曲梅

[摘 要]現(xiàn)階段，信息技術(shù)的應(yīng)用給企業(yè)發(fā)展帶來了巨大影響，企業(yè)財務(wù)管理已不再局限于傳統(tǒng)的模式，而是朝著信息化的方向發(fā)展。在信息化時代背景下，企業(yè)只有高度關(guān)注信息系統(tǒng)建設(shè)的要求，規(guī)避管理過程中的風(fēng)險，才能實現(xiàn)發(fā)展的目標(biāo)。基于此，文章研究財務(wù)信息化視角下的財務(wù)風(fēng)險管理工作，分析相關(guān)風(fēng)險，提出相應(yīng)的措施解決各類財務(wù)風(fēng)險管理問題，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展的目標(biāo)。

[關(guān)鍵詞]財務(wù)信息化；財務(wù)風(fēng)險管理；企業(yè)管理

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）04-0079-03

一、財務(wù)信息化概述

財務(wù)信息化是指采用信息技術(shù)開展各種財務(wù)管理活動的舉措。在財務(wù)信息化背景下開展財務(wù)風(fēng)險管理，要站在風(fēng)險控制視角分析及管理各環(huán)節(jié)工作流程風(fēng)險，規(guī)避風(fēng)險發(fā)生的可能性，促使企業(yè)各項工作實現(xiàn)規(guī)范化、科學(xué)化的管理。在財務(wù)信息化背景下，企業(yè)要高度關(guān)注風(fēng)險控制的要求，確保工作流程的規(guī)范化。

二、基于財務(wù)信息化視角的財務(wù)風(fēng)險管理問題

第一，人員管理體系存在問題。

企業(yè)在實施財務(wù)管理的環(huán)節(jié)，要采取科學(xué)措施加以控制，以有效提高人員的工作積極性，但是很多企業(yè)都存在人員工作積極性不高等問題。例如，企業(yè)的財務(wù)人員認(rèn)為僅需要完成簡單的財務(wù)核算即可，未了解到財務(wù)風(fēng)險管理等工作的要求，再加上企業(yè)沒有合理管控風(fēng)險，導(dǎo)致人員工作存在一定的不足。又如，企業(yè)在財務(wù)人員崗位安排環(huán)節(jié)，沒有合理分析人員工作職責(zé)，沒有將財務(wù)管理要求落實到具體人員，產(chǎn)生財務(wù)人員不了解信息系統(tǒng)建設(shè)要求等問題。

第二，系統(tǒng)操作環(huán)節(jié)存在風(fēng)險。

在財務(wù)信息化的環(huán)境下，系統(tǒng)操作帶來的風(fēng)險主要體現(xiàn)在：各類系統(tǒng)都是以企業(yè)為基準(zhǔn)運作的，如果財務(wù)人員對系統(tǒng)應(yīng)用要求存在一定誤區(qū)，就很可能產(chǎn)生系統(tǒng)操作失誤等一系列風(fēng)險。企業(yè)的會計人員由于思想意識薄弱，再加上企業(yè)未建立嚴(yán)格的制度約束財務(wù)崗位，產(chǎn)生了財務(wù)人員利用系統(tǒng)徇私舞弊的問題，在篡改數(shù)據(jù)后與出納聯(lián)合挪用資金。部分企業(yè)的系統(tǒng)安全建設(shè)不到位，可能產(chǎn)生管理流程中的風(fēng)險。企業(yè)由于未建立完善的防火墻體系，系統(tǒng)遭到黑客攻擊，導(dǎo)致企業(yè)數(shù)據(jù)丟失，嚴(yán)重影響財務(wù)工作的開展。

第三，不重視數(shù)據(jù)治理。

企業(yè)在數(shù)據(jù)治理的環(huán)節(jié)，要明確各類數(shù)據(jù)具體的控制標(biāo)準(zhǔn)與管理要求，但是部分企業(yè)并未形成科學(xué)的數(shù)據(jù)治理方案，沒有明確各崗位在數(shù)據(jù)治理工作中的要求，很可能導(dǎo)致各類數(shù)據(jù)在傳遞和管理環(huán)節(jié)產(chǎn)生風(fēng)險。

第四，管理流程不適應(yīng)信息化的要求。

在信息化的環(huán)境下開展財務(wù)管理工作，要對管理流程建立信息化控制的標(biāo)準(zhǔn)。但是部分企業(yè)未采取科學(xué)的管理措施分析與控制各類要點，很可能由于財務(wù)人員在工作中存在違規(guī)等問題，制約信息化管理工作的開展，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到影響。例如，企業(yè)在資金支出環(huán)節(jié)，授權(quán)審批控制存在漏洞，產(chǎn)生了部分資金支出超預(yù)算的問題，引發(fā)資金浪費的風(fēng)險。

第五，未實施信息化的內(nèi)部審計。

企業(yè)實施內(nèi)部審計要通過信息化檢查、分析和控制內(nèi)部審計工作流程。但是，部分企業(yè)并未通過信息化控制管理流程活動，進(jìn)而產(chǎn)生管理風(fēng)險。我國當(dāng)前50%以上的企業(yè)還無法利用信息化體系執(zhí)行內(nèi)部審計活動，內(nèi)部審計工作中的數(shù)據(jù)處理還需由手工完成。

三、基于財務(wù)信息化視角的財務(wù)風(fēng)險管理措施

（一）完善人員管理

第一，建立完善的制度體系。

制度是企業(yè)實施各項工作的基礎(chǔ)，企業(yè)在實施財務(wù)信息化時，為防控風(fēng)險，需以制度形式約束各工作流程。科學(xué)的制度要求企業(yè)全員參與。企業(yè)要組織員工開展培訓(xùn)，使員工形成風(fēng)險管理理念，主動優(yōu)化自己的工作行為及工作理念[ 1 ]。

同時，企業(yè)要讓員工在工作中加強溝通與交流，確保制度建設(shè)要求得到落實。企業(yè)可以在內(nèi)部建立風(fēng)險評估制度、培訓(xùn)制度、反舞弊制度、責(zé)任追究制度等，要求員工主動按照制度規(guī)范開展各項工作。

第二，明確各級人員的工作職責(zé)。

企業(yè)在實施財務(wù)信息化建設(shè)的背景下，是否明確人員的工作職責(zé)，對企業(yè)發(fā)展有著重要影響。企業(yè)要利用管理制度指導(dǎo)員工開展工作或規(guī)范與約束員工工作。在此過程中，企業(yè)要將工作目標(biāo)落實到具體管理環(huán)節(jié)，讓各級人員都能夠在工作中掌握其工作要求，確保信息化管理環(huán)節(jié)各級人員能夠主動參與到財務(wù)管理活動中。當(dāng)財務(wù)信息化實施遇到風(fēng)險時，能夠第一時間找到責(zé)任人并執(zhí)行相應(yīng)糾正機(jī)制，以確保財務(wù)信息化對員工產(chǎn)生約束作用。

第三，提高人員對財務(wù)信息化的正確認(rèn)識。

企業(yè)管理層是企業(yè)各項工作的領(lǐng)導(dǎo)者，在實施財務(wù)信息化建設(shè)時，管理層的理念在很大程度上決定了財務(wù)信息化建設(shè)的情況。管理層在實施財務(wù)信息化的過程中，要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)信息系統(tǒng)建設(shè)，要求企業(yè)員工在日常工作中按照財務(wù)信息化的規(guī)范開展各項工作，形成良好的工作理念，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展方向不斷提高財務(wù)信息化管理水平，確保企業(yè)的財務(wù)信息化建設(shè)要求能夠細(xì)化落實到具體工作中。

同時，加強財務(wù)人員對財務(wù)信息化的重視。在財務(wù)信息化的背景下，財務(wù)人員在工作中是否具備專業(yè)素養(yǎng)，在很大程度上決定了財務(wù)信息化實施效果。為確保財務(wù)信息化的要求得到嚴(yán)格執(zhí)行，企業(yè)要促進(jìn)財務(wù)人員在工作中實現(xiàn)轉(zhuǎn)型，主動轉(zhuǎn)變僅負(fù)責(zé)核算工作的觀念，讓財務(wù)人員參與到風(fēng)險管理相關(guān)活動中。企業(yè)要重點關(guān)注財務(wù)人員的專業(yè)能力及工作情況，分析財務(wù)人員是否通過財務(wù)信息化提高風(fēng)險管理水平與工作效率，分析財務(wù)人員在日常工作中是否按照制度要求執(zhí)行各項工作，結(jié)合分析的結(jié)果實施考核，充分激發(fā)財務(wù)人員提高能力的積極性。企業(yè)可定期監(jiān)督財務(wù)人員的工作情況，判斷其是否有能力操作信息化系統(tǒng)，分析財務(wù)人員開展風(fēng)險控制的情況，通過監(jiān)督措施確保財務(wù)人員在系統(tǒng)操作流程中的工作趨于規(guī)范。

（二）規(guī)避系統(tǒng)風(fēng)險

第一，建立完善的系統(tǒng)應(yīng)用機(jī)制。

企業(yè)在信息系統(tǒng)建設(shè)環(huán)境下，為規(guī)避在運營過程中可能存在的風(fēng)險，要完善系統(tǒng)，科學(xué)控制系統(tǒng)不同環(huán)節(jié)的軟硬件，為財務(wù)信息化體系的優(yōu)化建設(shè)提供必要支持，確保財務(wù)工作流程中的各類事項都能夠得到各級人員的全方位配合。

企業(yè)要確保財務(wù)信息系統(tǒng)有序運作，除了在企業(yè)內(nèi)部建立各系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)接口之外，還要建立企業(yè)與供應(yīng)商、客戶等相關(guān)方之間的數(shù)據(jù)接口，以確保財務(wù)信息得到及時處理，達(dá)到改進(jìn)企業(yè)管理體系及科學(xué)管控各項工作的目的。

在實施財務(wù)信息化的過程中，企業(yè)的計算機(jī)系統(tǒng)很可能會遭受黑客或病毒的攻擊，運營環(huán)節(jié)的風(fēng)險將導(dǎo)致系統(tǒng)產(chǎn)生巨大隱患。為規(guī)避系統(tǒng)發(fā)生風(fēng)險的可能性，企業(yè)要重視網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)要求。企業(yè)在開展信息建設(shè)時，要明確具體的控制規(guī)范，包括通過建立登錄日志、操作日志的方式監(jiān)督、分析和控制員工的工作情況。此外，還要對企業(yè)各類數(shù)據(jù)建立備份機(jī)制，重要數(shù)據(jù)要采取雙備份措施，規(guī)避重要數(shù)據(jù)發(fā)生風(fēng)險給系統(tǒng)帶來的隱患，防控人員在信息系統(tǒng)中操作不當(dāng)帶來的風(fēng)險。

第二，避免人員利用計算機(jī)系統(tǒng)徇私舞弊的風(fēng)險。

在財務(wù)信息化的模式下，企業(yè)各項財務(wù)風(fēng)險管理的難度進(jìn)一步增加。在人員工作環(huán)節(jié)，如果人員權(quán)限沒有得到控制，再加上人員職業(yè)素養(yǎng)不足，其很可能利用系統(tǒng)為自己謀取私益。為了避免人員利用計算機(jī)系統(tǒng)徇私舞弊的風(fēng)險，企業(yè)要采取合理措施分析人員的工作情況，包括人員是否按照系統(tǒng)操作流程的要求開展各項工作。在此過程中，企業(yè)要建立科學(xué)的職責(zé)分工機(jī)制，在落實不相容職務(wù)相分離原則的基礎(chǔ)上，明確各崗位人員的工作標(biāo)準(zhǔn)和管理職責(zé)，確保人員能夠在工作中相互分離、相互制約，讓各項工作都得到合規(guī)管理。

（三）重視數(shù)據(jù)治理

第一，明確管理環(huán)節(jié)中人員的職責(zé)。

在財務(wù)信息化背景下，企業(yè)的各類數(shù)據(jù)都由系統(tǒng)自動生成和管理，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性在很大程度上決定著管理質(zhì)量。例如，在企業(yè)建立RPA系統(tǒng)之后，RPA系統(tǒng)通過供應(yīng)商管理系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理系統(tǒng)等相關(guān)系統(tǒng)直接獲取往來信息，結(jié)合企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的資金狀態(tài)開展對賬與付款、催收管理。如果企業(yè)人員在供應(yīng)商管理系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理系統(tǒng)中提交的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，將會導(dǎo)致企業(yè)的決策錯誤。為了確保數(shù)據(jù)的質(zhì)量得到有效控制，企業(yè)要重視數(shù)據(jù)監(jiān)管要求，防控數(shù)據(jù)在管理環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險。同時，要分析人員的工作職責(zé)，明確人員的工作標(biāo)準(zhǔn)，判斷人員對不同數(shù)據(jù)的管理是否科學(xué)合理[ 2 ]。

首先，明確人員責(zé)任歸屬。企業(yè)在數(shù)據(jù)治理環(huán)節(jié)，要明確人員責(zé)任歸屬，判斷各級人員在數(shù)據(jù)治理中可能存在的問題。當(dāng)人員工作出現(xiàn)問題時，避免出現(xiàn)推卸責(zé)任的問題。

其次，形成對人員的考核機(jī)制。企業(yè)在數(shù)據(jù)治理執(zhí)行環(huán)節(jié)，要科學(xué)分析人員的工作情況，按照獎懲并重的方式實施考核。如果人員在工作環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就要落實具體的整改方案，避免由于人員意識不強，提供錯誤數(shù)據(jù)而導(dǎo)致的風(fēng)險。企業(yè)可以定期分析各類數(shù)據(jù)，判斷數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合理性；如果數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤，應(yīng)追溯出錯的環(huán)節(jié)并落實具體的控制機(jī)制，及時解決問題。

第二，建立數(shù)據(jù)治理標(biāo)準(zhǔn)。

數(shù)據(jù)治理標(biāo)準(zhǔn)要求企業(yè)在數(shù)據(jù)治理環(huán)節(jié)，形成標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)控制體系。例如，企業(yè)在管理供應(yīng)商的數(shù)據(jù)時，應(yīng)以制度形式明確供應(yīng)商的材料價格、信用額度、信用天數(shù)、材料質(zhì)量等方面信息的管理標(biāo)準(zhǔn)，要求采購部門每周更新一次供應(yīng)商數(shù)據(jù)，為企業(yè)制定采購、付款策略提供支持。同時，企業(yè)要通過管理標(biāo)準(zhǔn)落實人員的工作職責(zé)，形成可執(zhí)行的管理標(biāo)準(zhǔn)，明確控制環(huán)節(jié)中的具體數(shù)據(jù)治理要求，讓數(shù)據(jù)從錄入、處理、維護(hù)等環(huán)節(jié)都有據(jù)可依，形成對各類數(shù)據(jù)的科學(xué)管控。

（四）改進(jìn)管理流程

第一，落實授權(quán)審批控制要求。

企業(yè)要落實授權(quán)審批控制的要求，明確通過信息系統(tǒng)管理授權(quán)審批工作。在實施授權(quán)審批控制的過程中，企業(yè)要設(shè)置人員權(quán)限，通過系統(tǒng)自動推送相關(guān)審批程序，確保審批工作更加科學(xué)。例如在實施資金支出審批時，由系統(tǒng)先自動檢查相關(guān)支出是否在預(yù)算范圍內(nèi)，將預(yù)算范圍內(nèi)的相關(guān)項目推送至具體人員審批。要明確各節(jié)點的具體工作要求，規(guī)避審批環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風(fēng)險。

第二，通過信息系統(tǒng)管理業(yè)務(wù)流程。

在信息系統(tǒng)建設(shè)過程中，企業(yè)要通過信息系統(tǒng)監(jiān)督、檢查重要的管理流程，分析系統(tǒng)流程中各類活動的管理情況。企業(yè)要將主要的業(yè)務(wù)流程如預(yù)算管理、財務(wù)管理等融入信息系統(tǒng)。在信息系統(tǒng)中，企業(yè)要建立系統(tǒng)化的管理機(jī)制，讓企業(yè)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程事項能夠通過信息系統(tǒng)加以控制，確保關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程事項控制更加規(guī)范、合理。

（五）實施信息化內(nèi)部審計

第一，建立信息化的審計系統(tǒng)。

在信息技術(shù)高速發(fā)展的背景下，為確保企業(yè)的各類財務(wù)風(fēng)險得到有效控制，企業(yè)要建立信息化審計系統(tǒng)。信息化審計系統(tǒng)通過分析和檢查管控企業(yè)各項工作的開展情況，發(fā)現(xiàn)管理中的不足，合理控制風(fēng)險，有效規(guī)避風(fēng)險。在實施內(nèi)部審計的過程中，企業(yè)要結(jié)合審計工作中的要點，利用信息化系統(tǒng)落實審計流程中各事項控制的要求，通過審計信息系統(tǒng)監(jiān)督各項工作[ 3 ]。例如，企業(yè)可通過建立具備數(shù)據(jù)查詢、對比功能的系統(tǒng)，自動監(jiān)督企業(yè)財務(wù)工作流程中的各類情況，得出具體的審計結(jié)論，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)管理環(huán)節(jié)的問題，找到解決方法，實現(xiàn)改進(jìn)企業(yè)管理體系的目標(biāo)。

第二，以信息化的方式展現(xiàn)審計結(jié)論。

企業(yè)在審計完成之后，要分析系統(tǒng)展現(xiàn)的各類數(shù)據(jù)，借助系統(tǒng)通過餅狀圖等方式分析審計結(jié)論，分類匯總審計環(huán)節(jié)中的問題，找出解決問題的具體方法，確保各類問題得到妥善解決。在信息化審計結(jié)束后，要通過信息系統(tǒng)形成相應(yīng)的問題庫，幫助企業(yè)及時整改管理流程的不足。

四、結(jié)語

開展財務(wù)信息化建設(shè)是企業(yè)實現(xiàn)高效發(fā)展的重要舉措。進(jìn)入財務(wù)信息化時代，企業(yè)的工作流程實現(xiàn)了重大的轉(zhuǎn)變，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險也在不斷增加，財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性在不斷提高。在財務(wù)信息化的模式下，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防控能力在很大程度上決定了各項活動能否得到合理管控。

同時，財務(wù)信息化建設(shè)作為一項相對復(fù)雜的工作，未來，企業(yè)在實施財務(wù)信息化的過程中，除了關(guān)注文章探討的相關(guān)要點之外，還要結(jié)合實際不斷優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險管理流程，確保企業(yè)的財務(wù)工作得到優(yōu)化，為企業(yè)工作的高效開展提供必要支持。

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