建筑工程企業內部控制相關問題及對策研究

鄒春熙

【摘要】隨著市場競爭加劇以及人工勞動成本上升，建筑工程企業的盈利空間逐漸壓縮，再加上其本身具有的工程建設周期長、工程資金投入量大等特點，建筑工程企業所面臨的經營風險和競爭壓力加大，迫切需要加強內部控制，以此壓控企業成本，降低企業經營風險。然而部分建筑工程企業的內控還存在一定的問題，阻礙了企業的持續發展。為此，本文主要探究分析建筑工程企業內部控制當中存在的主要問題并提出相應的優化對策，以此幫助建筑工程企業提升內控水平，降低企業經營風險。

【關鍵詞】建筑工程企業 內部控制 經營風險

隨著建筑行業市場競爭加劇以及現代技術的快速發展，建筑工程企業所面臨的競爭壓力不斷加大。同時，建筑工程企業具有工程施工周期長、工程項目分散、工程項目資金投入量大、工程施工人員流動性強等特點，經營發展過程中的不確定性因素較多，經營管理難度較高，風險防控壓力較大。科學有效的內部控制有助于提高建筑工程企業的經營管理效率和抵御風險的能力，因此，如何加強和優化內部控制是當前建筑工程企業應該重點關注的問題之一。

一、建筑工程企業加強內部控制的重要作用

內部控制是建筑工程企業為了實現既定經營目標、保證企業資金安全和確保會計信息質量，在生產經營過程中所采取的一系列手段和方法的總稱[1]。具體而言，建筑工程企業加強內控主要具有以下作用：

（一）有助于提高企業經營的規范性和經濟效益

建筑工程企業加強內控，能使企業的人員組織結構、內部管理制度、業務活動流程得到全面的監督和控制，能使內控人員及時發現企業在經營發展過程中的問題和缺陷，并及時采取有效的措施解決問題，確保企業的各項經營活動規范合規[2]。同時，加強內控也有助于建筑工程企業壓控各個業務活動中的成本支出，進而有效降低成本，提高企業的經濟效益。

（二）有助于提高企業的風險防控能力

建筑工程企業的資金投入量大、建設周期長，在經營發展過程受不確定性因素的影響較大，容易發生風險。而加強內控能夠全面識別和排查經營過程中的風險因素，進而采取風險防控措施來規避和控制風險，有助于提高建筑工程企業的風險防控能力[3]。

（三）有助于實現經營和戰略目標

建筑工程企業加強內控能夠調整和優化企業的各項業務流程，提高企業的經營管理效率，同時也有助于加強企業內部各個部門之間的溝通交流，使全體員工能夠規范高效地落實各項管理制度和措施，進而推動企業實現經營和戰略目標。

二、建筑工程企業內部控制存在的主要問題

（一）內控環境比較薄弱

內控環境是建筑工程企業開展和落實其他各項內控工作的基礎保障[4]。然而部分建筑工程企業的內控環境還比較薄弱，具體而言主要體現在兩個方面。一是組織體系不完善。部分建筑工程企業由于資金實力以及企業規模的限制，沒有建設專業的內控部門或內審部門，只能將企業的內控工作交給財務部門負責，而財務人員在內控方面的專業知識體系并不完善，導致企業所開展的內控工作專業性和科學性不高，不能充分發揮內控的作用。二是人力資源機制不健全。部分建筑工程企業不夠重視人才的引進和培養，對人才的培訓和教育投入不多，導致員工的內控意識以及綜合能力不高，不能在工作中完全貫徹和落實各項內控制度，給企業發展帶來一定的風險。

（二）風險管理工作不到位

風險評估是建筑工程企業內控中的主要工作，能夠幫助建筑工程企業全面識別和評估經營過程中的風險并對風險進行控制[5]。然而部分建筑工程企業的風險評估工作還存在一定的不足之處，主要體現在兩個方面。一是企業員工對風險的認識不夠充分，收集的風險相關信息不夠全面，也不能全面識別和分析出企業在經營過程中的潛在風險，對風險的識別和評估不夠科學合理，降低了企業的風險管控效果。二是風險控制措施和解決方案不夠完善，部分建筑工程企業沒有制定出完善的風險解決方案，也沒有編制具體的風險防控手冊，只是在風險發生以后才采取控制措施，導致風險發生后不能及時采取有效措施。

（三）控制活動存在缺陷

控制活動是建筑工程企業所采取的各項具體手段和控制措施，然而部分建筑工程企業的控制活動還存在一定的缺陷，主要體現在四個方面。一是資金管理制度不完善。然而部分建筑工程企業不太重視資金回收，沒有制定或嚴格執行賬款回收制度，進一步降低了資金回收的速度。二是工程項目管理水平有待提高。部分建筑工程企業的投標決策流程不夠完善，導致投資決策不夠科學，容易發生投資風險；部分建筑工程企業對分包商的管理和控制效果較低，導致工程質量不理想；部分建筑工程企業的預結算管理制度不完善，工程結算不及時。三是采購計劃制定不合理，缺乏清晰明確的采購方案，缺乏對供應商的管控和篩查，材料驗收管控不嚴，導致采購價格不合理、采購材料質量不達標等現象時常發生。四是合同管理有待加強。部分建筑工程企業不夠重視合同的審查，容易產生合同糾紛，給企業帶來嚴重的不利影響。

（四）信息與溝通不夠順暢

順暢的信息傳遞與溝通，是確保建筑工程企業各項控制措施能夠有效執行和落實的關鍵保障。然而，部分建筑工程企業的信息與溝通還不夠順暢，主要體現在兩個方面。一是內部溝通不暢。部分建筑工程企業在傳遞信息的過程中仍然采用上傳下達的方式，這種傳遞和溝通方式雖然簡單，但是容易導致下級員工無法全面充分地了解上級領導的意思，進而無法充分明確自身的工作職責。而且，部分建筑工程企業的各個信息系統之間存在一定的壁壘，各個部門之間不能實時傳遞和共享數據信息，降低了信息傳遞與溝通的效率。二是外部溝通不暢。部分建筑工程企業缺乏有效的外部溝通渠道，無法及時獲取企業外部行業市場、經濟政策、供應商以及客戶等情況，導致企業不能及時調整經營策略，無法有效規避經營風險。

（五）內部監督乏力

當前，雖然大部分建筑工程企業都建立了內部監督和審核制度，也明確了內審的監督工作流程，但是在實際的監督工作中卻將監督重點放在了內控制度的設計方面，缺乏對內控制度執行程度以及執行效果的監督，導致一些員工不太重視內控制度的執行，不能自覺主動落實各項措施，各項內控制度和措施的執行效果較差，無法發揮內控的價值和作用。

三、建筑工程企業內部控制優化對策

（一）構建良好的內控環境

一是完善組織體系。建筑工程企業應該結合自身的實際情況，選擇合適的人員組建獨立的內控部門，專門負責企業的各項內控工作，確保企業的各項內控制度完善明確，內控工作流程清晰，提高企業內控的科學性和專業性。二是健全人力資源機制。建筑工程企業應該充分認識到內控的價值，加大內控的宣傳和培訓，使企業全體員工都能樹立內控意識，并在日常實際工作中自覺落實各項內控措施。同時，建筑工程企業也應該重視內控人才的引進和培養，加大對人才培訓和教育的資金投入，通過開展專題培訓或者實際操作等方式來提高企業員工的內控意識和綜合能力。

（二）加強風險管理

一是提高員工的風險防控意識。建筑工程企業應將風險納入到績效的考核范圍之內，將風險發生的次數以及造成的損失與員工的績效薪酬掛鉤，提高員工的風險防控意識，加強對員工的約束和激勵，使風險防控人員能夠自覺主動收集更加充分的數據信息，其他部門人員也能夠自覺主動落實各項風險防控措施。二是完善風險防控方案和措施。建筑工程企業可以根據往年的風險發生成因以及解決方案進行梳理和分析，建立自己的風險解決案例庫，并將其制定成風險防控指導手冊下發給企業員工，使企業員工能夠及時根據防控方案的指導來有效規避和應對風險。

（三）規范和改善控制活動

一是完善資金管理制度，加強應收款項的回收。建筑工程企業應該建立完善資金結算機制，使財務人員能夠及時收集和處理資金結算材料，提高與業務的資金結算效率。同時，還需要建立完善的款項回收制度，明確賬款催收責任，通過完善的獎懲措施提高員工的工作積極性，進而提高企業的資金回收效率和周轉速度。二是提高工程項目的管理水平。建筑工程企業應建立科學完善的投標決策流程，加強對投標項目的可行性分析和論證，降低承接項目的風險。同時，還需要提高對分包商的管控，加強對分包商的考核，定期或不定期對分包商的施工情況和作業情況進行監督和考查，對于不合格的分包商應該及時進行清退，以免企業發生質量風險等。三是加強采購與付款環節的控制。建筑工程企業應該建立明確的采購流程，編制清晰的采購計劃和采購方案，并嚴格規定采購方案的審批流程，同時也要加強對供應商的管理，選擇合適的供應商，防止出現采購價格不合理、采購質量不達標現象。同時，也要加強對材料驗收的管理，明確倉儲部門的職責，要求倉儲部門嚴格執行驗收程序和監管程序，防止材料出現毀損或者積壓等現象。四是加強合同管理。建筑企業可以組織專業的財務、法律、工程等方面的專家對合同進行全方位的審核，防止出現不利條款，同時也要加強對工程項目人員的監管，防止出現合同違約現象。

（四）構建順暢的信息溝通渠道

建筑工程企業應該緊隨時代發展趨勢，加大對信息系統建設的投入，與專業的第三方機構合作，打通企業內部現有信息系統之間的壁壘，并對各個信息系統進行有效融合，使企業內部各個部門能夠及時傳遞和共享數據信息，提高信息與溝通的效率。同時，也可以利用現代信息技術構建外部數據信息的收集處理系統，使內控人員能夠及時收集與企業相關的行業市場、經濟政策、供應商以及客戶等信息，便于企業管理者及時調整經營策略。

（五）強化內部監督

建筑工程企業應該健全內部監督工作機制，擴大內部監督范圍，使內部監督能夠覆蓋到企業每一個經營活動和經營環節，還要加強對控制活動執行情況和執行效果的監督，并根據監督結果實施相應的獎懲措施，使企業員工能夠自覺主動落實各項內控措施，提高內控效果。

參考文獻：

[1]莊聚.建筑工程企業內部控制存在的問題與措施[J].財會學習，2022，（23）：161-163.

[2]楊海霞.建筑工程企業內部控制存在的問題與措施[J].財會學習，2022，（10）：161-163.

[3]孫芳琴.建筑工程企業內部控制存在的問題與增效措施[J].中國產經，2021，（13）：180-181.

[4]遲超.建筑工程企業內部控制存在的問題與對策[J].現代營銷（信息版），2020，（06）：140-141.

[5]孫洪林.建筑工程企業內部控制存在的問題與措施[J].中國產經，2020，（06）：39-40.