全面預(yù)算管理在研發(fā)企業(yè)中的問(wèn)題與應(yīng)用策略分析

劉曉會(huì)

摘要：研發(fā)企業(yè)具有高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的特點(diǎn)，其財(cái)務(wù)管理工作是諸多學(xué)者積極展開(kāi)研究以及探索的重點(diǎn)內(nèi)容，特別是處于發(fā)展階段的研發(fā)企業(yè)，這些企業(yè)自身的資金、企業(yè)人才以及資源不足，無(wú)法滿足實(shí)際發(fā)展的需求。此時(shí)，只有積極開(kāi)展財(cái)務(wù)管理措施，才能幫助企業(yè)進(jìn)行研發(fā)，并提升自身的發(fā)展，這是企業(yè)需要深入研究的內(nèi)容。全面預(yù)算管理作為一種高效的管理形式，將其用于研發(fā)企業(yè)的管理中，可以幫助企業(yè)提升自身的財(cái)務(wù)管理水準(zhǔn)。因此，本文針對(duì)全面預(yù)算管理的價(jià)值進(jìn)行分析，明確研發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的不足，并制定合理的干預(yù)措施。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；研發(fā)企業(yè)；問(wèn)題；應(yīng)用策略

隨著我國(guó)研發(fā)企業(yè)迅速發(fā)展，相關(guān)部門也為其制定了相關(guān)優(yōu)惠措施，以推動(dòng)研發(fā)企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。然而，由于研發(fā)企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)受到部分技術(shù)影響。同時(shí)，研發(fā)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展速度較快，但內(nèi)部管理存在部分問(wèn)題。對(duì)研發(fā)企業(yè)展開(kāi)全面預(yù)算管理措施，不僅可以將各項(xiàng)資源進(jìn)行整合，還能顯著提升企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)管理水準(zhǔn)，保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。因此，研發(fā)企業(yè)積極展開(kāi)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，還需將全面預(yù)算理念用于實(shí)際發(fā)展，以此改善企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，保證企業(yè)可以長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。

一、實(shí)施全面預(yù)算管理的重要意義

全面預(yù)算管理主要是將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行量化處理，隨后將其應(yīng)用到實(shí)際規(guī)劃內(nèi)［1］。通過(guò)采取數(shù)字化模式的發(fā)展，可以將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)劃分為多個(gè)預(yù)算管理目標(biāo)，隨后對(duì)其制定合理的安排措施，顯著提升企業(yè)的資源分配水準(zhǔn)，保證企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)展開(kāi)全面預(yù)算的過(guò)程中，還需將資金流動(dòng)作為重點(diǎn)，從多個(gè)角度出發(fā)，對(duì)其展開(kāi)深入研究，轉(zhuǎn)變自身的預(yù)算管理理念，讓預(yù)算管理與資金管理二者處于相互獨(dú)立的狀態(tài)。企業(yè)通過(guò)將資金以及資產(chǎn)管理用于自身經(jīng)營(yíng)中，可以將各項(xiàng)資源進(jìn)行合理的分配，顯著提升企業(yè)內(nèi)部資源的分配效率，保證資金應(yīng)用效率，且全面預(yù)算管理還能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，顯著提升管理效果，促進(jìn)財(cái)務(wù)與企業(yè)部門進(jìn)行積極的溝通，以此提升企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)管理水準(zhǔn)。

二、研發(fā)企業(yè)預(yù)算管理工作現(xiàn)狀

全面預(yù)算是我國(guó)不斷發(fā)展過(guò)程中累積的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展具有十分關(guān)鍵的作用。企業(yè)明確預(yù)算管理目標(biāo)、保證預(yù)算順利開(kāi)展是提升財(cái)務(wù)管理效率的重點(diǎn)，組建完善的預(yù)算管理體系，可以引導(dǎo)其他工作的開(kāi)展。但當(dāng)前我國(guó)研發(fā)企業(yè)內(nèi)預(yù)算管理工作存在一定不足，并未將其落實(shí)到各項(xiàng)工作內(nèi)，無(wú)法發(fā)揮預(yù)算管理的作用，常出現(xiàn)制度流于形式等情況，常見(jiàn)情況如下：

（一）預(yù)算編制方法滯后

研發(fā)企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過(guò)程中，其實(shí)際經(jīng)營(yíng)的目的是保證科技研發(fā)，充分體現(xiàn)出研發(fā)企業(yè)在創(chuàng)新中的作用［2］。然而，根據(jù)當(dāng)前的實(shí)際情況分析，可以發(fā)現(xiàn)研發(fā)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控預(yù)算編制時(shí)，會(huì)遇到諸多不同的問(wèn)題，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。企業(yè)編制預(yù)算方案的過(guò)程中，常選擇以往的方式對(duì)其進(jìn)行編制，無(wú)法滿足當(dāng)前的需求，導(dǎo)致方案較為落后，甚至與企業(yè)當(dāng)前狀況不符，影響最終的預(yù)算管理效果。

（二）現(xiàn)金流量預(yù)算管理不科學(xué)

隨著社會(huì)以及科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，諸多研發(fā)企業(yè)產(chǎn)品的種類迅速增加。而研發(fā)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)時(shí)，也需根據(jù)時(shí)代的變化，及時(shí)研發(fā)全新的產(chǎn)品以及技術(shù)。當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，若企業(yè)沒(méi)有及時(shí)調(diào)整自身的研發(fā)制度，將會(huì)對(duì)科研活動(dòng)產(chǎn)生較大的影響，甚至出現(xiàn)一系列的研發(fā)問(wèn)題。如果企業(yè)沒(méi)有做好現(xiàn)金流的預(yù)算工作，將會(huì)缺少現(xiàn)金的支持，進(jìn)而導(dǎo)致研發(fā)項(xiàng)目失敗的情況發(fā)生，影響研發(fā)效果。

（三）研發(fā)費(fèi)用預(yù)算管理不到位

當(dāng)前研發(fā)企業(yè)展開(kāi)預(yù)算管理的過(guò)程中，需要將財(cái)務(wù)以及資金預(yù)算作為重點(diǎn)，沒(méi)有給予研發(fā)費(fèi)用較高的關(guān)注，更不能結(jié)合研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際需求做好研發(fā)費(fèi)用預(yù)算。當(dāng)企業(yè)沒(méi)有制定詳細(xì)預(yù)算管理計(jì)劃時(shí)，將會(huì)出現(xiàn)費(fèi)用管理不到位的情況，最終影響預(yù)算管理的進(jìn)展。另外，諸多企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，一味地重視科研活動(dòng)，忽視財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用，導(dǎo)致預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中，無(wú)法按照預(yù)期開(kāi)展，最終對(duì)研發(fā)資金產(chǎn)生影響。

（四）預(yù)算執(zhí)行效果不理想

當(dāng)前諸多研發(fā)企業(yè)在展開(kāi)全面預(yù)算管理的過(guò)程中常會(huì)存在不同的問(wèn)題，而預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題更是十分顯著。首先，企業(yè)制定預(yù)算管理的過(guò)程中，沒(méi)有明確二者之間的關(guān)系。并且，研發(fā)企業(yè)內(nèi)的預(yù)算管理要比一般企業(yè)更加嚴(yán)格，其制定后需要根據(jù)企業(yè)的研發(fā)進(jìn)展，對(duì)其進(jìn)行合理的調(diào)整，避免影響最終的后續(xù)執(zhí)行發(fā)展。其次，企業(yè)預(yù)算方案執(zhí)行的過(guò)程中，監(jiān)督管理制度不強(qiáng)。企業(yè)在展開(kāi)預(yù)算管理工作的時(shí)候，部分人員對(duì)于實(shí)際內(nèi)容了解較少，無(wú)法結(jié)合預(yù)算管理的需求制定合理的方案，且缺少完善的監(jiān)督管理體系，導(dǎo)致各項(xiàng)監(jiān)督活動(dòng)不夠嚴(yán)格，進(jìn)而出現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題［3］。

三、全面預(yù)算管理在研發(fā)企業(yè)中存在的問(wèn)題

（一）認(rèn)知不足

當(dāng)前研發(fā)企業(yè)在全面預(yù)算管理方面的認(rèn)識(shí)與運(yùn)用仍然較少，許多企業(yè)并不打算開(kāi)展全面預(yù)算管理，部分企業(yè)開(kāi)展“拿來(lái)主義”，直接將其用于企業(yè)內(nèi)。此種情況下，企業(yè)不僅忽視了全面預(yù)算管理的作用，沒(méi)有將其結(jié)合到企業(yè)實(shí)際工作內(nèi)，還影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)工作。

（二）缺少管理體系

全面預(yù)算管理包含內(nèi)部預(yù)算、預(yù)算管理，前者是企業(yè)開(kāi)展預(yù)算管理的關(guān)鍵，部分企業(yè)未建立預(yù)算管理制度，預(yù)算編制、執(zhí)行、控制等環(huán)節(jié)均由管理層決定，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)有制可依，最終內(nèi)部發(fā)展混亂，未將全面預(yù)算落實(shí)到實(shí)際工作內(nèi)。同時(shí)，企業(yè)缺少完善的預(yù)算管理組織，僅由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算編制工作，致使數(shù)據(jù)精準(zhǔn)度不高，無(wú)法保證工作效率、質(zhì)量［4］。此外，企業(yè)無(wú)法充分調(diào)動(dòng)人員積極性，不能讓整體人員參與實(shí)際工作內(nèi)，顯著降低工作效率，無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。

（三）目標(biāo)與實(shí)際不符

當(dāng)前部分研發(fā)企業(yè)的預(yù)算計(jì)劃和現(xiàn)狀相差甚遠(yuǎn)，使得預(yù)算管理的思想難以貫徹到每個(gè)部門的日常工作當(dāng)中。當(dāng)完整的預(yù)算計(jì)劃出臺(tái)時(shí)，許多企業(yè)都會(huì)將其視作只有財(cái)務(wù)部才能完成，不會(huì)有其他相關(guān)的工作。企業(yè)由于缺乏充分準(zhǔn)備和評(píng)估，導(dǎo)致最終預(yù)算數(shù)據(jù)無(wú)法滿足要求，此外，某些部門未能充分評(píng)估財(cái)務(wù)變化趨勢(shì)，導(dǎo)致預(yù)算的設(shè)定和執(zhí)行存在較大的差距。企業(yè)除了采取強(qiáng)制性的措施，集團(tuán)企業(yè)也開(kāi)始采取更加靈活的方式來(lái)管理子企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，例如，允許子企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入保持穩(wěn)定，而將其相應(yīng)的投資減少。

（四）預(yù)算管理系統(tǒng)不完善

由于“性價(jià)比極低”的投資項(xiàng)目具備顯著的風(fēng)險(xiǎn)，如耗費(fèi)巨額、收益緩慢、實(shí)施時(shí)間久遠(yuǎn)，故許多研發(fā)企業(yè)在構(gòu)建一個(gè)能夠滿足其發(fā)展需要的、完善的“性價(jià)比極低”時(shí)，常存在一定的困難。所以，企業(yè)都在努力尋找一種能夠滿足其實(shí)際運(yùn)營(yíng)要求的“性價(jià)比極低”，以實(shí)現(xiàn)更好的財(cái)務(wù)狀況，但因缺乏有效的管理，使得系統(tǒng)性能無(wú)法滿足企業(yè)的發(fā)展要求。

（五）執(zhí)行力差未納入KPI

企業(yè)應(yīng)該在編制預(yù)算的過(guò)程中，關(guān)注預(yù)算的實(shí)施和執(zhí)行，以確保預(yù)算的有效性和可持續(xù)性。然而，研發(fā)企業(yè)常會(huì)忽略這一點(diǎn)，在編制預(yù)算的過(guò)程中，忽視預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際實(shí)施情況，沒(méi)有考慮計(jì)劃實(shí)施的困難程度，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行受到限制。由于缺乏可靠的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，企業(yè)未能將其納入KPI體系，導(dǎo)致員工缺乏工作熱情，讓預(yù)算管理變得毫無(wú)意義，無(wú)法為企業(yè)帶來(lái)實(shí)質(zhì)性的收益［5］。

四、全面預(yù)算管理在研發(fā)企業(yè)中的應(yīng)對(duì)策略

（一）強(qiáng)化培訓(xùn)力度

為了讓所有員工都能夠深入了解和掌握全面的預(yù)算管理工作，企業(yè)應(yīng)該開(kāi)展一項(xiàng)針對(duì)所有人的專項(xiàng)培訓(xùn)工作，以幫助其增強(qiáng)對(duì)這一領(lǐng)域的了解，讓其明白將這一領(lǐng)域與日常生活緊密結(jié)合的重大意義。企業(yè)應(yīng)該以“一致行動(dòng)人”為原則，緊密聯(lián)系當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，深入挖掘預(yù)算管理工作的潛力，將這一概念融入企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃中，以期達(dá)到最佳的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，企業(yè)每一位員工都有義務(wù)充分利用這一概念，共同推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。通過(guò)深入討論和實(shí)踐，清楚意識(shí)到有效實(shí)施全面預(yù)算管理，不但是企業(yè)的責(zé)任，更是所有人共同努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略的重要組成。

（二）優(yōu)化預(yù)算管理體系

為了更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，企業(yè)需建立一個(gè)健全的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)能對(duì)財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行劃分，明確每個(gè)部門的工作內(nèi)容和權(quán)限，制定相關(guān)的激勵(lì)和約束措施［6］。隨著科技的進(jìn)步，許多研發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門不僅負(fù)責(zé)大量的預(yù)算規(guī)劃和調(diào)整，而且負(fù)責(zé)更多的細(xì)枝末節(jié)的控制，使得企業(yè)的總體預(yù)算和實(shí)際運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)較大的差距。為此，研發(fā)企業(yè)應(yīng)該設(shè)置一個(gè)專責(zé)的全面預(yù)算的管理小組，由小組負(fù)責(zé)處理所有關(guān)于企業(yè)總體預(yù)算的重大決定。小組內(nèi)包含不同部門的領(lǐng)導(dǎo)，組員協(xié)商并確定企業(yè)的財(cái)政政策。管理小組將會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)政狀況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估。通過(guò)管理小組，企業(yè)可以更好地管理企業(yè)的財(cái)政狀況，并為企業(yè)的發(fā)展提供有力的支持。經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審查和修訂，企業(yè)將預(yù)算計(jì)劃上報(bào)給企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層，以便他們能夠更好地評(píng)估和決策，并將其納入日常運(yùn)營(yíng)中，以實(shí)現(xiàn)更加完善的財(cái)務(wù)控制。

（三）目標(biāo)與戰(zhàn)略一致

研發(fā)企業(yè)應(yīng)根據(jù)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合外界金融市場(chǎng)的影響、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、內(nèi)部資源的有效利用，確立明確的預(yù)算目標(biāo)，確保其實(shí)施的策略能夠得到有效的實(shí)施。因此，研發(fā)企業(yè)應(yīng)該按照全面的預(yù)算管理委員會(huì)的指示，統(tǒng)籌安排各個(gè)部門的工作，進(jìn)而確立出具體的投入、消耗、收益、利潤(rùn)和損失的預(yù)算，以便實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期的可持續(xù)發(fā)展。通過(guò)將研發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、效率、風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)報(bào)告的可視化，將其納入到研發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告之中，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的綜合考量，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)、精確、可靠、可操縱。在實(shí)施集團(tuán)預(yù)算化管理時(shí)，結(jié)合各種企業(yè)的特點(diǎn)，靈活調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)告的指標(biāo)，避免出現(xiàn)單純的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以便保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠。

（四）重視投入和優(yōu)化

為了提高企業(yè)效率、降低成本，企業(yè)需要更多地投入到系統(tǒng)的構(gòu)建中。同時(shí)，要注意完善和優(yōu)化整個(gè)預(yù)算管理體系。為了更好地完成這項(xiàng)工作，企業(yè)需要招募有專長(zhǎng)的技術(shù)、采購(gòu)和財(cái)務(wù)專家，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)制定和執(zhí)行企業(yè)的項(xiàng)目。企業(yè)應(yīng)該采取措施，包括開(kāi)展外部合資的技術(shù)開(kāi)發(fā)，建立先進(jìn)、高質(zhì)量、靈活、靈敏的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的高效控制。此外，通過(guò)將預(yù)算管理系統(tǒng)與ERP、OA以及其他相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行有效整合，不僅可以降低重復(fù)性，還能減輕員工的工作量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。另外，將員工的實(shí)際工資和薪酬信息實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的上報(bào)，以便更加準(zhǔn)確地計(jì)量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益，并且有助于更有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。

（五）加強(qiáng)監(jiān)測(cè)和評(píng)估

為有效控制財(cái)政開(kāi)支，企業(yè)的預(yù)算日常管理團(tuán)隊(duì)將嚴(yán)格按照規(guī)章程序進(jìn)行財(cái)政報(bào)告的編寫(xiě)和處理。此外，企業(yè)還應(yīng)建立有效的財(cái)政監(jiān)督和評(píng)估系統(tǒng)，以便對(duì)財(cái)政開(kāi)支的實(shí)際狀態(tài)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和評(píng)估。為了確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和有效性，企業(yè)建議各個(gè)部門應(yīng)該定期進(jìn)行預(yù)算分析。一旦發(fā)生重大財(cái)務(wù)問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該立即通知預(yù)算管理委員會(huì)，以便進(jìn)一步修訂。此外，企業(yè)還建議定期召開(kāi)會(huì)議，對(duì)財(cái)政狀況進(jìn)行分析，確保財(cái)政政策的合理性和有效性。在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)把預(yù)算的實(shí)際情況作為衡量工資的首要標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)清楚地[HJ2.7mm]規(guī)定誰(shuí)應(yīng)承擔(dān)更多的工資，并且應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查工資的實(shí)際情況。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)把工資的實(shí)際情況納入企業(yè)的績(jī)效評(píng)估體系，并且提高工資的實(shí)際貢獻(xiàn)率。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上，研發(fā)企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過(guò)程中，需要根據(jù)自身企業(yè)的內(nèi)部控制要求，合理引進(jìn)全面預(yù)算管理措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理分配，進(jìn)而創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理效果，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制效果，保證企業(yè)可以完成預(yù)期的目標(biāo)。研發(fā)企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的時(shí)候，需要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)內(nèi)控流程進(jìn)行分析，制定詳細(xì)的預(yù)算管理措施，完善自身的預(yù)算管理制度，對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，并發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理內(nèi)的不足，制定合理的預(yù)算管理方案，保證管理工作的有效性，充分發(fā)揮自身的價(jià)值。

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［4］劉局.全面預(yù)算管理在科技研發(fā)企業(yè)的應(yīng)用——基于Y企業(yè)的案例研究［J］.河南財(cái)政稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，2020，34（05）：48-54.

［5］李峰.推進(jìn)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目全面預(yù)算管理有效落實(shí)的相關(guān)思考［J］.中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2020（11）：39-41.

［6］龐偉.做好全面預(yù)算管理對(duì)電機(jī)研發(fā)企業(yè)生存及發(fā)展具有重要意義和深遠(yuǎn)影響［J］.商訊，2019（36）：122-123.