建筑企業稅務籌劃問題及優化策略探析

姜雪瑤

【摘要】本文將從建筑企業稅務籌劃工作開展的特點及必要性入手，進而提示建筑企業稅務籌劃工作開展中存在的問題，最終有針對性提出優化稅務籌劃工作的相關策略。希望通過文中的論述為建筑企業提升稅務籌劃工作水平，進一步降低納稅成本、規避稅務風險，從而實現其持久、穩定增長提供一定的理論借鑒。

【關鍵詞】建筑企業；稅務籌劃；問題；策略

一、前言

稅務籌劃又被稱作稅收籌劃、納稅籌劃（英文為Tax-Planning），稅務籌劃是指納稅人本著合法性原則，在經濟業務未有發生之前，采取相應措施及手段開展相應的籌劃活動，以實現少繳稅款或是延遲納稅目的。目前，隨著國內稅收征管體系的日漸完善、金稅三期工程的成熟、金稅四期的即將上線，使得國內的稅收收入呈現出連年遞增的局面。與此同時，政府為了鼓勵企業發展、釋放改革紅利，逐步推出了相應的稅收優惠政策，為納稅人開展稅務籌劃工作創造了條件。對于建筑企業而言，以營改增新政為“分水嶺”，也為建筑企業開展稅務籌劃工作提供了有利條件。對此，建筑企業須轉變原有傳統財稅管理理念，利用自身的經營特點、稅收制度、優惠政策展開稅務籌劃工作，以合法、合理、合規的方式為自身節約納稅成本、降低稅務風險的同時，不斷提升自身經濟效益，實現利潤最大化的經營目標。

二、建筑企業稅務籌劃工作的特點及必要性

1.建筑企業稅務籌劃工作的特點

（1）合法性。合法性是稅務的籌劃基礎，建筑企業稅收籌劃工作須依據國家稅收法規與政策進行，否則將被定性為稅收違法行為。

（2）專業性。稅務籌劃工作具有較強的專業性，需要專業人士進行操作，否則若稅務籌劃失敗，則有可能使得企業因其而遭遇稅務風險。

（3）規劃性。稅務籌劃主要目的在于合理規劃企業的日常納稅行為、加強稅務管理工作，實現企業合理利用資金，避免重復納稅。

2.建筑企業稅務籌劃工作開展的必要性

（1）提升企業經濟效益。稅務籌劃工作開展最為直接的目的在于節約納稅成本、節約現金流，而上述目標的實現能夠為企業帶來直接經濟效益。

（2）實現企業合規經營。法治中國的今天，企業若想在我們這個誠信社會中立足，合規經營成為其生存之本。稅務籌劃工作的開展，還具有防范納稅風險、實施企業合規經營的作用。稅務籌劃可以預先對于企業所從事的經濟活動與經濟行為有可能出現的納稅風險進行合理規避，使得企業免受稅收征管部門的行政處罰，進而維護其良好的企業形象。

三、建筑企業稅務籌劃工作中存在的問題

1.企業對于稅務籌劃工作重視程度不夠

首先，建筑行業內部競爭較為激烈，導致企業管理層沒有過多精力投入到稅務籌劃工作當中。客觀地講，建筑行業入門門檻較低，導致行業內企業數量眾多。另外，由于近些年受疫情、整體經濟下行壓力較大、國內地產市場較前些年相對降速等不利因素的疊加，使得管理層把精力更多的投入到市場、工程預算、質量、安全、回款、融資等方面，而對于稅務籌劃工作認為其是財務部門本職工作，無須有太多的過問，從而使得稅務籌劃工作開展中在無法得到管理層有效支持的前提下顯得有些滯緩。

其次，企業對于稅務籌劃工作認知存在偏差。目前，由于國內建筑行業大多數為中小型建筑企業，其對于稅務籌劃工作認知度存在偏差，認為稅務籌劃工作主要是為了少繳稅款，并將一些偷稅行為誤認為稅務籌劃，從而在業務開展中虛進發票、虛增成本的現象屢見不鮮。上述不正確的思想理念存在，導致建筑企業稅務籌劃工作走入了誤區，難以發揮其效果。

2.業財融合不足，導致稅務籌劃方案無法落地

業財融合顧名思義，是將企業的業務與財務進行很好的融合，以使得財務部門將其工作重心由傳統的事后監督向事中控制、事前預測的業務前端轉移，實現對于經濟活動的開展全流程、可視化監管目標，以最大程度上實現稅務籌劃降低納稅成本、規避納稅風險的作用。稅務籌劃屬于一項綜合性較強的工作，需要財務部門對于工程項目整體有所了解，并以此為契機結合項目運作特點、運作階段開展不同方式的稅務籌劃。目前而言，許多企業業財融合工作的開展并不盡如人意，導致整體稅務籌劃方案無法有效落地。究其原因，一方面與財務人員綜合業務能力較弱有關，另一方面與業務部門自身的本位主義思想有關。

首先，財務人員綜合業務能力亟待提升。目前，許多建筑企業的財務人員日常工作中存在重核算、輕管理問題。其將日常工作重點放在財務核算、稅務籌劃、各類報表的編制方面，而對于工作項目的整體進展、項目特點、企業戰略發展布局卻是“充耳不聞”，更沒有做到深入到項目第一線了解項目情況，為稅務籌劃方案制定收集最終資料，使其即使出具了稅務籌劃方案因脫離實際、無法實施而最終難以落地。

其次，業務部門本位思想較為嚴重。業財融合工作的開展，關鍵在于業務部門，若建筑企業業務部門不予以有效配合與幫助，稅務籌劃工作將無法實現。一方面，業務部門為了完成公司下達的工作任務與績效工作，將工作重點放在了本部門業務方面，而對于稅務籌劃工作的配合程度相對較低。從而導致財務部門向其索要相關數據信息時顯得有些漫不經心，最終使得稅務籌劃工作開展因缺乏業務部門的有力配合最終無法達到相應效果。另一方面，部分建筑企業業務部門出于本位思想考慮不愿意將業務信息分享給財務部門，有的部門個別人員甚至在開展經濟活動中因存在部分舞弊行為而更加擔心將業務信息傳遞給財務部門后會被發現。鑒于此，由于財務部門無法得到最為真實、實時的業務信息使得稅務籌劃工作開展顯得困難重重。

四、建筑企業稅務籌劃工作優化策略分析

1.企業須注重稅務籌劃工作開展

首先，管理層須注重稅務籌劃工作開展。稅務籌劃工作是財務管理工作中的重要分支之一，也是助力企業實現利潤最大化目標的重要手段。因此，管理層應將一部分工作重心向財務管理、稅務籌劃方面轉移，通過制定相應制度與機制、合理配置相應資源給財務部門，鼓勵其完成稅務籌劃工作，從而為企業創造更大經濟效益。

其次，正確對待稅務籌劃工作。稅務籌劃目標雖為節約納稅成本，但是前提條件卻是合法、合規。對此，建筑企業須正確對待稅務籌劃工作，運用合法方式節約納稅成本。如，在對外簽訂采購合同過程中，同等條件下找尋一般納稅人企業合作，以實現利用稅率差來達到節稅目的。再如，簽訂合同中將合同額分成不含稅價及增值稅兩個部分，利用印花稅優惠政策節約一部印花稅。

2.提升業財融合能力，促進稅務籌劃方案實現

首先，不斷提升財務人員綜合業務能力。新時期下，財務人員須了解本企業的業務活動特點，通過與業務部門的及時溝通與協調，全面掌握業務信息的前提下制定切實可行的稅務籌劃方案。同時，財務部門還須與稅收征管部門及時溝通與協調，了解最新稅收政策以便于稅務籌劃方案得到稅務部門的支持從而降低稅務籌劃風險。

其次，業務部門須鼎立配合財務開展稅務籌劃活動開展。企業的經營與發展不僅僅是依靠業務部門的生產經營活動，關鍵在于風險的規避。因而，業務部門在完成本職工作的同時，還要配合財務部門開展稅務籌劃工作，為財務部門提供最為詳實的業務信息，使得稅務籌劃方案能夠方便實行的同時，也可為業務部門工作開展掃清障礙，體現其“雙贏”價值。

3.稅收籌劃實例分析

（1）增值稅稅收籌劃。2016年5月1日以后建設的工程項目，建筑業一般納稅人企業增值稅稅率為9%，而其工程用的材料、機械設備、電力消耗等稅率均為13%。由于存在4個百分點的稅率差，建議建筑工程企業盡量簽訂總包合同，從而實現增值稅的稅收籌劃。另外，企業在對外采購建材過程中，采購的材料須考慮合同流、發票流、資金流等“三流”統一問題，從而規避企業納稅風險。

（2）企業所得稅稅收籌劃。目前，我國對于企業購進單位價值500萬元以下的設備可以在購置當年一次性計提折舊，并計入當年的成本費用。建筑施工企業施工中所使用的工程機械完全可以采取自行采購的方式購進。這樣可以在購進當年一次性抵頂應納稅所得額，從而實現企業所得稅納稅籌劃。

（3）印花稅納稅籌劃。企業在對外簽訂印花稅合同時，可以將合同標的額的不含稅采購額與增值稅稅額分別列示，從而在申報并繳納印花稅時可按不含稅采購額繳納印花稅，以降低印花稅納稅成本。

五、結論

建筑企業作為我國經濟發展的支柱行業，為GDP增長作出了較大貢獻。中國建筑業協會發布了《2022年建筑業發展統計分析》數據顯示，全年全社會建筑業實現增加值83 383.1億元，占國內生產總值的比例6.89%，連續10年高速增長。建筑行業的蓬勃發展能夠帶動國內建材、冶金、化工、有色金屬等百十余產業發展。同時，建筑行業可以為解決閑置勞動力就業創造機會，2022年建筑業從業人數達5 184萬人。然而，隨著國內房地產行業發展回歸理性，導致建筑企業整體發展前景不容太多的樂觀。并且，隨著營改增新政的實施及相應效果的顯現，對于建筑企業項目建設、日常管理中稅務籌劃工作提出了較高要求。建筑企業如何通過合理的途徑實施稅務籌劃活動，實現降低納稅成本、節約納稅風險的目標成為管理層、財務管理者在未來企業運作中所需要重點關注的問題。為此，建筑企業須重視稅務籌劃工作，并長抓不懈地予以堅持，為建筑企業更好的服務于我國經濟增長而貢獻其力量。

········參考文獻·····················

[1]劉志勇.建筑施工企業稅收籌劃及涉稅風險點防范策略探討[J].企業改革與管理，2022，（10）：151-153.

[2]馬強.建筑企業財務管理中稅務籌劃的問題及對策[J].中國產經，2022，（12）：126-128.

[3]鄭軍，劉海燕，楊瑞衡.建筑施工企業納稅籌劃研究[A].//中國建設會計學會.中國建設會計學會第十五次（2022年度）論文集[C].北京：2022.1325-1331.

[4]裴小妮.新時期下建筑企業納稅籌劃問題與對策研究[J].內蒙古煤炭經濟，2022，（4）：79-81.

（作者單位：湖南省第一工程有限公司）