關(guān)于構(gòu)建審計整改長效機制的思考與探索

呂明君

審計整改是指被審計單位根據(jù)審計機關(guān)依法審計所做出的審計決定和建議，采取一系列措施，對存在的問題進行糾正、追責(zé)、問責(zé)，并對未整改問題進行持續(xù)跟蹤的過程。它是審計工作的重要環(huán)節(jié)，對于加強財務(wù)管理、規(guī)范內(nèi)部管理、防范風(fēng)險具有重要意義。然而，當(dāng)前審計整改工作中存在諸多問題，如整改不徹底、整改標準不一、整改效果不理想等。因此，構(gòu)建審計整改長效機制顯得尤為重要。

一、構(gòu)建審計整改長效機制的必要性

（一）加強財務(wù)管理的需要

審計整改不僅僅是對被審計單位財務(wù)管理的一次重要監(jiān)督和規(guī)范，更是一次全面的財務(wù)健康檢查，旨在及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)管理中的問題，防止財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，確保財務(wù)信息的真實性和準確性。通過審計整改，被審計單位可以更加清晰地了解自身的財務(wù)管理狀況，識別出可能存在的風(fēng)險和漏洞，并采取有效的措施進行改進。

（二）規(guī)范內(nèi)部管理的需要

審計整改不僅是對被審計單位財務(wù)管理的監(jiān)督和規(guī)范，更是一次對被審計單位內(nèi)部管理的全面檢查和提升。通過深入、細致的審計工作，可以發(fā)現(xiàn)被審計單位在內(nèi)部管理方面存在的問題，如管理制度不健全、執(zhí)行不嚴格、流程不規(guī)范等。這些問題可能會影響到被審計單位的運營效率、風(fēng)險控制和合規(guī)性等方面。

（三）防范風(fēng)險的需要

審計整改是一種有效的風(fēng)險防范措施，它通過對被審計單位進行檢查、評估和糾正，以發(fā)現(xiàn)和解決存在的風(fēng)險問題。這種整改過程可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正被審計單位存在的風(fēng)險隱患，避免這些風(fēng)險問題進一步擴大和造成更大的損失。

二、構(gòu)建審計整改長效機制的方法

為了確保審計整改工作的有效性和長期性，需要建立完善的審計整改長效機制。以下是構(gòu)建審計整改長效機制的方法：

（一）完善制度

制定完善的審計整改制度是構(gòu)建審計整改長效機制的核心環(huán)節(jié)。審計整改是指對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行糾正和改進，以避免類似問題再次發(fā)生。因此，一個好的審計整改制度應(yīng)該明確整改流程、整改標準、整改時限等方面的要求，并且應(yīng)該具有可操作性和可執(zhí)行性，以便于被審計單位能夠按照要求進行整改。首先，整改制度應(yīng)該明確整改流程。整改流程應(yīng)該包括以下幾個環(huán)節(jié)：一是被審計單位自查，即被審計單位在審計報告發(fā)布后，應(yīng)該對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行自查，并制訂整改方案；二是整改實施，即被審計單位應(yīng)該按照整改方案進行整改，并及時向?qū)徲嫏C關(guān)報告整改情況；三是整改驗收，即審計機關(guān)應(yīng)該對被審計單位的整改情況進行驗收，并出具驗收報告；四是整改公示，即被審計單位應(yīng)該在單位內(nèi)部對整改情況進行公示，以接受群眾監(jiān)督。其次，整改制度應(yīng)該明確整改標準。整改標準應(yīng)該包括以下幾個方面的要求：一是問題定位準確，即被審計單位應(yīng)該對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行準確定位，并制定相應(yīng)的整改措施；二是整改措施切實可行，即被審計單位應(yīng)該根據(jù)問題性質(zhì)和實際情況，制定切實可行的整改措施；三是整改效果明顯，即被審計單位應(yīng)該保證整改措施的有效性，并取得明顯的整改效果。最后，整改制度應(yīng)該明確整改時限。整改時限應(yīng)該根據(jù)問題的性質(zhì)和難度來確定。一般來說，對于一些簡單的問題，被審計單位應(yīng)該在審計機關(guān)要求的時限內(nèi)完成整改；對于一些復(fù)雜的問題，被審計單位可以向?qū)徲嫏C關(guān)申請延期整改，但必須在規(guī)定時限內(nèi)完成整改并向?qū)徲嫏C關(guān)報告整改情況。

（二）加強宣傳教育

加強宣傳教育是構(gòu)建審計整改長效機制中不可或缺的重要環(huán)節(jié)。這一環(huán)節(jié)不僅能夠幫助被審計單位深入理解整改工作的重要性，還能夠促進他們積極配合并主動進行整改。首先，宣傳教育能夠提高被審計單位對審計整改工作的認識和理解。通過廣泛的宣傳和教育，被審計單位可以更加清楚地了解審計整改的目的和意義，認識到整改工作對于自身發(fā)展和國家治理的重要性。其次，宣傳教育還能在社會公眾中樹立審計整改工作的良好形象。通過加強對審計整改工作的宣傳，社會公眾可以更加全面地了解審計工作的重要性和必要性，認識到審計整改對于提高公共資金使用效益、維護國家經(jīng)濟安全和社會公眾利益的重要性。此外，加強宣傳教育還有助于提高審計整改工作的質(zhì)量和效果。通過宣傳教育的引導(dǎo)，被審計單位會更加重視整改工作，認真對待審計發(fā)現(xiàn)的問題，采取切實有效的措施進行整改。同時，社會公眾的監(jiān)督和關(guān)注也會促使被審計單位更加認真地對待整改工作，從而確保整改工作的質(zhì)量和效果。

（三）強化監(jiān)督檢查

強化監(jiān)督檢查是構(gòu)建審計整改長效機制的核心環(huán)節(jié)。在審計整改過程中，對未按照要求進行整改的單位或個人，應(yīng)采取相應(yīng)的問責(zé)和處罰措施，以增加整改工作的嚴肅性和有效性。這樣不僅能夠提高審計整改工作的質(zhì)量，還能形成有效的威懾力，進一步促進和規(guī)范審計工作的發(fā)展。

監(jiān)督檢查貫穿于審計整改工作的全過程，包括事前、事中和事后。事前監(jiān)督檢查主要是對審計整改工作的計劃和方案進行審查，確保其科學(xué)性和可行性；事中監(jiān)督檢查則是對整改工作的實施情況進行監(jiān)督，防止出現(xiàn)偏差和問題；事后監(jiān)督檢查則是對整改工作的效果進行評估和審核，確保整改工作的成效符合預(yù)期。

為了實現(xiàn)強化監(jiān)督檢查的目標，可以采取以下措施：

1. 建立完善的監(jiān)督檢查機制。應(yīng)當(dāng)建立一套完善的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查的對象、內(nèi)容、方式和方法，以及問責(zé)和處罰的具體規(guī)定。

2. 加大內(nèi)部監(jiān)督檢查力度。內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)加強對審計整改工作的監(jiān)督檢查，確保整改工作的全面、深入和有效。同時，上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)的整改工作也要加強督促和檢查。

3. 強化外部監(jiān)督和社會監(jiān)督。除了內(nèi)部監(jiān)督檢查外，還可以借助外部力量進行監(jiān)督檢查。例如，可以邀請人大代表、政協(xié)委員等社會人士參與監(jiān)督檢查，提高整改工作的透明度和公信力。

4. 嚴肅問責(zé)和處罰。對于未按照要求進行整改的單位或個人，應(yīng)當(dāng)嚴格按照問責(zé)和處罰規(guī)定進行處理。不僅要對相關(guān)責(zé)任人進行處罰，還要對單位進行問責(zé)和處罰，以增強整改工作的嚴肅性和有效性。

5. 提高監(jiān)督檢查人員的素質(zhì)和能力。監(jiān)督檢查人員的素質(zhì)和能力直接影響到監(jiān)督檢查的效果和質(zhì)量。因此，應(yīng)當(dāng)加強對監(jiān)督檢查人員的培訓(xùn)和教育，提高其專業(yè)素質(zhì)和工作能力。

（四）建立獎懲機制

建立獎懲機制是推動審計整改工作的重要手段。通過獎勵和懲罰，可以有效地激發(fā)被審計單位及其員工積極參與整改工作的熱情和動力，提高整改工作的效率和質(zhì)量。首先，要明確獎懲機制的目的是為了推動整改工作的有效落實。因此，在制定獎懲機制時，需要結(jié)合實際情況，針對被審計單位的特點和具體情況，制定科學(xué)合理的獎勵和懲罰措施。這些措施應(yīng)該具有可操作性和針對性，能夠有效地激勵被審計單位及其員工積極參與整改工作，并對不良行為進行懲罰。其次，要注重獎勵和懲罰的平衡性。在制定獎懲機制時，需要充分考慮獎勵和懲罰的平衡性，以達到最佳的激勵效果。最后，要嚴格執(zhí)行獎懲機制。一旦制定了獎懲機制，就需要嚴格執(zhí)行，不得隨意更改或打折執(zhí)行。對于積極參與整改工作并取得顯著效果的單位和個人，應(yīng)當(dāng)及時給予獎勵和表彰；對于拒絕整改、虛假整改等不良行為，應(yīng)當(dāng)及時采取嚴厲措施予以處理。同時，要加強監(jiān)督和檢查，確保獎懲機制的執(zhí)行效果。

（五）建立信息共享機制

建立信息共享機制對于審計機關(guān)和被審計單位之間的有效溝通是至關(guān)重要的。通過信息共享，審計機關(guān)可以更好地了解被審計單位的業(yè)務(wù)和運營情況，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險和問題，從而更好地開展審計工作。同時，被審計單位也可以通過信息共享機制，了解審計機關(guān)的審計結(jié)果和整改要求，及時采取措施進行整改，確保審計整改工作的有效性和及時性。

在建立信息共享機制的過程中，審計機關(guān)可以采取多種方式與被審計單位進行溝通。例如，可以通過定期召開審計情況通報會、整改情況交流會等方式，及時了解被審計單位的整改工作進展情況，共同推進整改工作。同時，還可以通過建立審計機關(guān)與被審計單位之間的信息共享平臺，實現(xiàn)信息的實時傳遞和共享，提高溝通效率和質(zhì)量。

（六）建立定期報告制度

建立定期報告制度是一種非常重要的管理手段，特別是在審計工作中。通過這一制度，被審計單位需要定期向?qū)徲嫏C關(guān)報告整改工作的進展情況，這樣審計機關(guān)就能夠及時了解和掌握整改工作的具體情況。這種制度可以促進被審計單位積極推進整改工作，并及時解決整改中存在的問題，有效防止問題反彈。此外，定期報告制度還可以為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。審計機關(guān)可以根據(jù)被審計單位的報告，對整改工作的進展和效果進行全面了解，并在決策時充分考慮這些因素，制訂更加科學(xué)合理的決策方案。同時，定期報告制度還可以及時發(fā)現(xiàn)和解決整改工作中存在的問題和困難。在被審計單位提交的報告中，存在的任何問題或困難，都可以及時向?qū)徲嫏C關(guān)反映，以便得到及時的指導(dǎo)和幫助。這樣就能夠有效推動整改工作不斷深入和取得實效。

三、結(jié) 語

綜上，構(gòu)建審計整改長效機制是一項重要工作。如何構(gòu)建審計整改長效機制的方法，要切實結(jié)合實際，完善整改制度、加強宣傳教育、強化監(jiān)督檢查、建立獎懲機制、建立信息共享機制和定期報告制度等措施，為審計整改工作提供有力的保障，助力審計高質(zhì)量發(fā)展。