)理進行大量擴招，對客戶經(jīng)理從百里挑一的擇優(yōu)到濫竽充數(shù)的將就，從而導(dǎo)致部分不具備金融行業(yè)從業(yè)人員基本素養(yǎng)的人混入了客戶經(jīng)理團隊，客戶經(jīng)理團隊良莠不齊，業(yè)務(wù)水平和職業(yè)精神大打折扣。

2.合規(guī)意識淡薄。部分客戶經(jīng)理存在制度不熟、無知而違，個別客戶經(jīng)理則是意識淡薄、僥幸而違，對規(guī)章制度存在“變通執(zhí)行”“選擇執(zhí)行”的情況。案例中Z支行在日常信貸業(yè)務(wù)自查中雖未發(fā)現(xiàn)客戶經(jīng)理L存在假冒客戶簽名等重要問題，但已發(fā)現(xiàn)L與客戶簽訂部分空白文書的事實，在支行已對其進行批評教育、經(jīng)濟處罰等懲處，仍無法對L屢屢簽訂空白文書且拒絕整改起到震懾和控制的情況下，Z支行行長等管理人員未及時將該問題上報總行，而是抱著家丑不可外揚的逃避心態(tài)瞞而不報，導(dǎo)致風險積聚，直至產(chǎn)生不良后果。

3.問責缺乏威懾。行社對違規(guī)亂紀現(xiàn)象缺乏從嚴處罰、一罰到底、決不姑息的決心，在大多案件處置過程中厚愛多于嚴管，重重拿起后卻輕輕放下，未對背后人的問題進行深刻剖析，形成不輕不重、不痛不癢的處理結(jié)果，不但沒能起到殺一儆百的效果，反而進一步滋生客戶經(jīng)理的僥幸心理和無所謂態(tài)度。

4.監(jiān)督管理不力。本案例中出現(xiàn)簽訂空白合同、虛開收入證明、冒簽客戶姓名等問題，作為貸中貸后審核等環(huán)節(jié)監(jiān)督缺位，相應(yīng)崗位未認真履行職責，導(dǎo)致應(yīng)發(fā)現(xiàn)未發(fā)現(xiàn)異常現(xiàn)象或未及時制止不當操作，給心術(shù)不端之人有機可乘、有漏洞可鉆，留下了較大的風險隱患。

5.信貸管理薄弱。貸款準入不審慎，貸前調(diào)查流于形式，貸中審查不嚴格，貸后管理松懈應(yīng)付。業(yè)務(wù)流程不完善，制度執(zhí)行不嚴肅，績效考核上有唯業(yè)績論英雄的現(xiàn)象。同時對于純數(shù)驅(qū)型貸款模型風險、數(shù)據(jù)風險管控手段工具少，信息交叉驗證存在諸多困難。

（二）案例啟示

通過上述案例，有幾個方面值得總結(jié)和借鑒：

1.強化審計糾錯“基本功”。審計人員對可能存在的舞弊或違規(guī)行為要保持警覺，要大膽假設(shè)，小心求證，多查閱、多分析、多提問，通過證據(jù)相互之間的佐證來證實或消除自己的懷疑。同時，審計人員要有較強的數(shù)據(jù)分析能力，善于總結(jié)提煉隱藏在數(shù)據(jù)背后的可疑行為，通過進一步抽絲剝繭，實現(xiàn)精準審計。

2.探索審計分析“新模型”。現(xiàn)成的審計模型顯得單薄，如本案例中由中介有償介紹，客戶經(jīng)理準入不嚴的小額貸款不良率不斷攀升的現(xiàn)象，多具有隱蔽性強、潛伏期長的特點。對該類業(yè)務(wù)的審計往往整理數(shù)據(jù)工作量大，跨期長，花費精力多，審計發(fā)現(xiàn)問題難度大，審計效果不明顯。對此審計人員需根據(jù)業(yè)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)、典型特征和風險重點，搭建審計新模型，實現(xiàn)精準定位和靶向發(fā)力，提高審計效率。

3.推進問題整改“數(shù)字化”。一是以整改管理數(shù)字化建設(shè)為抓手，實現(xiàn)問題集中化管理和問題整改的清單制。這有利于各級管理人員對各類問題進行深入分析和總結(jié)歸類，追本溯源，發(fā)現(xiàn)制度缺陷，了解內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，也有利于員工行為合規(guī)“畫像”，為了解屢查屢犯等需重點關(guān)注的問題提供了重要的參考和提示。二是通過整改管理的數(shù)字化建設(shè)，實現(xiàn)過程可追溯，進而實現(xiàn)問題全覆蓋、整改全流程、管理全閉環(huán)問題管理模式，妥善解決問題管理過程中因規(guī)定不統(tǒng)一、溝通不流暢、責任不明晰、過程欠透明等原因引起的問題整改不及時、不徹底，減少反復(fù)出現(xiàn)的沉疴痼疾。三是強化問題整改落實效果。對于檢查發(fā)現(xiàn)的問題要及時制訂整改計劃，進一步細化整改要求，明確整改時限以及整改責任人，增強解決問題的及時性、針對性，嚴禁整改弄虛作假，確保整改取得實效，同時舉一反三、標本兼治，避免屢查屢犯，提升問題整改效果。

4.建立用人選人“機制化”。一是嚴格新入崗位標準。選拔重要崗位人員應(yīng)嚴把準入關(guān)，注重員工道德品質(zhì)方面的考察。注重人崗相適，將金融行業(yè)從業(yè)經(jīng)驗、專業(yè)知識、歷史風險表現(xiàn)等方面納入考察范圍，確保只吸納具備必要素質(zhì)和潛力的人才。二是加強專業(yè)和合規(guī)培訓(xùn)。從專業(yè)能力提升方面，傳授風險視角下的財務(wù)分析、識別和控制風險的方式方法；針對工作中的痛點，不定期組織開展信貸業(yè)務(wù)重點梳理、調(diào)查報告撰寫要點及要求等方面內(nèi)容的培訓(xùn)，增強信貸制度的理解力及執(zhí)行力，提升業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強對制度的敬畏心。三是優(yōu)化績效評估與獎懲機制。建立明確的績效評估體系，定期開展評估，形成“能者上、平者讓、庸者下、劣者汰”的正確導(dǎo)向，從而確保客戶經(jīng)理樹立良好的職業(yè)精神。

5.加強違規(guī)問責“威懾化”。一是建立完善問責制度。設(shè)立紅線戒律，嚴禁觸碰逾越，嚴肅違規(guī)問責，做到違者必究，提高違規(guī)成本，增加問責作用，減少違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。二是加大問責處罰力度。對于屢查屢犯、情節(jié)嚴重的問題，加大對責任人、責任支行、責任部室的問責力度。對于檢查自查中存在隱瞞不報的情況一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，對相關(guān)人員進行嚴肅問責。三是設(shè)立嚴格的監(jiān)督機制。建立有效的內(nèi)部監(jiān)管機制，確保客戶經(jīng)理的行為得到及時有效的監(jiān)督和評估，包括建立舉報渠道，鼓勵員工舉報違規(guī)行為。

五、結(jié) 語

綜上所述，金融是經(jīng)濟的血脈，金融活則經(jīng)濟活，防控金融風險一直是永不過時的主題，內(nèi)審作為審計的一支重要力量，在新時代新業(yè)態(tài)下發(fā)揮著越來越重要的作用。審計要緊扣時代主題，響應(yīng)時代需要，立足監(jiān)督定位，聚焦主責主業(yè)，扛起審計擔當，看好人，管好事，切實履行經(jīng)濟體檢的職能，當好防范金融風險看門人，為本單位本行業(yè)的健康發(fā)展，發(fā)揮更好的審計服務(wù)監(jiān)督作用。