新時代領導干部經濟責任審計淺析

王德勝

[摘 要]新時代領導干部經濟責任審計是指全面檢查和審計領導干部在擔任職務期間的經濟責任。文章通過分析新時代背景下領導干部經濟責任審計的發展歷程，探討了經濟責任審計的內容，介紹了一些有效的經濟責任審計方法和工具。同時，文章根據我國國情，圍繞加強領導干部經濟責任審計提出具體策略與建議，包括加強法律法規的制定和實施等，旨在為相關人員做好領導干部經濟責任審計提供參考。

[關鍵詞]領導干部；經濟責任審計；新時期

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）02-0061-03

領導干部經濟責任審計是適應我國政治經濟社會發展的客觀要求而產生和發展的。自20世紀80年代起，經過近四十年探索與完善，我國經濟責任審計工作在不斷發展和深化，逐步走上制度化、法治化的軌道，迎來新時代、新征程。

為了適應社會發展的變化，經濟責任審計不斷變化發展，主要經歷了三個階段。

（一）試點及擴大試點階段

1986年至1998年，這段時期全國經濟主要以全民所有制經濟為主，國家治理監督的重點是全民所有制企業，開始試點對全民所有制工業企業負責人進行經濟責任審計，國家出臺了《全民所有制工業企業廠長工作條例》。1999年至2003年，擴大審計對象，審計發揮的主要作用是監督領導干部、促進經濟發展，從微觀發現問題到宏觀上消除體制機制障礙，從經濟上提高效益到政治上正黨風紀風。

（二）總結經驗形成制度階段

2004年至2017年，這段時期我國社會經濟發展較快，國家管理監督的重點主要是領導干部，以維護黨的純潔性。根據國家治理的需要和以前的經濟責任審計經驗，2006年，國家修訂了審計法，將經濟責任審計工作用法律條文的形式確定下來，做到有法可依。2010年，國家將原來的兩個“經濟責任審計暫行辦法”合并，2014年又配套出臺了實施細則，細化了制度，更有利于實際工作。審計發揮的主要作用是對黨政主要領導干部在人財物的管理、使用和分配方面實施監督，促進黨管干部的相關制度的建立健全。

（三）形成新的管理體制

中央機構改革在2018年3月將審計工作作為黨治國理政的重要部分。隨著機制的不斷完善，管理體制得到改革，黨對審計工作的領導得到加強，有效提高了審計監督的效率。為適應形勢變化和時代要求，2019年，中共中央辦公廳、國務院辦公廳修訂了《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》（以下簡稱《規定》），以法規形式確立了黨全過程領導經濟責任審計工作，我國經濟責任審計工作開始進入在黨領導下開展工作的新時代。審計發展成為國家治理體系的組成部分，經濟責任審計也成為發揮國家治理功能的一項重要措施[1]。

2021年以前，審計機關根據舊審計法第二十五的規定，開展經濟責任審計工作。2021年新修訂的《中華人民共和國審計法》第三章“審計機關職責”中沒有經濟責任審計的相關法條，僅在第七章“附錄”中規定“領導干部經濟責任審計和自然資源資產離任審計，依照本法和國家有關規定執行”。以上法律法規的設置，明確了經濟責任審計的政治屬性，確立了黨對經濟責任審計工作的領導。審計委員會作為黨對審計工作的領導和議事協調機構，《規定》提出，審計委員會辦公室從審計計劃、審計通知書、征求被審計對象意見等全過程領導經濟責任審計工作，確立了黨對經濟責任審計工作的法律依據，提高了經濟責任審計工作的地位[ 2]。

（一）黨的領導是審計監督的信心和底氣

黨的領導可以為審計提供明確的政治方向，使審計工作始終服務于黨和人民的根本利益，推動經濟責任審計不偏離正確的方向。只有堅決貫徹黨的路線方針政策，強化黨的政治領導，才能確保審計工作健康、穩定、有序地開展。

（二）黨的領導是做好經濟責任審計的根本保證

黨的領導可以保障經濟責任審計的獨立性和專業性，確保審計工作不受干擾，真實、客觀地反映被審計對象的經濟責任情況，維護審計機關的權威性和公信力。黨的領導還可以為審計工作提供堅強的組織保障和資源保障，提高審計工作的有效性和廣泛性。

（三）黨的領導是維護國家和人民利益的重要措施

在新時代，我們必須牢固樹立“四個意識”，堅決維護黨中央權威和集中統一領導，加強黨對經濟責任審計工作的指導，確保審計工作始終沿著正確的方向前進。只有在黨的領導下，才能真正發揮經濟責任審計的作用，推動全面從嚴治黨向縱深發展，構建廉潔政治和清廉政府[ 3 ]。新時代領導干部經濟責任審計緊盯領導干部權力運行路線，推進“清單式”審計監督，主動精準揭示問題，實事求是客觀評價，對被審計對象精準畫像，發揮審計的職能優勢和獨特作用，促進領導干部合理用權、廉潔用權，防止“公器私用、濫用”，提升國家治理能力。

經濟責任審計的范圍基本覆蓋了一個部門（單位）的全部經濟業務，是對領導干部履職情況的監督，審計結果的社會重視程度和影響力均強于其他審計監督，有利于體現審計機關的權威性，在實際工作中，審計機關應將其放在審計工作首位，促進其他審計監督效果[ 4]，在經濟責任審計過程中要敢于斗爭、擔當作為。

（一）經濟責任審計的目的是規范領導干部權力運行

實施審計時，根據不同部門和單位領導干部履職特點，以領導干部權力運行軌跡和國家政策措施落實情況為重點，圍繞應該干什么、干了什么、干得怎么樣等，找準審計切入點和著力點?！兑幎ā穼Σ煌瑔挝坏念I導干部均規定了具體審計事項，審計過程中要根據被審計單位的實際情況，圍繞履行經濟責任直接相關的事項合理確定審計事項，審計事項不應千篇一律。人事任免、黨的建設和工作紀律等與國有資產、國有資源和公共資金管理不相關的事項，不屬經濟責任審計事項。

（二）審計評價是經濟責任審計的關鍵內容，是區別于其他類型審計的重要特征

在審計事項范圍內，評價被審計領導干部的經濟責任情況，實現對其精準畫像。根據權責一致原則，《規定》明確了領導干部負有直接責任和領導責任的11種主要情形，在責任界定方面，提高責任界定的科學性、準確性和操作性。同時，要依照黨內紀律、法律法規和政策規定等綜合分析和權衡。確定領導干部應承擔的責任，確保評價結果科學準確[ 5]。

在新時期，必須練內功增強審計本領，堅持依法審計，做實研究型審計。新時代經濟責任審計是對被審計對象的精準畫像，必須全過程貫穿研究審計。

在項目計劃準備階段，要對審計對象實行分類管理，結合審計資源和審計能力，提前預判經濟責任審計項目可能取得的成果，主要以任中經濟責任審計為主，突出結果導向。

在項目實施階段，各級審計委員會辦公室和審計機關應根據被審計對象的各方面情況，選派能力匹配、符合審計獨立性原則的審計人員實施審計。審計小組確定后，要及時開展審前調查研究，圍繞被審計對象所在部門（單位）國家的重大經濟政策、舉措、項目、主要經濟業務、重大資金收支情況、國有資產和國有資源等，聚焦經濟發展、實體經濟、民生、權力運行等，研究制定審查資料清單、政策法規清單、職責職能清單、社會輿論負面清單、資金業務對照清單、審計查處問題清單等，分析其背后存在的體制性障礙、機制性缺陷、制度性漏洞，力求審深審透，推動源頭治理[ 6]。

在審計項目報告階段，審計小組根據審計取證情況，通過反復對照檢查，形成審計小組報告，提出符合被審計單位的、高質量的審計建議。審理部門應深入研究審計小組的報告，糾正不恰當的問題表述、定性、評價等審計內容，必要時需要重新調查取證，針對審計小組存在的普遍性、典型性問題形成標準統一的成果。

同時，要讓大數據審計在經濟責任審中發力。利用各級審計機關統一配置的“金審”信息系統，圍繞新時代審計信息化建設總要求，審計過程中要注重研究大數據審計，結合經濟責任審計的特點和審計評價的需要，審計小組通過了解被審計單位業務管理和數據分布情況，做到數據采集有的放矢，科學規范地采集被審計單位的數據，確保數據可用、能用、好用。結合被審計單位特點和審計評價的需要，除了利用審計系統已形成的數據分析方法，還要研究探索利用新技術、新方法，分析、挖掘、提取和匯總數據，發揮大數據審計作用，提高審計質量。

同時，各級審計機關要制定適合本單位的審計電子數據管理辦法，實現審計項目數據采集、存儲、傳遞、使用和清理的全過程管理，保障審計數據安全。

（一）審計結果的有效運用

審計結果的有效運用是經濟責任審計取得成效的“最后一公里”，是審計最終的績效。根據《規定》及其他相關法規和文件要求，新時代經濟責任審計要更加注重審計結果的運用。明確規定將審計結果和整改情況歸入被審計對象本人檔案；將審計發現問題的整改情況作為被審計單位民主生活會的內容，將經濟責任審計結果及整改情況作為任免干部的重要參考；將審計結果和整改情況作為巡視巡察的一項重要內容，巡審結合，巡借審之專、審借巡之威，充分體現經濟責任審計的權威性。各級審計機關要認真總結經濟責任經驗，在結果分析利用、整改問題等環節推動形成規范性的制度，提高審計結果的利用層次和水平。

（二）堅持集中統一領導，聚焦主責主業

各級審計機關應始終堅持集中統一領導，聚焦主責主業，圍繞規范權力運行，促進領導干部履職盡責，擔當作為，提升經濟責任審計監督成效。要加強對領導干部的審計監督，確保他們在履行經濟責任方面合規、誠信，避免任職期間出現違法違紀行為。

（三）適應新要求，推進審計工作規范化

隨著科技的不斷發展，審計人員要不斷學習新技術、新方法，掌握最新的審計工具和技術，適應日益復雜的審計環境。同時，要在實踐中不斷探索和創新，結合實際情況，總結經驗，提出新的思路和方法，推動經濟責任審計事業的發展，與其他專業人員密切合作，共同完成復雜的審計任務。在團隊合作中，審計人員要充分發揮專業優勢，為團隊提供有價值的技術支持和解決方案，以實現團隊的目標。

新時代背景下，領導干部經濟責任審計對于深化全面從嚴治黨、推動經濟發展具有重要意義。通過加強對領導干部經濟責任的審計，可以有效預防和查處腐敗行為，保護國家財產安全，促進干部作風建設。同時，經濟責任審計可以為政府決策提供參考和依據，優化資源配置，提高政府工作效能。因此，要采取有效措施加強領導干部經濟責任審計工作，為新時代的發展提供堅實保障。

[1]楊朝暉，林琴珍，雷瑤芹.改進高校經濟責任審計報告質量的思考[J].商業會計，2021（01）：34-37.

[2]李學偉.領導干部考評視角下強化經濟責任審計及成果應用的策略探析[J].領導科學，2022（09）：146-149.

[3]任瓊華.經濟責任審計質量控制問題研究[D].西南政法大學，2020.

[4]沈科言.審計知識問答7則[J].中國審計，2019（14）：58-59.

[5]國內貿易部系統企業經理經濟責任審計辦法[J].商業會計，1995（02）：53-54.

[6]李賽.檢察機關領導干部任中經濟責任審計研究——以A市B區檢察院檢察長任中經濟責任審計為例[D].河南大學，2017.