建設工程審計中常見問題分析與解決途徑

吳國方

建設工程審計是經濟建設中的一項關鍵監督措施，它由內部審計部門或國家審計機關根據相應的法律、法規和政策執行。審計人員運用科學的方法對工程建設單位的投資活動進行監督，確保投資行為的合法性、合理性，并通過審計報告公正地評價投資情況。這種監督的主要目的是確保投資政策的實施，保護各方的合法權益，真實反映工程成本，提高投資效益，并控制投資風險。

一、建設工程審計中常見問題分析

由于建設工程通常投資巨大，涉及諸多環節，加之每個項目的獨特性，審計任務變得異常艱巨且復雜。審計工作無法科學有序地進行，從而影響了審計效率和質量，增加了投資效益、投資風險和工程質量的隱患。

（一）招標過程審計不規范

在我國建設工程領域，招標過程的不規范現象體現在多個方面，如公告發布不規范、資格預審不嚴格、招標文件編制不精細、項目內容描述不全面、關鍵數據模糊不清、暫定價項目過多以及中標人的內定等。這些問題不僅為工程的合理實施埋下了隱患，還給后續的審計工作帶來了難度。

在審計實踐中，招投標環節應成為審計的一個關注焦點。審計人員需要嚴格檢查招投標行為是否遵循了法律法規和相關標準，對標底的編制進行細致的審查，以評估其合理性和準確性。然而，現行的審計做法往往只注重對工程竣工后的結算環節進行審計，而忽視了對整個建設工程全過程、各個環節的連續性審計。這種局限性使得工程實施中潛在的問題難以及時發現和解決。

（二）審計與監管脫節

首先，加強溝通與協調。審計部門應與監管部門建立良好的溝通渠道，及時了解建設工程的進展情況和存在的問題，同時，監管部門也應向審計部門提供必要的信息和支持，以便審計人員能夠全面、準確地評估建設工程的風險和問題。其次，完善法律法規。政府應加強對建設工程審計的法律法規制定和完善，明確審計部門和監管部門的職責和權限。同時，還應建立健全建設工程審計的標準和程序，確保審計工作的規范性和有效性。最后，強化監督與問責。監管部門應加強對建設工程的監督和檢查，及時發現和糾正存在的問題。對于審計發現的問題，監管部門應及時采取相應的措施，追究相關責任人的責任。同時，審計部門也應加強對審計結果的跟蹤和監督，確保問題的整改和落實。

（三）信息不對稱

1.建設單位與審計單位之間的信息不對稱。建設單位作為項目的發起方和投資方，對項目的整體情況、技術要求、預算等方面有較為詳細的了解。而審計單位通常是在項目完成后才介入，對項目的具體實施過程和技術細節了解有限。這種信息不對稱可能導致審計單位在審計過程中難以全面、準確地評估項目的實際成本和質量。

2.建設單位與施工單位之間的信息不對稱。建設單位與施工單位之間存在合同關系，建設單位需要向施工單位提供項目的技術要求、施工圖紙等信息。然而，在實際施工過程中，建設單位可能無法完全掌握施工單位的施工進度、材料使用、人工成本等方面的詳細信息，導致雙方在合同履行過程中出現信息不對稱現象。

3.施工單位與監理單位之間的信息不對稱。施工單位負責項目的實際施工，對施工過程中的各種問題和風險有較為直接的了解。而監理單位主要負責對施工單位的施工過程進行監督和管理，對施工過程中的具體問題和風險了解有限。這種信息不對稱可能導致監理單位在監督過程中難以及時發現和解決施工過程中的問題。

（四）建設項目終期財務審定的復雜

建設項目的終期財務審定作為審計工作的關鍵環節，常常面臨著多種復雜問題。例如，某些施工企業會利用合同條款的不嚴密之處，通過對工程量的多次計算或者重復計算，人為地抬高工程總成本。此外，一些建設單位在起草發包合同時，可能過分關注工程的質量和進度，而忽略對工程成本的約定，這種疏忽使得終期結算變得復雜，同時也給那些尋找機會的施工企業提供了漏洞。

在終期結算的具體操作中，也存在不少問題。不同階段或者不同人員可能會使用不同的計量單位，導致工程量核算上的不一致性。對于結算規則的理解和應用不夠透徹，也會導致計算上的錯誤。同時，對工程定額的解釋不夠全面，或者存在定額的重復使用和不合理使用，這些都會影響結算的準確性。還有一些施工單位在沒有遵循合同約定的情況下，根據建設項目的類型隨意計算費用，這不僅違背了合同精神，也破壞了結算的公正性。

二、工程審計中常見問題的解決途徑

（一）優化招標過程審計工作

在建設工程審計中，招標過程的規范性是至關重要的。如果招標過程不規范，可能會導致一系列問題，如工程質量問題、工程進度延誤、工程成本超出預算等。因此，對于招標過程的審計，需要給予足夠的重視。

首先，需要對招標過程進行全面的了解。這包括了解招標的流程、招標的條件、招標的規則等。只有對這些內容有了全面的了解，才能對招標過程進行有效的審計。

其次，需要對招標過程進行詳細的審查。這包括審查招標文件的內容、審查投標者的資格、審查投標的過程等。通過這些審查，可以發現招標過程中可能存在的不規范行為。

最后，需要對發現的不規范行為進行分析。這包括分析不規范行為產生的原因、分析不規范行為的影響、分析如何糾正不規范行為等。通過這些分析，可以找出解決問題的方法。

（二）強化審計與監管流程

在建設工程審計中，加強審計與監管關聯性的建議是非常重要的。這可以幫助確保項目的順利進行，防止欺詐和浪費，并提高項目的效率和質量。

第一，建立有效的溝通機制。審計部門應與監管部門建立有效的溝通機制，以便及時分享信息和反饋。這可以幫助審計部門更好地理解項目的進展和可能的問題，從而進行更有效的審計。

第二，制定明確的審計標準和程序。審計部門應制定明確的審計標準和程序，以便對項目進行全面、系統的審計。這些標準和程序應與監管部門的要求相一致，以確保審計的有效性。

第三，提供培訓和指導。審計部門應為監管部門提供培訓和指導，幫助他們更好地理解和執行審計標準和程序。這可以提高監管部門的審計能力，從而提高審計與監管的關聯性。

第四，建立完善的審計報告系統。審計部門應建立完善的審計報告系統，以便及時向監管部門報告審計結果。這可以幫助監管部門更好地了解項目的實際情況，從而進行更有效的監管。

（三）強化各環節的信息對稱工作

首先，建立完善的信息共享機制。在建設工程中，各參與方應建立完善的信息共享機制，確保信息的及時傳遞和共享。這可以通過建立統一的信息平臺或使用專業的項目管理軟件來實現。同時，各參與方應明確各自的責任和義務，確保信息的完整性和準確性。

其次，加強溝通與協調。建設工程涉及多個參與方，包括業主、設計單位、施工單位等。為了解決信息不對稱的問題，各方應加強溝通與協調，及時交流項目進展情況、問題和風險等。可以通過定期召開會議、制定工作計劃和進度表等方式來促進信息的共享和溝通。

最后，引入第三方審計機構。為了解決信息不對稱的問題，可以考慮引入第三方審計機構進行獨立審計。第三方審計機構具有獨立性和專業性，可以對工程項目進行全面、客觀的審計，提供更準確和可靠的審計結果。

（四）優化建設項目終期財務審定流程

首先，強化調查取證能力。在建設工程審計監督過程中，核心任務之一是對工程設計圖紙、簽證文件、預算結算標準、成本定額以及工程政策等資料進行詳盡的查驗。現實操作中，存在施工企業通過造假圖紙、夸大預算結算或虛報工程量等行為。針對這一問題，審計過程中需提升調查取證的嚴格性和深入性。這包括對施工現場進行實地勘察，對工程實際完成情況進行丈量，以及對建材市場價格進行調研，從多角度獲取審計所需的確鑿證據，以杜絕資金浪費。

其次，建立嚴格的項目變更審計流程。為防止施工企業對項目進行變更導致工程投資超出原定預算的情況，應建立一套嚴格的審計流程，對項目變更的內容、手續、資金投入及建設規模的變化進行細致的審查和審計，確保預算調整合理并符合程序。同時，監督預算調整情況，防止不當變更行為對工程成本效益造成負面影響。在這一過程中，審計機構應利用現代審計技術和方法，如大數據分析、云計算等，來提高調查取證和合同審查的效率和準確性。此外，還應加強項目變更審計的專業培訓，提升審計人員對工程特性的理解和變更管理的能力，確保審計措施能夠與項目管理的實際需求相匹配。

三、結 語

綜上所述，建設工程審計工作是一項專業性較強的工作，也是具有系統性、復雜性的工作，它對于監督工程投資行為、提高工程投資效益、避免不當或不法行為、保護各方合法權益等方面都具有重要意義。充分發揮建設工程審計工作的作用，要深刻認識到當前工作中面臨的形勢、存在的問題，通過健全機制、調查取證、合同審查、變更審計等措施提高審計工作水平和效率。